冷 斌，劉希麟

（上海工程技術(shù)大學(xué) 管理學(xué)院，上海 201600）

一、研究背景

據(jù)HFS Research研究數(shù)據(jù)，RPA的全球市場(chǎng)規(guī)模已從2016年的6.12億美元迅速地猛增至2018年的17.14億美元，近三年的年均增幅超過(guò)50%，而同時(shí)預(yù)計(jì)到2022年，市場(chǎng)整體總額規(guī)模將迅速達(dá)到43.08億美元。2020年在疫情背景下，上海大數(shù)據(jù)中心“請(qǐng)來(lái)”了RPA機(jī)器人，迅速上線了云擴(kuò)RPA軟件機(jī)器人，幫助一線員工處理大量工單，機(jī)器人僅需30—40秒左右就能處理人工平均4分鐘的一條工單，工作效率提高了近7倍。

2021年阿伯丁集團(tuán)（Aberdeen Group）行業(yè)分析報(bào)告指出，借助RPA將極大地提升常規(guī)任務(wù)的執(zhí)行效率，可以輕松集成應(yīng)用到更為廣泛和普適的自動(dòng)化用途中。早在2019年中國(guó)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心高峰會(huì)上，萬(wàn)達(dá)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心副總經(jīng)理王德訊明確指出，萬(wàn)達(dá)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享管理中心目前已經(jīng)有21個(gè)完全經(jīng)過(guò)自主設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)RPA正在投入運(yùn)行，有效節(jié)約了集團(tuán)財(cái)務(wù)資源運(yùn)營(yíng)管理成本。此話一出，受到各界人士的廣泛關(guān)注。

總體來(lái)說(shuō)，AI加持下的RPA，由于能適應(yīng)更廣泛的場(chǎng)景，快速點(diǎn)燃了市場(chǎng)熱情，可以完美地將其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

在2020年上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院聯(lián)合發(fā)布的智能財(cái)務(wù)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告中，已經(jīng)采用和短期內(nèi)計(jì)劃采用RPA技術(shù)的企業(yè)占參與調(diào)查的51%，可以看出在數(shù)據(jù)達(dá)爾文時(shí)代，人機(jī)共同進(jìn)化已經(jīng)成為共識(shí)。自從2016年以德勤、普華永道等為代表的機(jī)構(gòu)將RPA技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域，并冠以一個(gè)非常吸引人的名字——財(cái)務(wù)機(jī)器人，在短短時(shí)間內(nèi)，其在會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域的應(yīng)用已快速擴(kuò)展到賬務(wù)處理、發(fā)票處理、預(yù)算管理等幾十個(gè)場(chǎng)景之中，部分實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作的替代。該技術(shù)曾于2018年和2019年連續(xù)兩年名列影響中國(guó)會(huì)計(jì)人員的信息技術(shù)排行榜的第11名，從而成為這些年發(fā)展最快的技術(shù)之一，為企業(yè)智能財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。RPA的出現(xiàn)，讓禁錮在傳統(tǒng)煩瑣重復(fù)工作中的財(cái)務(wù)人員眼前一亮。人工智能趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)機(jī)器人對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)影響如何？還存在哪些轉(zhuǎn)型痛點(diǎn)？落實(shí)到企業(yè)和財(cái)務(wù)工作者個(gè)人如何做好財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型？我們需要打通財(cái)務(wù)的“任”“督”二脈。

二、RPA的內(nèi)涵與外延

融合軟件流程自動(dòng)化和AI技術(shù)的應(yīng)用RPA（Robotic Process Automation，流程自動(dòng)化機(jī)器人）這種敏捷、高效、成本安全可控的數(shù)字賦值智能管理技術(shù)本質(zhì)上也就是一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)器人，于2017年在國(guó)際興起，目前已成為財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重要應(yīng)用。著名的IT界媒體Tech Target定義財(cái)務(wù)機(jī)器人是企業(yè)最忠誠(chéng)的“數(shù)字員工”，它通過(guò)充分利用用戶界面（UI，User Interface）和表面級(jí)特征這對(duì)應(yīng)的組合組件來(lái)幫助創(chuàng)建自動(dòng)化的處理常規(guī)性、可易于預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)錄工作腳本，作為虛擬化的勞動(dòng)力，代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工來(lái)完成各種大批量、機(jī)械重復(fù)的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理操作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化。將企業(yè)規(guī)則和工作行為流程熟記于“心”，并通過(guò)模擬機(jī)器人的工作方式自動(dòng)化來(lái)執(zhí)行一系列特定的工作管理流程，英文通常簡(jiǎn)稱(chēng)為RPA。

財(cái)務(wù)RPA繼承了傳統(tǒng)RPA的明顯技術(shù)優(yōu)勢(shì)，覆蓋總賬到報(bào)表、資金管理和稅務(wù)管理等流程，使得許多財(cái)務(wù)人員能夠從低附加值的工作中解放出來(lái)，通過(guò)轉(zhuǎn)型升級(jí)集中更多精力從事更多更具實(shí)際創(chuàng)造性、更有價(jià)值的財(cái)務(wù)工作，從而為推動(dòng)財(cái)務(wù)管理變革與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有效組織技術(shù)基礎(chǔ)，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型提供有效技術(shù)支撐。RPA與財(cái)務(wù)結(jié)合后的技術(shù)應(yīng)用與人工相比明顯的優(yōu)勢(shì)在于，具有高效率、低成本、高速度、高質(zhì)量、低錯(cuò)率、低風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)。

三、RPA在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用價(jià)值

分析RPA在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用價(jià)值，首先滿足以下幾個(gè)方面。

（一）管理效益

RPA的流程自動(dòng)化特點(diǎn)有效提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性和精確性，使得財(cái)務(wù)人員有更多精力投放于高價(jià)值的工作，極大提高了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理效率。其次，RPA解決方案的特點(diǎn)，能夠處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則明確的重復(fù)性工作，與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀較為契合，大大提升了管理效益。

（二）經(jīng)濟(jì)效益

RPA工作效率比普通人工快3—15倍，可以輕松實(shí)現(xiàn)365天，24小時(shí)全天候正常運(yùn)行，持續(xù)穩(wěn)定地高效率作業(yè)，極大節(jié)省了企業(yè)人力資源成本。同時(shí)，目前很多大型企業(yè)都已經(jīng)建立了FSSC，但仍然面臨著以下一些問(wèn)題，如企業(yè)報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理流程漫長(zhǎng)、單據(jù)管理審批過(guò)程占用大量工作時(shí)間、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施滯后、財(cái)務(wù)共享事務(wù)性質(zhì)的工作人員占比過(guò)高等。RPA的成功實(shí)施，可給其帶來(lái)全新的業(yè)務(wù)改變。

（三）社會(huì)效益

人工智能環(huán)境下，企業(yè)對(duì)RPA技術(shù)的探索，將有效落實(shí)國(guó)家智能化、信息化發(fā)展戰(zhàn)略，符合“政府監(jiān)管和合規(guī)需求”要求將制度準(zhǔn)則的細(xì)化和執(zhí)行由人工遵守轉(zhuǎn)變?yōu)檐浖刂?，由抽查變?yōu)橹鸸P審核，由事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和發(fā)展。

四、RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀及其局限

（一）數(shù)據(jù)安全問(wèn)題不容忽視

數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)訪問(wèn)的應(yīng)用程序的安全性將始終是企業(yè)組織尋求數(shù)字化和自動(dòng)化的重點(diǎn)。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在人工智能時(shí)代2020年國(guó)內(nèi)外發(fā)生過(guò)十幾起重大的用戶信息數(shù)據(jù)泄露事件，數(shù)據(jù)已成為各行各業(yè)最重要的安全資產(chǎn)之一。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的主要存儲(chǔ)形式是電子數(shù)據(jù)，在快速處理海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，RPA面臨數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)和安全挑戰(zhàn)。甚至可以說(shuō)，大數(shù)據(jù)時(shí)代下數(shù)據(jù)共享的安全性直接決定了每個(gè)企業(yè)的存亡與發(fā)展。阻止未經(jīng)授權(quán)的網(wǎng)絡(luò)用戶直接訪問(wèn)RPA的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)處理網(wǎng)絡(luò)服務(wù)（或其中的一部分）和用戶連接的其他數(shù)據(jù)源變得越來(lái)越重要。更嚴(yán)重的是，黑客組織仍可能從部分公司財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)器和公司員工的移動(dòng)計(jì)算機(jī)中智能檢索到可利用的數(shù)據(jù)，并嘗試入侵公司的自動(dòng)管理平臺(tái)。

（二）RPA應(yīng)用分散化，只是“從0到1”

很多共享服務(wù)中心在建設(shè)的時(shí)候，財(cái)務(wù)組織和財(cái)務(wù)流程沒(méi)有很好的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)沒(méi)有很好的架構(gòu)和實(shí)施，只想簡(jiǎn)單使用RPA來(lái)提高某一個(gè)流程、某一個(gè)階段的效率，沒(méi)有整體的規(guī)劃——財(cái)務(wù)做財(cái)務(wù)，HR做HR，公司內(nèi)部不同職能各自為戰(zhàn)，管理職責(zé)界面不清楚，管理層不理解，缺乏協(xié)同管控機(jī)制。其次，RPA產(chǎn)品功能太不靈活或者流程規(guī)則不標(biāo)準(zhǔn)、不智能，跨界信息交互困難，需要定期進(jìn)行各種標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)修改，與各系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員溝通，開(kāi)發(fā)出大量的系統(tǒng)接口，額外付出大量的系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)費(fèi)等，這些都浪費(fèi)了大量的人力、物力或財(cái)力，結(jié)果卻往往不理想，這說(shuō)明很多企業(yè)RPA應(yīng)用發(fā)展只是完成了“從0到1”而已。

（三）處于人工智能應(yīng)用初級(jí)階段，無(wú)法脫離明確的業(yè)務(wù)規(guī)則

RPA機(jī)器人并非實(shí)質(zhì)性的智能，財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)作基礎(chǔ)是人為流程設(shè)計(jì)和操控，其工作內(nèi)容程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。當(dāng)用戶遭遇市場(chǎng)突發(fā)事件或其他偶發(fā)性特殊突發(fā)事件時(shí)，RPA財(cái)務(wù)管理機(jī)器人可能無(wú)法在第一時(shí)間做出信息轉(zhuǎn)換，對(duì)特殊突發(fā)事件及時(shí)進(jìn)行特殊應(yīng)急處理，缺乏高端財(cái)務(wù)思維模式，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)變化的智能、準(zhǔn)確響應(yīng)，不能快速、準(zhǔn)確地提出有效的應(yīng)對(duì)之策，更談不上高效地工作了。它需要人工流程再造、干預(yù)和控制。它的內(nèi)部需要按照人類(lèi)的指導(dǎo)模式運(yùn)作，外部還需要依靠人們的思維能力進(jìn)行分析、判斷和決策，需要利用人類(lèi)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)準(zhǔn)確把握國(guó)家政策、法規(guī)和法律標(biāo)準(zhǔn)。所以，標(biāo)準(zhǔn)化流程在發(fā)生異常時(shí)候也需要人工干預(yù)。

（四）人才培養(yǎng)目標(biāo)籠統(tǒng)化，與實(shí)際需求脫軌

首先，從高校在職教育的角度來(lái)看，目前大部分應(yīng)用型本科高校財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)仍較為籠統(tǒng)，停留在圍繞教育部發(fā)布的《普通高等學(xué)校本科專(zhuān)業(yè)目錄和專(zhuān)業(yè)介紹》對(duì)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)界定的內(nèi)涵，雖然部分高校又增添了復(fù)合型、應(yīng)用型、地方性等相關(guān)的內(nèi)容，但大部分高校人才培養(yǎng)目標(biāo)之間總體上的差異較小，沒(méi)有為具體能力培養(yǎng)的定位提供進(jìn)一步指向，缺乏順應(yīng)時(shí)代和行業(yè)發(fā)展的新定位。另一方面，從企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作出發(fā)，企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員往往不能從企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況出發(fā)，也缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的敏銳洞察力，不能科學(xué)分析和處理企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

五、RPA賦能財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，注意安全防控

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型數(shù)字化要根據(jù)RPA技術(shù)的特點(diǎn)合理安排財(cái)務(wù)工作內(nèi)容?？梢越梃b電商化平臺(tái)，通過(guò)數(shù)字化的電子發(fā)票和交易記錄來(lái)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與客戶、企業(yè)內(nèi)部之間的無(wú)縫銜接。RPA機(jī)器人要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，支持功能的拓展，以便于企業(yè)其他財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓。對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，首先對(duì)其自身軟硬件及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，其次配置基于數(shù)據(jù)和角色的訪問(wèn)控制操作權(quán)限可以使整個(gè)工作流程和團(tuán)隊(duì)分配更加明確，同時(shí)減少了數(shù)據(jù)誤操作的風(fēng)險(xiǎn)。要有效保證使用RPA軟件供應(yīng)商的源代碼庫(kù)的安全性，可以通過(guò)定期使用如Stylecheckers這樣的代碼檢測(cè)軟件來(lái)對(duì)其進(jìn)行定期代碼檢測(cè)，利用CyberArk注重集成數(shù)據(jù)保護(hù)，對(duì)敏感數(shù)據(jù)標(biāo)注用戶進(jìn)行隔離，將風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

（二）推動(dòng)RPA財(cái)務(wù)應(yīng)用“從1到N”甚至“從N到N+”

從“1到N”指的是走向RPA的規(guī)模化應(yīng)用部署，甚至“N到N+”。財(cái)務(wù)共享服務(wù)發(fā)展的三部曲就是：復(fù)雜的事物被簡(jiǎn)化，簡(jiǎn)單的事物被流程化，流程的事物被智能化，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人正是幫助財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)現(xiàn)最后一步。第一，企業(yè)要自上而下制定規(guī)則，豐富業(yè)務(wù)場(chǎng)景，開(kāi)放企業(yè)橫向和縱向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)領(lǐng)域的RPA擴(kuò)張。第二，對(duì)具體節(jié)點(diǎn)進(jìn)行RPA設(shè)計(jì)，從總體方案出發(fā)，進(jìn)行全面規(guī)劃。第三，要建立跟蹤優(yōu)化機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制。應(yīng)從程序開(kāi)發(fā)代碼敏捷迭代、可擴(kuò)展性等方面將現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到其他公司的RPA項(xiàng)目中。統(tǒng)一RPA模式下的財(cái)務(wù)信息口徑，提升行業(yè)效率。

（三）加快業(yè)財(cái)融合，提供業(yè)務(wù)支持

首先完成自下而上的RPA應(yīng)用規(guī)劃，然后推進(jìn)RPA的大規(guī)模部署和控制，再開(kāi)展RPA卓越中心建設(shè)，以短、平、快的方式化解企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)中的信息孤島問(wèn)題，確保公司和財(cái)務(wù)部門(mén)能夠從多維、高質(zhì)量、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)共享服務(wù)中受益。由此可以讓更多的企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人員充分感受到RPA應(yīng)用機(jī)器人的過(guò)程自動(dòng)化技術(shù)所帶來(lái)的好處。在財(cái)務(wù)輸入信息端，財(cái)務(wù)管理機(jī)器人可以通過(guò)各種認(rèn)知識(shí)別技術(shù)語(yǔ)音轉(zhuǎn)化，如語(yǔ)音光學(xué)字符識(shí)別（OCR）和語(yǔ)音識(shí)別（ASR）。在這個(gè)“輸入—處理—判斷—輸出”的智能閉環(huán)項(xiàng)目中，從信息的輸入、處理到判斷和決策的全過(guò)程可以獨(dú)立完成，而不是老技術(shù)的堆砌。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)人員與RPA機(jī)器人的關(guān)系

研究結(jié)果顯示，以“時(shí)間”為橫軸，財(cái)務(wù)崗位對(duì)核算、審計(jì)等非彈性能力的需求減少，對(duì)管理、客戶服務(wù)、計(jì)劃等彈性能力需求逐漸增多。優(yōu)化兩者之間的關(guān)系，使兩者相互協(xié)助、相互促進(jìn)，進(jìn)而提高效率。首先在教育源頭上，大力實(shí)施“1+X”證書(shū)制度。鼓勵(lì)學(xué)生積極取得多類(lèi)職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)，拓展學(xué)習(xí)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人開(kāi)發(fā)的基本方法，推動(dòng)從業(yè)者不僅成為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人的使用者，而且是設(shè)計(jì)參與者。其次從企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際需求出發(fā)，企業(yè)要推動(dòng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作思路，強(qiáng)調(diào)對(duì)所有業(yè)務(wù)管控的業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)變，不僅要能夠懂企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還要能夠懂管理業(yè)務(wù)、懂工作流程，緊跟數(shù)字信息化時(shí)代發(fā)展潮流，具備業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、實(shí)施、再造的業(yè)務(wù)流程管理能力，成為面向新時(shí)代財(cái)務(wù)崗位需要的懂管理、懂設(shè)計(jì)、懂流程、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，符合企業(yè)財(cái)務(wù)需求。

總之，與機(jī)器共舞如此美妙，數(shù)字予機(jī)器以溫度，其驚喜猶如燃情的歲月。財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要新思想、新技術(shù)，RPA為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了全新的思維與方式。RPA技術(shù)的應(yīng)用為財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型插上翅膀，提升財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)處理能力，RPA賦能財(cái)務(wù)有望為中小企業(yè)走向數(shù)字化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型助力，成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型接力的火種，贏在人工智能時(shí)代。