蔡錦迎 遼寧省交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展中心

為了提高優(yōu)化整合后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部管理效率，妥善配置各項(xiàng)資源，規(guī)范管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，積極配合交通行業(yè)事業(yè)單位相關(guān)改革任務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在提升事業(yè)單位治理效能、服務(wù)改革大局等方面的重要基礎(chǔ)作用尤為重要。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不僅可以保障資產(chǎn)安全，促使資金合規(guī)使用，還可以提高預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等信息的真實(shí)性和完整性，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，真正起到防腐倡廉的作用。交通行業(yè)改革后，事業(yè)單位由多家單位優(yōu)化整合后組成，職責(zé)、機(jī)構(gòu)和人員轉(zhuǎn)隸情況都有很大變化，內(nèi)部控制工作還有諸多不完善的地方，亟須優(yōu)化并妥善解決。

一、交通行業(yè)事業(yè)單位改革后內(nèi)部控制的必要性

交通行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，具體指的就是，在履行社會(huì)管理職能以及執(zhí)法監(jiān)督等職能的過(guò)程中，為了確保順利的達(dá)到單位控制目標(biāo)，通過(guò)制定內(nèi)部控制制度，約定制度實(shí)施程序和實(shí)施措施，對(duì)交通行業(yè)內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)所開(kāi)展的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。對(duì)于交通行業(yè)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，不僅是貫徹落實(shí)全面深化改革部署的重要內(nèi)容之一，更是實(shí)現(xiàn)交通行業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)收支規(guī)范化，避免事業(yè)單位發(fā)生職權(quán)濫用行為的有效措施。從交通行業(yè)事業(yè)單位角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)控工作的開(kāi)展可以提高其管理水平，助力其未來(lái)更好的發(fā)展，從國(guó)家的角度來(lái)說(shuō)，各事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展，可以提高國(guó)家資金統(tǒng)籌和配置水平。

二、交通行業(yè)改革后事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.交通行業(yè)改革后事業(yè)單位內(nèi)部控制在總體上表現(xiàn)為：

①缺乏系統(tǒng)性。隨著事業(yè)單位改革和交通綜合執(zhí)法改革的實(shí)施，交通行業(yè)經(jīng)歷了從分到合、再由合到分的過(guò)程，優(yōu)化整合后的事業(yè)單位面臨著制度重建、工作流程梳理、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等諸多內(nèi)控管理工作，還要保障單位業(yè)務(wù)工作正常開(kāi)展。一些單位沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃，摸著石頭過(guò)河，用啥補(bǔ)啥，制度建設(shè)不成體系，無(wú)法涵蓋全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必然存在管理漏洞，使內(nèi)控管理工作存在過(guò)失風(fēng)險(xiǎn)。

②缺乏有效性。由于交通綜合執(zhí)法改革實(shí)施，交通行業(yè)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等發(fā)生很大變化，導(dǎo)致各單位原有內(nèi)控制度失效，無(wú)法形成監(jiān)督、制約機(jī)制，亟須制度重建。

③缺乏時(shí)效性。隨著交通行業(yè)事業(yè)單位改革后的不斷深入，各單位外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理要求都發(fā)生很大變化，各單位原有內(nèi)控制度無(wú)法滿(mǎn)足改革后的管理要求，缺乏應(yīng)有的時(shí)效性。

④缺乏專(zhuān)業(yè)性。交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)大多由財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)人員牽頭、兼任，各部門(mén)也是臨時(shí)指派業(yè)務(wù)工作人員擔(dān)任內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)控建設(shè)專(zhuān)業(yè)性需求。缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控管理人員，協(xié)調(diào)事業(yè)單位各部門(mén)、各崗位之間的內(nèi)部控制建設(shè)工作，也是限制內(nèi)控工作水平有效提升的重要原因。

⑤缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從整體角度來(lái)看，交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，他們甚至不了解內(nèi)部控制工作的重要性，僅將內(nèi)部控制工作當(dāng)作一項(xiàng)任務(wù)去完成，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的內(nèi)容浮于表層，沒(méi)有真正地落到實(shí)處。另外，內(nèi)部控制工作并不是在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)或者時(shí)間段就能完成的工作，其屬于一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，在實(shí)際開(kāi)展中，因?yàn)闆](méi)有和效益直接掛鉤，所以一直未引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視，由于交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部缺少良好的內(nèi)部控制氛圍，導(dǎo)致各部門(mén)員工也不能積極主動(dòng)地參與到這項(xiàng)工作中去。另外，在某些交通行業(yè)事業(yè)單位管理人員和工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，對(duì)于內(nèi)控工作，他們表現(xiàn)出不積極參與、拒絕配合的狀態(tài)，限制了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作水平的有效提升。

⑥缺乏必要的內(nèi)外部的監(jiān)督。在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部，審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制工作具有監(jiān)督職責(zé)，但是，因?yàn)橛械慕煌ㄐ袠I(yè)事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作不夠重視，內(nèi)控體系不夠完善，導(dǎo)致交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作的過(guò)程中缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，讓內(nèi)控工作的開(kāi)展流于形式。甚至有些交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)控監(jiān)督工作是由財(cái)務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員既是監(jiān)督人員，又是被監(jiān)督人員，難免會(huì)讓內(nèi)控工作喪失客觀(guān)性。

⑦信息化水平不高。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，交通行業(yè)事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)管理中也開(kāi)始愈發(fā)重視自身信息化建設(shè)，但是，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)和內(nèi)控工作之間的融合起步較晚，導(dǎo)致內(nèi)控工作在信息化發(fā)展的過(guò)程中，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，比如，交通行業(yè)事業(yè)單位不同業(yè)務(wù)部門(mén)所應(yīng)用的管理軟件是采購(gòu)與不同的開(kāi)發(fā)商，各類(lèi)業(yè)務(wù)在開(kāi)展過(guò)程中，僅僅是簡(jiǎn)單的端口對(duì)接，信息和數(shù)據(jù)仍然處于孤立狀態(tài)，再加上交通行業(yè)事業(yè)單位在構(gòu)建各部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)候，沒(méi)有將內(nèi)控理念融合進(jìn)去，使得即使業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立完成投入使用后，依然不能自動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，仍然很大程度的依賴(lài)于管理人員的主觀(guān)判斷，大大降低了交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率。

2.交通行業(yè)改革后事業(yè)單位內(nèi)部控制在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素上表現(xiàn)為：

①單位層面的風(fēng)險(xiǎn)因素，具體表現(xiàn)為內(nèi)部管理制度制訂不完善、落實(shí)不到位、關(guān)鍵崗位管理機(jī)制不健全等。比如“三重一大”事項(xiàng)相關(guān)管理制度存在漏洞，未對(duì)“三重一大”事項(xiàng)中大額資金進(jìn)行明確規(guī)定，可能導(dǎo)致大額資金事項(xiàng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一；發(fā)文及征求意見(jiàn)等事項(xiàng)存在未采用公文系統(tǒng)的情況，存在信息泄密的可能性；改革后事業(yè)單位成立時(shí)間較短，內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)、輪崗等機(jī)制還處于建立和探索階段，尚未落實(shí)到位。這種情況不利于整合人才資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，不利于提高工作人員素質(zhì)和職業(yè)能力，不利于激發(fā)人才隊(duì)伍的生機(jī)與活力等。

②業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)因素，具體表現(xiàn)為預(yù)算管理未嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算草案，預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)可能導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中受資金量掣肘或?qū)е骂A(yù)算資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等情況。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后，預(yù)算執(zhí)行率偏低，存在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)無(wú)法完成的風(fēng)險(xiǎn)。政府采購(gòu)管理存在部門(mén)經(jīng)辦人員對(duì)政府采購(gòu)相關(guān)知識(shí)、法律法規(guī)掌握不全面，對(duì)政府采購(gòu)相關(guān)流程及注意事項(xiàng)不夠熟悉，存在招標(biāo)需求文件被退回的現(xiàn)象，影響預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行等。

三、交通行業(yè)事業(yè)單位改革后內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

1.優(yōu)化改革后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作路徑，要注重四個(gè)方面：

①要注重系統(tǒng)性。各單位應(yīng)結(jié)合改革實(shí)際情況，分析本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況，對(duì)照《內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，加快完善內(nèi)部控制制度體系，將改革后的全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入內(nèi)部控制，特別要做好單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制[1]。

②要注重有效性。由于交通綜合執(zhí)法改革實(shí)施，導(dǎo)致交通行業(yè)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等發(fā)生變化，各單位應(yīng)重新梳理部門(mén)及崗位職責(zé)等變化情況，機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)則分配等應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明，有利于相互制約、相互監(jiān)督。

③要注重時(shí)效性。交通行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和管理要求的變化及時(shí)修訂和完善。

④要注重專(zhuān)業(yè)性。交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，注重內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，制定內(nèi)控實(shí)施辦法，指定專(zhuān)人專(zhuān)班，開(kāi)展本單位內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、外出學(xué)習(xí)等方式提高在職工作人員的專(zhuān)業(yè)能力，推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃的組織落實(shí)，積極推進(jìn)各層次干部、人才培訓(xùn)進(jìn)修工作，不斷掌握與工作密切相關(guān)的預(yù)算編制、會(huì)計(jì)審核、政府采購(gòu)、招投標(biāo)等知識(shí)和政策，為內(nèi)控環(huán)境的改善提供專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，提升在職工作人員崗位勝任能力。

⑤加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)控環(huán)境可以說(shuō)是內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展的土壤，想要提高內(nèi)控工作效率，必須從完善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境開(kāi)始。從管理角度來(lái)說(shuō)，交通行業(yè)事業(yè)單位的管理人員必須清晰內(nèi)控工作開(kāi)展的意義，并引起足夠重視，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，制定內(nèi)控目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控工作機(jī)型監(jiān)督[2]。另外，優(yōu)化組織設(shè)立，加大教育和宣傳，保證各部門(mén)可以明確自身權(quán)責(zé)，避免在管理和監(jiān)督過(guò)程中，出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。加強(qiáng)全體員工的培訓(xùn)，向員工宣導(dǎo)內(nèi)控工作知識(shí)和信息，讓所有工作人員明確內(nèi)控工作對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的意義，增強(qiáng)全體員工內(nèi)控意識(shí)，確保在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍。

⑥加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督。監(jiān)督和審計(jì)工作的開(kāi)展是內(nèi)控工作效能發(fā)揮的重要保證，加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，可以有效降低交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞的概率。而為了充分發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的作用，交通行業(yè)事業(yè)單位的管理者必須賦予監(jiān)督部門(mén)和審計(jì)部門(mén)足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)配備高質(zhì)量人才，提高審計(jì)工作水平[3]。搭建大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)對(duì)內(nèi)控工作相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)督，并直接向負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)情況，及時(shí)處理審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核，對(duì)于從主觀(guān)角度未落實(shí)內(nèi)控制度的工作人員，給予適當(dāng)?shù)奶幜P。

⑦加快信息化建設(shè)的步伐。因?yàn)榻煌ㄐ袠I(yè)事業(yè)單位內(nèi)控工作信息化發(fā)展步伐落后，導(dǎo)致交通行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)控工作大多由人工的形式進(jìn)行，大大降低了內(nèi)控工作效率，同時(shí)也增加了內(nèi)控工作錯(cuò)誤和漏出的出現(xiàn)概率，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。為此，作為交通行業(yè)事業(yè)單位，在開(kāi)展內(nèi)控工作的過(guò)程中，也要重視內(nèi)控工作信息化建設(shè)工作，搭建信息貢獻(xiàn)平臺(tái)，建立各部門(mén)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)和信息之間的整合，同時(shí)將內(nèi)控理念滲透到業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)中，提高業(yè)務(wù)開(kāi)展自動(dòng)化水平。及時(shí)更新平臺(tái)信息和數(shù)據(jù)，建立動(dòng)態(tài)化的、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確?？梢约皶r(shí)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施加以放置，切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量水平。

2.優(yōu)化改革后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作路徑，應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作：

①全面識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

②在全面評(píng)估的基礎(chǔ)上，全面梳理重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

③通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)梳理，制定制度重建方案，“先立后破”，在新制度建立前，在國(guó)家大政策前提下，選擇性執(zhí)行改革前原有制度，待新制度建立后再?gòu)U除原有制度，保證制度的連續(xù)性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

④通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)梳理，制定整改方案，采取整改措施，一一對(duì)應(yīng)整改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。例如，改進(jìn)預(yù)算草案編制應(yīng)綜合考慮行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，嚴(yán)格按照行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定員定額標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)工作規(guī)范，提升預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和規(guī)范性；采取按月通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，按季度召開(kāi)“預(yù)算執(zhí)行綜合調(diào)度會(huì)”等措施，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理等[4]。

⑤完善內(nèi)部控制制度，完善的制度是交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展的有力保障，為了確保內(nèi)控工作可以順利實(shí)施，必須建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。對(duì)交通行業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行充分全面的調(diào)查，樹(shù)立業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展流程，找出業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況，制定符合交通行業(yè)事業(yè)單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，對(duì)交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展提供約束和指導(dǎo)。

⑥加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部組建專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，完善選拔聘任制度，為交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作配備更加專(zhuān)業(yè)的人才和團(tuán)隊(duì)。對(duì)于內(nèi)控團(tuán)隊(duì)工作人員，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，選擇學(xué)習(xí)型工作人員外出學(xué)習(xí)和交流，提高業(yè)務(wù)人員工作能力。建立績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，鼓勵(lì)工作人員積極學(xué)習(xí)，構(gòu)建更加完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身綜合素質(zhì)水平，為交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作貢獻(xiàn)自己的力量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，持續(xù)推進(jìn)改革后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，防止內(nèi)部權(quán)力泛濫,建立健全科學(xué)有效的制約和監(jiān)督體系,是加強(qiáng)交通行業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措,也是完善交通行業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立各項(xiàng)工作制度的必然要求，更是鞏固交通行業(yè)事業(yè)單位改革成果的強(qiáng)有力的保障。交通行業(yè)事業(yè)單位只有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性和緊迫性，才能不斷提高內(nèi)部管理水平，才能不斷深化改革。