張 磊

（吉林省體育局田徑自行車運(yùn)動管理中心 吉林長春 130022）

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制工作成為企業(yè)管理的重中之重。內(nèi)部財務(wù)控制能夠保護(hù)企業(yè)的資金和物資的安全，從會計信息中反饋出客觀和真實的企業(yè)數(shù)據(jù)，從而有效地控制有關(guān)的經(jīng)營活動。在內(nèi)部財務(wù)控制工作中加強(qiáng)財務(wù)審計工作，能提高財務(wù)管理效率，提高會計信息的質(zhì)量，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要衡量指標(biāo)。因此，在企業(yè)財務(wù)管理體系的各個組織結(jié)構(gòu)中加入審計工作進(jìn)行監(jiān)督，實際上是完善了內(nèi)部財務(wù)控制工作，降低企業(yè)經(jīng)營和管理成本，有利于實現(xiàn)企業(yè)的高收益發(fā)展目標(biāo)。

一、內(nèi)部財務(wù)控制與財務(wù)審計之間的關(guān)系

（一）兩者相互滲透

內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營的有效管理工具，而財務(wù)審計工作是加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督和管理手段。建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制是財務(wù)審計工作改進(jìn)的目標(biāo)之一，內(nèi)部財務(wù)控制與財務(wù)審計工作是相互滲透的關(guān)系，內(nèi)部財務(wù)控制工作做得好，財務(wù)審計對防范經(jīng)營風(fēng)險和威脅作用就會更大，從而實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)。財務(wù)審計工作同時受到內(nèi)部財務(wù)控制發(fā)展的影響，是提高審計工作效率的保障，使審計評價內(nèi)容更加有效、健全、合理，為內(nèi)部財務(wù)控制提供完善的依據(jù)。

（二）兩者相互依存

財務(wù)審計工作是內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵要素，財務(wù)審計工作對內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的建立和完善具有評價的作用，內(nèi)部財務(wù)控制也決定了財務(wù)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)形式，同時也是財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的完善程度，會影響財務(wù)信息的真實性，加大財務(wù)審計的風(fēng)險。財務(wù)審計工作量也隨著內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的改革而變化，促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展，健全的財務(wù)審計工作對內(nèi)部財務(wù)控制提出強(qiáng)化建議，打破內(nèi)部財務(wù)控制的局限性。因此，兩者既相互依存，又相互的制約，都屬于管理手段。當(dāng)企業(yè)做任何戰(zhàn)略決策時，必須要掌握政府政策和市場信息，內(nèi)部財務(wù)控制和財務(wù)審計工作保證企業(yè)發(fā)展遵循國家的政策方針，避免違法亂紀(jì)、貪污受賄等行為，財務(wù)審計工作對內(nèi)部財務(wù)控制的再控制和監(jiān)督，對整個企業(yè)內(nèi)控機(jī)制工作進(jìn)行排查和核對，從而確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，是保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的有效途徑。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境不完善

部分企業(yè)的管理層缺乏先進(jìn)的管理理念，對內(nèi)部財務(wù)控制理解相對的薄弱。企業(yè)內(nèi)部職能部門的職責(zé)不明確，工作人員管理意識陳舊，尤其是對內(nèi)部財務(wù)控制管理工作認(rèn)知落后，缺乏有效的財務(wù)管理策略，忽視財務(wù)管理工作的作用，缺乏有效和完整的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制。企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，對工作人員沒有進(jìn)行具體的職責(zé)分工，財務(wù)審批工作權(quán)限也不清晰，使成本控制和預(yù)算管理的工作都受到了影響。人為地造成了內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境的不完善，限制了內(nèi)部財務(wù)控制的發(fā)展。

（二）財務(wù)風(fēng)險管控體系不健全

企業(yè)缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險管控體系，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理的指標(biāo)不科學(xué)，降低了風(fēng)險控制的管理力度，風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人的主動性不足。大部分的企業(yè)將財務(wù)指標(biāo)作為風(fēng)險管控體系的指標(biāo)，使得風(fēng)險管控體系的管理目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)相同。企業(yè)在防范債務(wù)風(fēng)險時，沒有對行業(yè)情況進(jìn)行全面的分析，導(dǎo)致風(fēng)險管控體系內(nèi)容過于片面。因此，風(fēng)險管控工作落實不到位，無法根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展形勢進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險管控，未能把財務(wù)風(fēng)險降到最低。這樣的財務(wù)風(fēng)險管控體系就失去了管理的意義，為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來極大的風(fēng)險。

（三）會計信息有失真實

部分企業(yè)對財務(wù)觀念和管理技術(shù)缺乏更新，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制沒有受到高度的重視。財務(wù)管理工作的混亂，致使會計信息可能會出現(xiàn)虛構(gòu)事實和擴(kuò)大事實的現(xiàn)象。會計信息缺乏完善性和真實性，是內(nèi)部財務(wù)控制不健全和不合理的因素之一，使得各個部門無法發(fā)揮應(yīng)有的職責(zé)和作用，容易出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)的問題。企業(yè)缺乏合理、合法的會計信息，會計信息質(zhì)量較差，無法保證資金的安全性，對企業(yè)良好地運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對有效會計信息的控制，完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計信息的管理制度。

三、內(nèi)部財務(wù)控制中落實財務(wù)審計的重要性

（一）優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境，提高企業(yè)資金運(yùn)營的效率

內(nèi)部財務(wù)控制是幫助企業(yè)實現(xiàn)效益目標(biāo)的體系，以內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境為載體。財務(wù)控制環(huán)境越好，對財務(wù)控制的內(nèi)容就更詳細(xì)和具體。如果財務(wù)控制環(huán)境不好，會使得內(nèi)部財務(wù)控制的效率降低。因此，企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)控制流程，能保證企業(yè)經(jīng)營的安全性。但是，內(nèi)部財務(wù)控制流程的增加，相應(yīng)地會增加企業(yè)成本，過長的流程會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對此，財務(wù)審計工作制度的落實，可以監(jiān)督財務(wù)成本的變化，有利于企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)審計工作與內(nèi)部財務(wù)控制之間是相輔相成、共同發(fā)展的關(guān)系。財務(wù)審計工作也是內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行評價和監(jiān)管。綜合考慮企業(yè)的發(fā)展情況，內(nèi)部財務(wù)控制的首要目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)信息的合理性以及財務(wù)報告的可靠性，是通過財務(wù)審計工作來實現(xiàn)的。因此，財務(wù)審計工作可以優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制制度，從而縮短財務(wù)內(nèi)控流程，識別出財務(wù)控制中存在的風(fēng)險點和控制點，并圍繞風(fēng)險控制進(jìn)行評價，進(jìn)而減少無效的流程，降低了企業(yè)成本，提升經(jīng)濟(jì)效率，保證內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制。

（二）完善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，提高財務(wù)管理水平

財務(wù)審計工作在內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制建設(shè)方面起到評估的作用。財務(wù)審計工作以國家的相關(guān)財務(wù)政策和法規(guī)作為工作的依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理流程，對企業(yè)的財務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督和管理。財務(wù)審計與內(nèi)部財務(wù)控制存在非常明顯的聯(lián)系。財務(wù)審計為企業(yè)提供科學(xué)合理的管理決策，使得企業(yè)面對財務(wù)風(fēng)險時能及時找到解決的方法，從而降低風(fēng)險帶來的損失。財務(wù)審計工作對企業(yè)整體的內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行監(jiān)督和了解，從內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險評估、內(nèi)部財務(wù)控制流程、財務(wù)信息的溝通和傳遞中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的不足。審計工作通過積極地了解企業(yè)自身的經(jīng)營模式，總結(jié)市場形勢和行業(yè)背后的商業(yè)邏輯，通過風(fēng)險評估，將重要的指標(biāo)報送給企業(yè)經(jīng)營者。企業(yè)經(jīng)營者通過審計結(jié)論，對企業(yè)的經(jīng)營模式和發(fā)展現(xiàn)狀增加更多的了解和認(rèn)識，要求財務(wù)管理工作人員重視財務(wù)管理工作，使工作人員意識到內(nèi)控制度的重要性。財務(wù)管理工作人員會結(jié)合風(fēng)險評估，分析和改善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，在內(nèi)部財務(wù)控制不斷深化改革下，對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制進(jìn)行思考和總結(jié)，找準(zhǔn)企業(yè)的控制點，提高企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。企業(yè)要增加審計工作經(jīng)驗的積累，優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，幫助財務(wù)管理工作者提高管理水平。

（三）提高防范風(fēng)險的作用

財務(wù)審計工作對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險的評估，制定合理的審計目標(biāo)和重點，并進(jìn)行現(xiàn)場審查，獲取審計的財務(wù)信息以及其他核查內(nèi)容。財務(wù)審計工作的實施促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的財務(wù)信息的真實性、客觀性、合法性，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確和充分；對內(nèi)部財務(wù)控制工作人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，確保工作人員有較高的職業(yè)素質(zhì)，能夠恪守職責(zé)，守法辦事；對待企業(yè)的重要事宜保守秘密，努力實踐內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的要求；避免違亂紀(jì)行為出現(xiàn)，杜絕人為引起的錯誤，從個人能力上控制風(fēng)險的產(chǎn)生，不要讓某些員工的行為造成了企業(yè)沒必要的損失。另外，審計工作對企業(yè)經(jīng)營合同進(jìn)行調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，審計人員會在審計報告中披露，并提出整改要求。對待尚未發(fā)生的質(zhì)量風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的經(jīng)營項目的合作方，需要對合作方的資金實力和承接能力進(jìn)行調(diào)查，是否存在潛在違約風(fēng)險，如果存在相關(guān)風(fēng)險，審計人員需要到合作方所在公司進(jìn)行考察。因此，財務(wù)審計工作對企業(yè)的發(fā)展起到非常重要的影響，也是內(nèi)部財務(wù)控制的核心工作，只有提高審計的工作質(zhì)量，提高工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險，節(jié)約企業(yè)成本，保證內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的有效實施。

（四）提高財務(wù)信息的有效性

財務(wù)信息是財務(wù)部門通過財務(wù)報告形式，向企業(yè)的經(jīng)營者或者信息的使用者提供企業(yè)的經(jīng)營成果的重要信息。財務(wù)信息的信息來源是從會計的角度搜集，從會計憑證中的原始憑證、財務(wù)報表等一列的信息中獲取。財務(wù)信息也是企業(yè)的重要資產(chǎn)，需要進(jìn)行保密，一旦泄露會對企業(yè)產(chǎn)生重大的損失。對此，財務(wù)審計工作對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行評價，為了企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，對工作人員和工作流程進(jìn)行監(jiān)督活動。財務(wù)信息對經(jīng)營者而言是非常重要的決策依據(jù)，因此，財務(wù)審計要確保財務(wù)信息的有效性，提高信息的質(zhì)量。經(jīng)營者需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，用科學(xué)的眼光定位審計工作的職能。在審計工作的監(jiān)督下，明確信息的使用規(guī)則，安全使用信息管理系統(tǒng)，建立完善的監(jiān)管機(jī)制。同時，對企業(yè)經(jīng)營活動方面和財務(wù)活動方面進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和科學(xué)的評價。在評價方面，審計審查財務(wù)預(yù)算、決算的合法性和合理性，提出相應(yīng)的整改意見，作出客觀評價。在財務(wù)審計工作的內(nèi)部建立合理的監(jiān)管機(jī)制，切實加強(qiáng)審計監(jiān)管人員的作用，切實提高企業(yè)財務(wù)信息的有效性，加強(qiáng)會計要素的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的使用，以會計報表為核心，真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，減少信息披露的時間限制。另外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，一兩個月的時間都會給企業(yè)帶來重要的影響。財務(wù)信息披露的時間越晚，企業(yè)所體現(xiàn)的問題就越多，尤其是企業(yè)編制的對外公布的財務(wù)報告。因此，信息披露的時間限制對企業(yè)的發(fā)展來說，并不能保證企業(yè)自身財務(wù)信息的真實性，減短信息披露的時間限制就顯得十分的必要，比如將披露的時間限制控制在兩個之內(nèi)，足夠企業(yè)編制報告和財務(wù)審計工作。因此，減短信息披露的時間限制有利于審計工作的開展，也避免企業(yè)出現(xiàn)更多的經(jīng)營風(fēng)險。

（五）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)最終目標(biāo)

財務(wù)審計工作人員對企業(yè)的生存發(fā)展具有很高的使命感和責(zé)任感。內(nèi)部財務(wù)控制中的審計工作對企業(yè)的管理層提供了科學(xué)和合理的決策依據(jù)，為企業(yè)部署未來發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)最終目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)審計工作是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障，也是保障內(nèi)部財務(wù)控制有序發(fā)展的重要工作內(nèi)容。合理的財務(wù)審計工作可以節(jié)約企業(yè)的管理成本和生產(chǎn)成本，幫助企業(yè)增加自身的內(nèi)部財務(wù)控制能力，提升經(jīng)濟(jì)效益，將財務(wù)審計工作的成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營的成果，為企業(yè)不斷發(fā)展和壯大保駕護(hù)航。財務(wù)審計工作不僅要對企業(yè)經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)，還要對企業(yè)的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，涉及經(jīng)營管理的各個方面。審計工作根據(jù)我國的經(jīng)濟(jì)方針和政策的相關(guān)規(guī)定，檢查企業(yè)的目標(biāo)和要求是否落實，揭露企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善管理和監(jiān)督的機(jī)制；利用國家政策和法律，杜絕違法現(xiàn)象的發(fā)生，遵循內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的規(guī)定；檢查企業(yè)管理工作的規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營管理的秩序，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)和利益，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。通過評價和審查經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)活動以及內(nèi)部財務(wù)控制，審計促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，以企業(yè)最終目標(biāo)為出發(fā)點，服務(wù)于企業(yè)，完成自身的歷史使命。

（六）提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

隨著企業(yè)改革和創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)的審計工作人員自身的發(fā)展水平也需要跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。明確審計工作的性質(zhì)，面對復(fù)雜性和需求性的不斷增長，審計工作環(huán)境也要進(jìn)行變革。工作人員要提升自身的科學(xué)技術(shù)和應(yīng)用技能、人際交往和溝通技能、企業(yè)管理技能等，能夠?qū)Σ煌男畔⑦M(jìn)行識別和獲取，對企業(yè)的內(nèi)部中的大量信息進(jìn)行篩選和深入了解；對存在矛盾和異常的信息產(chǎn)生質(zhì)疑，落實相關(guān)法律的規(guī)定，獨立思考和分析是否存在問題，具備風(fēng)險分析的能力；強(qiáng)調(diào)審計工作必須具備的職業(yè)價值觀和道德素養(yǎng)，對新的政策積極的學(xué)習(xí)，改革陳舊思想，與時俱進(jìn)，對企業(yè)負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)。因此，企業(yè)要做好審計工作，為企業(yè)的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制離不開審計工作，二者相輔相成，相互依存。審計工作中的監(jiān)督和評價，對完善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制起到重要作用。企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境，提高財務(wù)內(nèi)控工作效率，提高風(fēng)險風(fēng)范意識，確保企業(yè)的財務(wù)信息真實和有效，進(jìn)而提高財務(wù)管理水平，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。審計工作的重要性和意義是有利于企業(yè)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展，幫助企業(yè)最終實現(xiàn)近期和遠(yuǎn)期的發(fā)展目標(biāo)。