黃間好

（廣州市舜翔財稅咨詢有限公司，廣東 廣州 510800）

在長期發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)或多或少會面臨一定財務(wù)風(fēng)險方面問題，要想讓這一客觀問題得到正面處理，管理工作人員必須對風(fēng)險管理引起一定重視，同時對風(fēng)險管理中所表現(xiàn)出的諸多不穩(wěn)定因素加以明確，還要就不穩(wěn)定因素制定出針對性解決方案，以確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能夠得到有效處理。此外，內(nèi)部控制相關(guān)工作對于企業(yè)發(fā)展而言也具有關(guān)鍵價值，不但能夠讓企業(yè)全面提升管理質(zhì)量，還能夠讓企業(yè)在全面了解市場動態(tài)前提下，結(jié)合自身特點(diǎn)制定出科學(xué)管理制度，確保企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動過程中能夠全面體現(xiàn)出內(nèi)控管理實際價值，為內(nèi)控體系賦予秩序性。完善內(nèi)控管理已成為企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下得到順利發(fā)展的重中之重[1]。

一、企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險管理意義闡述

1.企業(yè)內(nèi)控

在開展內(nèi)控相關(guān)工作時，其根本目的就是加強(qiáng)企業(yè)在管理方面工作效率，確保能夠符合戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建對有效的管理和控制手段。持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)控實際水平，不但可以保證企業(yè)財務(wù)報告和相關(guān)會計信息具有精準(zhǔn)性和可靠性特點(diǎn)，還可以最大限度讓企業(yè)資金具有整體性以及穩(wěn)定性特點(diǎn)，充分體現(xiàn)出制度實際作用以及特征，為企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)方面活動時提供一定保障。此外，借助于強(qiáng)化企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制和評估，可以有效促進(jìn)企業(yè)不同部門之間建立良好聯(lián)系，加強(qiáng)對內(nèi)部的監(jiān)管力度，讓企業(yè)在運(yùn)營過程中表現(xiàn)出的問題得到及時發(fā)現(xiàn)，全面控制風(fēng)險出現(xiàn)概率。此外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控相關(guān)工作過程中，通過構(gòu)建出健全的管理制度，可以讓企業(yè)在開展各種業(yè)務(wù)過程中實際行為得到一定規(guī)范，使其能夠得到良好發(fā)展，同時借助于全方位管控手段，可在根源上提高企業(yè)實際運(yùn)轉(zhuǎn)效率，最大限度提升企業(yè)經(jīng)營過程中利益，使企業(yè)可以得到高水準(zhǔn)、高速率發(fā)展[2]。

2.風(fēng)險管理

風(fēng)險管理同時也被稱為“危機(jī)管理”，其主要實施主體作用于企業(yè)，在對企業(yè)財務(wù)狀況中高得風(fēng)險加以明確和衡量之后，根據(jù)企業(yè)具體狀況，針對企業(yè)風(fēng)險制定出合理措施，確保相關(guān)問題能夠得到有效處理。與此同時，風(fēng)險管理還可以最大限度降低財務(wù)問題對于企業(yè)日常經(jīng)營所造成的不良影響，通過最小的代價讓企業(yè)財務(wù)安全得到最大限度保障，確保企業(yè)能夠得到穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行不同財務(wù)業(yè)務(wù)過程中，要全面落實風(fēng)險分析以及預(yù)測方面工作，在業(yè)務(wù)開展時，提高監(jiān)管以及督察力度，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、分析風(fēng)險、總結(jié)成因，制定出合理解決方案，在此過程中還應(yīng)進(jìn)行事后分析相關(guān)工作，避免風(fēng)險出現(xiàn)[3]。

二、內(nèi)控和風(fēng)險管理之間區(qū)別和聯(lián)系論述

1.二者區(qū)別

第一，內(nèi)控和風(fēng)險管理在功能區(qū)域之間具有較大差異。對企業(yè)而言，通常情況下會把內(nèi)控當(dāng)成一種管理工作，借助于強(qiáng)調(diào)事后管理，可以讓事中得到有效管控，進(jìn)而讓企業(yè)達(dá)成控制目的。在此過程中，風(fēng)險管理會全方位滲透到管理工作各個環(huán)節(jié)之中，注重在事前開展分析以及預(yù)測、對事中進(jìn)行全面管控和對事后開展有效管理，能夠讓財務(wù)活動制定過程中對風(fēng)險要素加以處理。

第二，兩者在工作層面上也存在一定差異，風(fēng)險管理的工作層面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出內(nèi)控工作。與此同時，兩者工作定義也大不相同，風(fēng)險管理主要是針對會影響到企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展規(guī)劃的不良經(jīng)濟(jì)因素，以及會讓企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中受到負(fù)面影響的事項加以管理。而對于正面影響往往缺少面對能力，難以將正面影響利用到企業(yè)經(jīng)營過程之中，也沒能對風(fēng)險和機(jī)遇合理區(qū)分[4]。

第三，在內(nèi)控和風(fēng)險管理在面臨財務(wù)風(fēng)險過程中所采用的解決策略同樣表現(xiàn)出一定差異。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)工作過程中，其會在工作之中分析風(fēng)險程度以及偏好，借助于此種手段，確保企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)和風(fēng)險偏好之間具有統(tǒng)一性，并且讓風(fēng)險和收益之間建立聯(lián)系，讓企業(yè)能夠結(jié)合多項財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)，進(jìn)行各種財務(wù)活動，讓整體工作流程得以優(yōu)化。但是內(nèi)控體系之中卻不包含這一方面的內(nèi)容[5]。

2.二者聯(lián)系

第一，在二者開展自身工作中，都要對財務(wù)環(huán)境加以控制，全面評估風(fēng)險系數(shù)，并且還要提高對財務(wù)活動把控的精準(zhǔn)程度，讓各部門之間得以高效交流，提升內(nèi)控工作整體質(zhì)量，有助于加強(qiáng)對風(fēng)險的防范。而在進(jìn)行風(fēng)險管理相關(guān)工作時，也涵蓋內(nèi)控工作內(nèi)容。在風(fēng)險管理工作大框之中，內(nèi)控是其關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險管理相關(guān)工作順利開展前提，能夠在內(nèi)控工作基礎(chǔ)上加以延伸和擴(kuò)展[6]。

第二，要想讓風(fēng)險管理具有高水準(zhǔn)，就必須要強(qiáng)化對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部以及外部影響因素的有效管理和控制。在企業(yè)發(fā)展時，促進(jìn)內(nèi)控相關(guān)工作有序進(jìn)行，一方面能夠讓財務(wù)活動具有一定規(guī)范性，另一方面還可以最大限度提高風(fēng)險管理整體水準(zhǔn)，避免企業(yè)在發(fā)展時發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。此外，內(nèi)控工作還會在一定程度上加強(qiáng)風(fēng)險管理方面工作質(zhì)量，對于風(fēng)險管理具有重大意義。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，領(lǐng)導(dǎo)層以及員工層對于相關(guān)工作認(rèn)知程度，是其得到持續(xù)發(fā)展動力的基礎(chǔ)保障，就當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營時所出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險而言，構(gòu)建出完善的內(nèi)控體系是提升風(fēng)險管理質(zhì)量的關(guān)鍵措施。

第三，在經(jīng)營時強(qiáng)化風(fēng)險管理質(zhì)量，可以讓企業(yè)及時察覺在經(jīng)營發(fā)展各階段所出現(xiàn)的問題，對相關(guān)問題進(jìn)行有效解決，可以讓企業(yè)整體財務(wù)實力得到質(zhì)的飛躍，讓企業(yè)可以順利實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)，提升經(jīng)營效益。

第四，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理或者是內(nèi)控工作時，都需要全體員工參與，進(jìn)而實現(xiàn)對財務(wù)活動全過程的科學(xué)監(jiān)管和控制。并且風(fēng)險管理和內(nèi)控實際工作主體目標(biāo)存在統(tǒng)一性，核心目的都是讓企業(yè)核心競爭力得到一定強(qiáng)化，確保企業(yè)可以在復(fù)雜的市場環(huán)境下得到健康發(fā)展[7]。

三、財務(wù)風(fēng)險視角下企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控風(fēng)險探究

1.環(huán)境風(fēng)險

企業(yè)自進(jìn)行各種財務(wù)活動時，離不開內(nèi)控環(huán)境所提供的保障，特別是我國當(dāng)前市場競爭日益劇烈的環(huán)境下，更加凸顯出財務(wù)管理關(guān)鍵性。要想確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動可以符合自身發(fā)展規(guī)劃，就必須要讓內(nèi)控對相關(guān)活動加以監(jiān)管和保護(hù)。若是企業(yè)在開展相關(guān)工作過程中沒能對員工責(zé)任進(jìn)行明確劃分，就會在開展實踐工作時出現(xiàn)管理盲區(qū)，難以讓財務(wù)活動得到全面管理和控制，導(dǎo)致財務(wù)管理相關(guān)工作不能按原定要求開展。另外，要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及普通員工都缺少財務(wù)風(fēng)險防范意識，必將會讓內(nèi)部風(fēng)險防范相關(guān)工作正在開展時缺少科學(xué)性，導(dǎo)致財務(wù)活動面臨一定安全隱患[8]。

2.制度風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險管控離不開內(nèi)部管理支撐，但是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展企業(yè)規(guī)模時未能充分考量到內(nèi)控制度對于財務(wù)活動的關(guān)鍵性，沒能讓內(nèi)控制度得到完善，讓財務(wù)管理內(nèi)控順利開展受到很大影響，也為財務(wù)活動帶來較大的安全風(fēng)險。究其根本，主要還是內(nèi)控體系缺少協(xié)調(diào)性以全面性特點(diǎn)，在當(dāng)前內(nèi)控體系缺少完善性的背景下，難以讓各類經(jīng)濟(jì)活動按規(guī)定流程進(jìn)行各階段工作，要是經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生不良狀況，極大概率會致使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，讓企業(yè)內(nèi)部資金無法得到有效使用，同時會對企業(yè)產(chǎn)生極其嚴(yán)重的財務(wù)沖擊。此外，現(xiàn)階段企業(yè)要充分意識到內(nèi)控體系在執(zhí)行方面的相關(guān)工作人員數(shù)量缺失，避免因缺少人力支持而讓企業(yè)內(nèi)控方面的工作難以順利開展[9]。

3.防控風(fēng)險

企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險過程中若是未能做好內(nèi)部控制方面工作，會讓企業(yè)受到一定程度的不良影響，例如在進(jìn)行投融資活動時，要是沒有在活動期間對于相關(guān)風(fēng)險要素做出全面預(yù)估與分析，定位到投融資活動中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，在投融資項目失敗時必將讓企業(yè)出現(xiàn)大量資金虧損現(xiàn)象，甚至?xí)屍髽I(yè)面對資金鏈斷裂危機(jī)，同時也會讓企業(yè)在開展各項工作過程中受到較大限制。

四、內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問題

1.內(nèi)控意識欠缺

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)沒能充分意識到內(nèi)控工作的重要性，難以讓其在企業(yè)進(jìn)行多種經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮出真實作用，同時沒能對內(nèi)控產(chǎn)生全面認(rèn)知，使得實際內(nèi)控難以發(fā)揮出理想成效。在財務(wù)活動中是否可以切實保障內(nèi)控工作質(zhì)量將會直接關(guān)系到企業(yè)實際財務(wù)水平?？墒钱?dāng)前諸多工作人員沒能全面了解內(nèi)控工作，也使得當(dāng)前相關(guān)管理工作和管理制度相關(guān)要求之間存在一定偏差。另外，盡管當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對于自身內(nèi)控采取自我檢測側(cè)以及相互檢測等管控手段，可是依舊有大多數(shù)員工為達(dá)到減少工作量目的，減輕勞動強(qiáng)度，縮減工作時長，未能全面把管控具體要求落實到實踐工作之中，讓內(nèi)部監(jiān)管工作趨于表面，難以體現(xiàn)出職能重要性。

2.信息反饋過慢

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時，并非要單獨(dú)針對個別部門，而是要覆蓋公司所有部門，以確保企業(yè)能夠在經(jīng)營過程中在內(nèi)控相關(guān)管理要求下進(jìn)行，進(jìn)而充分體現(xiàn)出內(nèi)控作用?？墒乾F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)不同部門在開展實際工作時存在諸多信息反饋過慢的現(xiàn)象，讓企業(yè)各項工作在開展過程中受到很大限制。鑒于當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)部框架逐漸形成，可是卻沒有結(jié)合自身情況對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部框架過于繁瑣，這一現(xiàn)象極有可能導(dǎo)致各部門之間在進(jìn)行工作交接過程中產(chǎn)生信息反饋過慢方面的問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)整體發(fā)展速率。盡管已經(jīng)有一部分企業(yè)開始重視信息化建設(shè)，可是其內(nèi)部部門之間在傳遞工作信息數(shù)據(jù)時仍舊缺少效率，讓不同部門難以有效進(jìn)行信息交流，導(dǎo)致各項財務(wù)活動十分容易因為信息交流過慢而不能高效完成工作，讓內(nèi)控實際效果受到一定影響。

3.執(zhí)行力度不足

完善內(nèi)控體系可以確保工作的順利開展，可是在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)工作人員對于內(nèi)控相關(guān)制度都存在執(zhí)行力不足現(xiàn)象，使得內(nèi)控體系難以達(dá)到良好效果。由此，在進(jìn)行內(nèi)控管理相關(guān)工作時要全面認(rèn)識到內(nèi)控管理對于財務(wù)活動所具有的重要性，同時還要積極組織各種知識培育活動，確保工作人員能夠全面了解內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展而言的意義，明確自身工作意義，使其能夠自覺踐行內(nèi)控相關(guān)要求，積極開展自身工作。可是在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)管理層沒有重視內(nèi)控體系建設(shè)工作，也沒能對相關(guān)工作人員開展集中培訓(xùn)，不能有效解決管理人員在工作認(rèn)知方面的問題。此種現(xiàn)象必將會在很大程度上弱化內(nèi)控執(zhí)行力度，并且不能保證多種制度要求得到全面落實。

五、從風(fēng)險管理視角構(gòu)建內(nèi)控體系的措施

1.完善內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營時要充分認(rèn)識到內(nèi)控體系對于其自身開展多項工作的實際作用，并且還要通過內(nèi)控對風(fēng)險管理相關(guān)工作加以改善。要及時找出工作中所表現(xiàn)出的不足，意識到隨著企業(yè)自身規(guī)模不斷發(fā)展，傳統(tǒng)管理條例和體系已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)對開展財務(wù)活動的相關(guān)需求，所以要搭建出更加科學(xué)的內(nèi)部管理體系。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全面分析在進(jìn)行內(nèi)部工作時的具體需求，針對原有內(nèi)控制度加以改善，構(gòu)建出合理完善的內(nèi)控體制，確保對各項經(jīng)濟(jì)活動在實際運(yùn)行過程中提供參考價值。

2.改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)

要想解決信息反饋效率不高這一問題，企業(yè)首先應(yīng)對自身結(jié)構(gòu)加以改善。在進(jìn)行內(nèi)控相關(guān)工作時要根據(jù)市場環(huán)境變化，對自身發(fā)展方向進(jìn)行一定轉(zhuǎn)變，已實現(xiàn)對內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行靈活調(diào)度目的。對議事規(guī)則以及管理結(jié)構(gòu)方面也要結(jié)合自身特征科學(xué)調(diào)整。此外，為確保內(nèi)控方面工作能夠得到全面落實，還應(yīng)該對內(nèi)控對象加以詳細(xì)區(qū)分，明確出各個時段、各個部門工作責(zé)任，并且讓工作人員對自身責(zé)任范疇進(jìn)行處理，確保企業(yè)不同員工都可以了解其自身工作的實際責(zé)任，避免出現(xiàn)在工作出現(xiàn)問題時逃避責(zé)任等現(xiàn)象。

此外，企業(yè)還要結(jié)合內(nèi)部實際運(yùn)行狀態(tài)，對當(dāng)前市場環(huán)境開展全面研究，把風(fēng)險動態(tài)和風(fēng)險成因當(dāng)成判斷市場環(huán)境的重要參考條件，以此為前提，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需求，適度調(diào)整內(nèi)控管理相關(guān)制度，確保多項財務(wù)管理工作可以全面落實。與此同時，企業(yè)在自身發(fā)展時還需要積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)在風(fēng)險管理內(nèi)控體系構(gòu)建時的豐富經(jīng)驗，同時結(jié)合企業(yè)自身狀況強(qiáng)化對現(xiàn)代信息技術(shù)以及相關(guān)設(shè)備的應(yīng)用水平，借助于時代信息技術(shù)實現(xiàn)對市場數(shù)據(jù)的整合，準(zhǔn)確定位市場動向，還可以對于當(dāng)前市場所存在潛在風(fēng)險要素加以分析，對財務(wù)活動開展風(fēng)險評估工作，不斷完善內(nèi)控方面制度，設(shè)計出科學(xué)有效的信息反饋機(jī)制，全面掌握企業(yè)相關(guān)工作實際運(yùn)行情況，分析內(nèi)控管理相關(guān)工作具體執(zhí)行狀況。

3.重視風(fēng)險防控

就當(dāng)前員工對內(nèi)控制度缺少執(zhí)行力這一現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對管理部門進(jìn)行有效培訓(xùn)，確保內(nèi)控管理人員能夠養(yǎng)成風(fēng)險意識，讓員工借助于培訓(xùn)活動明確自身工作對于財務(wù)風(fēng)險的影響力，同時全面按照具體要求開展工作。企業(yè)應(yīng)該借助于多方面渠道培養(yǎng)員工工作能力，可以采取專業(yè)講座等形式，確保員工能夠全面了解內(nèi)控和風(fēng)險管理方面的工作優(yōu)點(diǎn)，并且企業(yè)還可以采取個性化管控手段全面提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，以免出現(xiàn)執(zhí)行力不足現(xiàn)象。與此同時，還可制定出科學(xué)的獎懲方式，對于一些沒能遵循相關(guān)制度的員工進(jìn)行適當(dāng)懲處，改善員工工作狀態(tài)，確保其能夠?qū)?nèi)控相關(guān)制度具有一定重視，進(jìn)而全面增強(qiáng)風(fēng)險管控對于財務(wù)活動安全開展的作用。

六、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的市場競爭日益激烈，開展有效風(fēng)險管理對于當(dāng)下企業(yè)發(fā)展而言已是必然手段。在風(fēng)險管理視域下對內(nèi)控體系加以構(gòu)建，可以讓企業(yè)經(jīng)營和管理整體質(zhì)量得到全面加強(qiáng)，提高企業(yè)核心競爭力，進(jìn)而讓企業(yè)實現(xiàn)自身長期發(fā)展規(guī)劃。從財務(wù)風(fēng)險層面分析，當(dāng)前內(nèi)控體系之中依然表現(xiàn)出較多問題，企業(yè)要針對具體問題加以有效解決，最大限度發(fā)揮出內(nèi)控體系實際作用，確保企業(yè)能夠提高風(fēng)險防控意識以及面對風(fēng)險、處理風(fēng)險的能力，讓企業(yè)在長期發(fā)展過程中得到穩(wěn)定保障。