孫飛 山西二建集團有限公司

1 前言

伴隨著建筑施工企業(yè)數(shù)量以及規(guī)模的不斷擴大，建筑施工企業(yè)所面臨的風險是前所未有的。許多國內(nèi)建筑施工企業(yè)雖然非常重視財務管理對于企業(yè)發(fā)展的作用，但仍然缺乏一個相對健全的財務管理制度，因為財務管理不當所帶來的問題不斷發(fā)生，各種隱藏風險的存在以及出現(xiàn)，讓建筑施工企業(yè)的管理者在進行決策的過程中受到了嚴重影響。通過對建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制問題的研究，希望能夠解決建筑施工企業(yè)在財務管理方面所遇到的問題，幫助建筑施工企業(yè)在日益激烈的行業(yè)競爭中取得一席之地。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

建筑施工企業(yè)應當了解經(jīng)營要求，在遵守行業(yè)政策的前提下，做好資產(chǎn)安全與業(yè)務信息的維護，保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，降低企業(yè)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，從而更好應對市場沖擊。建筑施工行業(yè)本身的特點，也決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作需要不斷優(yōu)化，適應新的政策導向與社會需求。建筑施工企業(yè)主要是負責工程項目的成本與建設等方面內(nèi)容，對于項目的材料管理以及機械設備使用，都需要投入大量的資源進行跟蹤，這就給企業(yè)管理工作帶來了較大壓力，一旦管理不善，企業(yè)將面臨資金投入無法回收的問題，導致經(jīng)營困難。

強化內(nèi)部控制工作力度，優(yōu)化內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)，保證人員合理配置，實現(xiàn)內(nèi)部管理工作崗位以及個層級之間的協(xié)調(diào)管理，適應企業(yè)管理特點與需求，節(jié)約企業(yè)內(nèi)部資源，提升信息傳輸效率。而且，建筑施工企業(yè)重視內(nèi)部控制工作，了解內(nèi)部控制工作中的關鍵點，依據(jù)企業(yè)管理形勢與市場變動情況，對特殊的管理環(huán)節(jié)進行處理，能夠提升內(nèi)部管理的針對性，適應目前的精細化管理要求，提高管理精準度。建筑施工企業(yè)可以依據(jù)建材采購環(huán)節(jié)的要求，安排專門的人員對其進行控制跟蹤，在保證建材質(zhì)量的同時，減少采購成本，節(jié)約企業(yè)資源。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

3.1 內(nèi)部控制目標不明確

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及內(nèi)容冗雜，在實際管理中，應根據(jù)目前企業(yè)需求，明確企業(yè)發(fā)展目標，而后建立對應的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制工作關鍵點，根據(jù)規(guī)范化的工作流程處理內(nèi)部工作。但是在具體的管理中，企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨較多的影響因素，導致無法按照實際需求開展工作。比如，企業(yè)為了實現(xiàn)資金盡快回流，十分注重工程項目的周期與施工進度，經(jīng)常從短期利益角度入手，對內(nèi)部管理環(huán)節(jié)進行控制，而忽視了工程項目質(zhì)量等長期性的管理指標。還有部分建筑施工企業(yè)基于內(nèi)部風險控制，往往采用一刀切的方式，對不同的部門制定統(tǒng)一的工作目標，有的部門工作任務不符合部門定位，導致內(nèi)部管理工作無法適應企業(yè)實際發(fā)展需要。

3.2 企業(yè)預算管理等工作水平不足

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作與資金管理聯(lián)系度極高，由于建筑行業(yè)的特質(zhì)，現(xiàn)金流的穩(wěn)定對于企業(yè)具有重要作用。因此，資金管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部控制水平。但是在目前的管理中，部分企業(yè)不重視資金的合理規(guī)劃，也沒有落實全面預算管理工作內(nèi)容，資金使用隨意、管理粗放，資金用途經(jīng)常出現(xiàn)變動，對財務人員帶來了一定的工作壓力。另外，建筑施工企業(yè)對成本核算也不重視，資金往來數(shù)據(jù)沒有及時傳遞給財務部門，財務人員無法及時處理，影響了內(nèi)部控制工作的進行。

3.3 缺乏必要的監(jiān)督機制

當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作需要管理的環(huán)節(jié)較多，在明確了內(nèi)部控制制度以及具體的工作流程之后，有可能在制度實施環(huán)節(jié)存在問題，比如由于監(jiān)督不善，部分措施得不到貫徹執(zhí)行，影響了內(nèi)部控制工作的水平提升。而由于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展時間較短，管理經(jīng)驗并不成熟，流程上存在不足，可能引發(fā)管理風險。然而建筑施工企業(yè)長期以來對于內(nèi)部控制工作并不重視，沒有建立專門的監(jiān)督機制，無法及時發(fā)現(xiàn)風險點，導致企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生風險累積。

3.4 財務管理工作風險高

建筑施工企業(yè)的工作特點決定了如果企業(yè)內(nèi)部對于項目施工進展以及詳細的財務管理信息了解不完善，就會出現(xiàn)建筑施工企業(yè)沒有辦法正確了解項目施工進展的情況，給整個企業(yè)的財務工作帶來一些影響。財務管理工作面臨的風險，可能會影響項目的施工進展，以及原材料采購等環(huán)節(jié)。財務管理過程中如果對于財務的核算以及成本管理不到位很容易會出現(xiàn)假賬、錯賬等現(xiàn)象，會進一步加劇企業(yè)財務內(nèi)控的難度。

3.5 內(nèi)控制度落實不到位

在建筑施工企業(yè)中，企業(yè)的管理人員對財務管理工作存在僥幸心理，認識不足，沒有正確分清建立企業(yè)內(nèi)控制度和制度執(zhí)行兩方面工作的區(qū)別，發(fā)生了很多因為對制度的忽視而執(zhí)行不力的現(xiàn)象。個別的建筑施工企業(yè)管理人員缺乏正確的內(nèi)部控制觀念，對員工思想以及職業(yè)道德的教育缺乏，管理人員的工作失誤導致大多數(shù)員工在工作中存在僥幸心理，過于追求工作速度而忽視了工作質(zhì)量。內(nèi)控意識的淡薄讓企業(yè)在落實內(nèi)控制度的具體工作中困難重重。

對施工人員來說，執(zhí)行活動時由于缺乏完整的程序規(guī)定，加之管理人員對其工作監(jiān)督?jīng)]有執(zhí)行到位是內(nèi)控制度落實不到位的具體表現(xiàn)。施工單位遠離集團，管理人員不能夠及時有效地傳達企業(yè)的信息，企業(yè)也無法時時了解施工過程的具體情況以及施工進度，導致監(jiān)管力度大打折扣，必然影響施工進展甚至工程質(zhì)量。因此，建筑施工企業(yè)在內(nèi)控制度的落實中仍然存在內(nèi)控制度不健全、落實難度大的問題。

4 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制目標

加強內(nèi)部控制工作，企業(yè)應當在對內(nèi)部工作內(nèi)容重新梳理基礎上，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。根據(jù)當前的政策引導與市場競爭，對內(nèi)部控制制度中不足之處進行完善，根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展目標，制定出分階段的內(nèi)部控制方案，量化分析不同階段的發(fā)展方向。在內(nèi)部控制制度的完善中，建筑施工企業(yè)需要注重長期效益與短期效益的相互結合，減少內(nèi)部控制制度中的盲目性，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供基礎。

因此，在內(nèi)部控制制度的制定中，建筑施工企業(yè)需要對當前的管理重點進行分析，了解企業(yè)真實存在的管理風險，對業(yè)務與財務方面的控制關鍵點做好把握。在此過程中，企業(yè)可以安排專門的財務人員與業(yè)務部門人員，在規(guī)定的時間內(nèi)對企業(yè)目前的管理形勢進行調(diào)研，根據(jù)企業(yè)風險點內(nèi)容與內(nèi)部控制要求，初步擬定內(nèi)部控制制度內(nèi)容，而后交由企業(yè)內(nèi)部門進行審核，并在管理層會議中進行討論，對于其中不符合企業(yè)發(fā)展需求的部分進行修改，以確立最終的內(nèi)部控制制度。需要注意的是，由于建筑施工企業(yè)規(guī)模一般較大，因此在內(nèi)部控制制度中，還需要根據(jù)不同部門的工作情況，對內(nèi)部控制中的績效考核指標進行量化，確立不同部門的工作方向與需要完成的工作目標內(nèi)容。

4.2 注重推行全面預算等新型管理方式，提升內(nèi)部控制水平

建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，應當保證內(nèi)部現(xiàn)金流的穩(wěn)定，只有確保資金的穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部控制工作才可以順利展開，這就需要建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變以往的工作理念，優(yōu)化資金管理措施，為內(nèi)部控制工作的實施提供基礎。在企業(yè)中推行全面預算管理工作，可以提高企業(yè)預算編制與預算執(zhí)行等方面的綜合水平，對內(nèi)部資源的使用也有一定支持，可以完善內(nèi)部控制管理工作機制，減少企業(yè)內(nèi)部的資源浪費。這就需要在企業(yè)內(nèi)部注重財務部門工作職能的提升，從精細化管理角度出發(fā)，以財務部門為主導，在企業(yè)內(nèi)部實行全面預算管理工作，為財務部門與企業(yè)業(yè)務部門的溝通提供專門的輔助，使財務部門能夠及時了解目前企業(yè)項目管理進度，從企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，對資源的投入與產(chǎn)出比進行優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部的資金使用效益。為了落實全面預算管理工作，企業(yè)內(nèi)部還應當引入專門的人才，根據(jù)新的工作變化內(nèi)容，設置專門的崗位，明確新的工作流程。此外，建筑施工企業(yè)還需要重視資金審批方面的力度提升，嚴格控制資金使用變動情況，對與預算編制內(nèi)容不符的資金變動情況，應及時上報給內(nèi)部控制專員或者企業(yè)管理層，避免出現(xiàn)資金挪用問題，減少企業(yè)運營成本。

4.3 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理力度，維護企業(yè)內(nèi)部控制穩(wěn)定性

當前企業(yè)內(nèi)部的控制工作存在管理復雜的問題，而為了提高內(nèi)部控制的穩(wěn)定性，減少工作中存在的風險，企業(yè)應強化監(jiān)督管理力度，對內(nèi)部控制工作中的風險做好及時的篩選，特別是企業(yè)在調(diào)整內(nèi)部控制制度，轉(zhuǎn)變工作形式的情況下，新的內(nèi)部控制工作初期有可能對企業(yè)帶來一定的風險，在這種情況下，企業(yè)更應當對內(nèi)部控制中的關鍵點做好跟蹤監(jiān)督，以減少內(nèi)部控制工作變動可能產(chǎn)生的管理風險。

為了降低企業(yè)內(nèi)部控制風險，提高企業(yè)的管理穩(wěn)定性，可以成立專門的監(jiān)督部門，對內(nèi)部控制工作的完成進度進行監(jiān)督，定期出具專門的分析報告，為管理層提供參考，保障內(nèi)部控制工作進度可以得到及時反饋。同時企業(yè)也可以應用信息化技術，完善整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將工程項目預算以及資金授權審批等環(huán)節(jié)，都納入專門的信息系統(tǒng)中進行處理，借助線上工作方式，對內(nèi)部工作變動進行監(jiān)督，運用大數(shù)據(jù)技術，對于內(nèi)部控制工作中的異常進行分析處理，跟蹤處理出現(xiàn)的風險點，實現(xiàn)風險責任的及時追究回溯，減少工作失誤。

4.4 構建財務內(nèi)控體系

建筑施工單位加強企業(yè)內(nèi)部財務控制是非常有必要的，主要可以從完善財務內(nèi)部審計監(jiān)督等工作來進行。企業(yè)可以建立自己專門的財務審計部門，并招聘相關的專業(yè)人員。財務審計部門的建立不僅可以作為企業(yè)財務管理工作的一個助推者，也可以讓企業(yè)的財務工作更加規(guī)范，提高企業(yè)內(nèi)部約束力。需要注意，審計部門和財務部門的工作人員不能同時兼任，這樣才能夠保證財務工作和審計工作的公平公正。審計部門的職責主要對財務活動進行日常監(jiān)督管理以確保公司財務的良好運行，通過構建財務內(nèi)控和審計體系可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作。

4.5 提高財務管理工作人員的專業(yè)能力

財務管理工作是一個企業(yè)的重中之重，而財務工作人員作為整個工作的核心，其工作能力以及專業(yè)水平?jīng)Q定了財務工作的成敗。所以要求企業(yè)在進行招聘時，要注重考察應聘人員的專業(yè)能力以及基本素養(yǎng)。只有具備專業(yè)能力以及工作經(jīng)驗的員工才能夠更快更好地幫助企業(yè)進行規(guī)范的財務管理工作，對于企業(yè)內(nèi)部財務管控體系也會有一個好的助推作用，這是提升工作人員專業(yè)能力的必要性。而對于公司內(nèi)部已有的員工，企業(yè)應該不斷提高他們的能力，為企業(yè)內(nèi)部人員提供一個更加廣闊的學習平臺，有條件的話可以為員工提供不定期的培訓與考核。通過對員工各方面能力的加強來達成企業(yè)的目標，有針對性的根據(jù)公司內(nèi)部財務工作特點，對所需要的人員進行合理培訓與專業(yè)能力的提高，才能夠進一步保證企業(yè)內(nèi)部財務管理工作高質(zhì)量的完成。

4.6 加強企業(yè)內(nèi)部財務控制

要加強企業(yè)內(nèi)部財務控制，我們首先考慮到的是構建一個財務內(nèi)控體系，構建財務內(nèi)控體系是一個比較制度化的方法。這個體制對于員工有一定的約束性，卻不能夠讓每一個員工的內(nèi)心都非常遵從。在這樣的一個現(xiàn)實基礎上，可以采用企業(yè)文化來幫助解決這個困境。企業(yè)文化相對于其他具體措施是屬于隱性的，他會在潛移默化的過程中影響公司內(nèi)部員工的價值體系。如果建筑施工單位想要構建自身的內(nèi)部財務管控體系，可以把內(nèi)控的一些理念融入到整個公司的企業(yè)文化之中，讓企業(yè)文化在潛移默化的過程中影響每個員工的日常行為。這樣的方式雖然不是立竿見影，但是對于公司一些規(guī)章制度以及體制建立具有非常良好的促進作用。對于內(nèi)部監(jiān)督體系來說，除了要建立一個專業(yè)的審計部門之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部還需要有專業(yè)人員來進行會計工作。對于不少建筑施工單位是缺乏一個專業(yè)化的會計部門，在這樣的情況下，單位可以通過外部聘請專業(yè)的會計師來從事企業(yè)內(nèi)部會計工作。這樣可以減輕企業(yè)內(nèi)部財務管理工作負擔，但同時會增加企業(yè)開支。建筑施工企業(yè)還需要給財務管理部門提供明確的目標以及他們所要完成事務的職責，只有每個員工都職責明確，崗位的分工也清晰的時候，公司內(nèi)部的財務控制才會更加有效。

4.7 提高風險管理能力

建筑公司在進行整個項目的過程中，時刻都面臨著各種風險，如果想避免風險所帶來的損失，就必須要提高自己的風險管理能力，有必要的時候可以建立公司內(nèi)部風險管理體制。由于建筑施工單位并不善于對風險管理進行更加專業(yè)化的操作，所以在具體的工作進行中，他們可以通過和外部風險機構進行合作，只需要支付一定費用給風險部門，風險部門就會將這些工作全部完成。另外一種選擇就是組建公司內(nèi)部專業(yè)的風險管控部門，招聘專業(yè)風險管理人員對企業(yè)日常活動中的每個工作步驟所面臨的風險進行實時把控，出現(xiàn)風險時要及時制定相應風險防范措施。如果要建立企業(yè)內(nèi)部風險防范部門，那么企業(yè)還需要招聘優(yōu)秀的管理人員，對風險部門進行管理，定期對工作人員進行專業(yè)化的培訓，以此來提高整個部門的專業(yè)化防控能力。

5 結束語

在建筑施工企業(yè)中開展內(nèi)部控制工作，可以提高企業(yè)資金的使用效益，合理分配內(nèi)部資源，保障企業(yè)工程項目質(zhì)量，提高企業(yè)的資源利用率，提升企業(yè)的核心競爭水平。但是在內(nèi)部控制中，企業(yè)應當注重風險的控制，對不同的環(huán)節(jié)采取不同的管理控制方式，以合理分配企業(yè)內(nèi)部資源，提高內(nèi)部控制工作中的針對性，減少企業(yè)運營風險。