楊柳婷 昆明滇池國家旅游度假區(qū)國有資產(chǎn)投資經(jīng)營管理（集團）有限責(zé)任公司

一、我國國有企業(yè)內(nèi)控管理特點和重要性

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)控管理特點

在現(xiàn)行的經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)較為顯著的特點有以下幾點，第一，股權(quán)的高度集中。這種現(xiàn)象會讓大股東的股份流通困難，小股東也無法獲得自身正當(dāng)權(quán)益的保障。在這種經(jīng)營方式影響下，股東會的職能也十分有限。隨著國有企業(yè)改革力度的不斷加強，這種現(xiàn)象有所減少，但還是存在國有股權(quán)所有制過高的狀況，企業(yè)很難得到可觀的經(jīng)濟效益。第二，監(jiān)管機構(gòu)的職責(zé)較為模糊。即使我國國有企業(yè)董事會與監(jiān)理會都是經(jīng)過股東大會進行選舉所產(chǎn)生，但由于受到股權(quán)占比較大等各種因素的干擾，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)事會和管理層的差異懸殊，監(jiān)督機關(guān)也就對國有企業(yè)經(jīng)營情況的監(jiān)督作用減弱。第三，企業(yè)管理層級別偏高。由于目前大多數(shù)國有企業(yè)依舊采取高層管理內(nèi)部組織的形式，使得管理鏈條過長，在企業(yè)進行改變的過程中，容易出現(xiàn)消息命令傳達不及時等問題，從而引發(fā)了決策有效性與實時性效果不佳的現(xiàn)象，致使國有企業(yè)的長久發(fā)展遇到了較大阻力。第四，運用層層代理的內(nèi)控管理體系，企業(yè)層層代表人還有可能進行內(nèi)部內(nèi)控管理決策過程的重新設(shè)計，如果層層代表人對企業(yè)利潤過于關(guān)注，而把私人利潤和企業(yè)效益相關(guān)聯(lián)，就必定會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理職能無法體現(xiàn)出相應(yīng)的成效。

（二）我國國有企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

1.促進國有企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

在內(nèi)控管理的過程當(dāng)中，將實現(xiàn)戰(zhàn)略目標作為最主要的目標，風(fēng)險管理作為發(fā)展方向，借助內(nèi)部控制等方式對業(yè)務(wù)活動進行合理控制，提高企業(yè)的承受能力，并全面分析重點業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，制定針對性防范手段，從而達到幫助國有企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。因此，管理人員需要將各方面利益整合在一起，根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定長期規(guī)劃，進而提高國有企業(yè)的發(fā)展能力。

2.有利于提高國有企業(yè)財務(wù)管理水平

對內(nèi)控管理而言，合理的內(nèi)部控制能夠強化會計監(jiān)督，對各部門權(quán)責(zé)加以明確，提高對權(quán)力的制約作用，縮減與其他企業(yè)之間的差距，避免各種風(fēng)險的出現(xiàn)，保證企業(yè)財務(wù)信息更加安全、準確。

3.促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

內(nèi)部控制可以確保國有企業(yè)的經(jīng)濟活動都能夠在法律的允許范圍內(nèi)進行，以免出現(xiàn)違規(guī)行為，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

二、存在國企內(nèi)控工作中的問題

（一）預(yù)算的編制程序有誤

在國有企業(yè)當(dāng)中，預(yù)算是十分重要的組成部分，對企業(yè)而言是關(guān)鍵的導(dǎo)航。但是，許多企業(yè)在預(yù)算中時常出現(xiàn)差錯，使得預(yù)算和實際情況有所差距，導(dǎo)致部門之間出現(xiàn)矛盾。如今，許多國有企業(yè)都忽視了管理委員會的重要性，雖然成立了相應(yīng)的委員會，但并不具備實權(quán)，許多工作都是通過財務(wù)部門完成，各個部門之間缺少有效溝通，使其無法明確自身的職權(quán)，當(dāng)發(fā)生問題時只會互相推卸責(zé)任。沒有專門的預(yù)算部門和科學(xué)的預(yù)算流程，是預(yù)算失敗的主要原因之一，預(yù)算失敗會直接影響內(nèi)部控制的發(fā)展方向，使得內(nèi)部出現(xiàn)混亂，影響企業(yè)的經(jīng)濟收益，最終阻礙企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）合同的管理缺乏完整的內(nèi)控體系

企業(yè)如果想要更快更好的發(fā)展，首先就要壯大自身實力，從而獲得更多的業(yè)務(wù)，所以，對企業(yè)而言，合同的管理工作是必不可少的，對企業(yè)來說影響巨大。但是，許多國有企業(yè)缺少合同管理的內(nèi)控體系，無論是簽訂合同還是后續(xù)管理方面，都無法做到實時監(jiān)督，這對于企業(yè)而言，會帶來十分嚴重的風(fēng)險隱患。有些國有企業(yè)只重視中間人介紹，而忽略對對方的審核，無法確定對方的信用等級就簽訂合同，還有一些企業(yè)缺少大量優(yōu)秀人才，所以，無法對合同進行專業(yè)判斷，使得企業(yè)簽訂了諸多不合理合同，若出現(xiàn)糾紛，也只能自認倒霉；甚至還有一些企業(yè)會選擇代簽合同，在權(quán)力范圍上沒有進行明確規(guī)定，為后續(xù)的經(jīng)營帶來了麻煩；此外，一些合同會伴隨時間的增加而使得內(nèi)容需要進一步優(yōu)化，但企業(yè)中并沒有人重視這項工作，這對企業(yè)的經(jīng)營而言有著極大的阻礙。

（三）應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)控的監(jiān)管力度

一些人認為，對國有企業(yè)而言，最艱難的管理環(huán)節(jié)就是應(yīng)收賬款等。由于國有企業(yè)的規(guī)模較大，所涉及的客戶也比較多，因此，應(yīng)收賬款就會更加復(fù)雜，為管理工作帶來了很大的困難。首先，許多企業(yè)的往來款項中會涵蓋多種性質(zhì)的企業(yè)，缺少一定的防范意識，同時，由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏多方面的考慮，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理缺少嚴謹性，進而發(fā)生賬款不清的情況。其次，由于工作人員流動性較大，沒有將工作交接完整，使得許多舊賬很難查清。最后，管理不嚴格，應(yīng)收賬款的賬齡等沒有專業(yè)人員進行審核，也沒有相關(guān)部門對來往賬目進行核對等。這些原因都導(dǎo)致賬目出現(xiàn)問題，數(shù)目可觀的賬款只能“堆積”，這也是制約企業(yè)經(jīng)濟運行速度的關(guān)鍵因素。

（四）管理者不具備較高的綜合素質(zhì)

導(dǎo)致國有企業(yè)產(chǎn)生一系列不利影響的重要因素是管理人員的綜合素質(zhì)較低。根據(jù)企業(yè)管理者本身所具有的觀念加以分析，可以得出，由于國企行政化程度和各級管理干部層次之間存在差距而造成的，另外，國有企業(yè)管理工作者其管理水平也有待提升，借助對國有企業(yè)工作人員背景的相關(guān)調(diào)查，諸多管理工作人員都具有一定的政治背景，還有少數(shù)管理人員的工作管理經(jīng)驗幾乎為零，這種現(xiàn)象導(dǎo)致管理工作的有效性受到影響。與此同時，國有企業(yè)管理工作人員的風(fēng)險意識較為薄弱，導(dǎo)致這個問題的根本原因是由于大多數(shù)國企在經(jīng)濟市場中占據(jù)主導(dǎo)地位，所面對的市場競爭較小。

國有體制大部分都是從計劃體制轉(zhuǎn)變過來的，嚴重缺少如今市場經(jīng)濟體制背景下的深思熟慮。一些國有企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)過于煩瑣，形同虛設(shè)，致使管理層無法相互監(jiān)督與制約，已經(jīng)習(xí)慣一人說了算的工作形式，因此，需要對重大投資、融資以及合作等進行全面考量。但是，企業(yè)并沒有對風(fēng)險進行具體預(yù)測，更沒有實現(xiàn)評估，忽略了風(fēng)險預(yù)防的重要性，這種不當(dāng)?shù)墓芾硪庾R會引起大量的風(fēng)險，甚至還會使企業(yè)走向破產(chǎn)。

（五）忽略了企業(yè)文化

企業(yè)文化是現(xiàn)階段引進的先進管理理念，并在國外企業(yè)中得到了有力證明。許多企業(yè)認為，積極向上的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)更好的進步與發(fā)展。但是，大部分國內(nèi)企業(yè)并沒有對其加以重視，始終通過傳統(tǒng)的規(guī)章制度和獎懲方式進行管理，忽略了人力資本的重要性，沒有做到以情動人，通過激勵留住人，用事實感動人，甚至也沒有完善相應(yīng)的措施，留住更多優(yōu)秀人才幫助企業(yè)發(fā)展，反而導(dǎo)致越來越多技術(shù)人員紛紛跳槽。這種人員管理方式使得企業(yè)缺少大量的人才支持，同時也會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、強化國企內(nèi)控工作的方法

（一）對內(nèi)控環(huán)境進行優(yōu)化

一般來說，國企內(nèi)控環(huán)境會受到不同方面的影響，比如組織結(jié)構(gòu)、管理這些以及激勵體系等，從長遠目標分析，這些因素對企業(yè)的發(fā)展狀況有直接影響，但無法在短時間內(nèi)對其進行完善。要想從根本上提高內(nèi)控水平，首先要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，改變產(chǎn)權(quán)制度，實現(xiàn)科學(xué)管理、明確產(chǎn)權(quán)以及落實責(zé)任等，當(dāng)明確目標后，指明相關(guān)負責(zé)人，判定內(nèi)控工作的具體原因，通過科學(xué)合理的方式構(gòu)建內(nèi)控結(jié)構(gòu)，將普通職工以及管理人員的目標進行統(tǒng)籌。另外，還需要制定更加合理的計劃，主要運用在人事制度方面，對內(nèi)控理念和手段進行優(yōu)化，最終促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）對風(fēng)險進行科學(xué)性評估

國企要想更好地進行內(nèi)控工作，并提高管理效果，就必須合理評估風(fēng)險，將成本和效益有機結(jié)合，采用科學(xué)有效的方式對因素進行評判，判斷今后會造成哪些影響，之后再對這些因素進行針對性管控，提高國企的內(nèi)控管理效果。除此之外，國企在進行內(nèi)控工作時，需要將工作目標作為基礎(chǔ)，對內(nèi)控中的關(guān)鍵點加以明確，最后，對這些重要的內(nèi)容進行風(fēng)險評估，只有這樣才能掌握國企中存在的風(fēng)險，從而制定詳細的管理計劃，幫助內(nèi)控管理效果更加顯著。

（三）對內(nèi)控舉措進行科學(xué)的設(shè)計

在開展內(nèi)控管理時，需要對工作人員進行合理控制，創(chuàng)建相關(guān)的信息控制系統(tǒng)，提高管理的準確性與實效性。首先，對工作人員進行控制，做到分離職責(zé)，特別是重大交易事項，其中，在非相容性的崗位之間必須劃清界限，并采取合理的方法界定責(zé)權(quán)，使企業(yè)的所有人員和崗位之間都能夠達到互相監(jiān)督的狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上進行專業(yè)化工作。其次，國企還必須把職工的工作流程圖加以披露，在工作流程圖當(dāng)中包含了職工具體承擔(dān)的工作任務(wù)，規(guī)定具體的工作時間，以及達到企業(yè)的要求等，從而對每個環(huán)節(jié)進行管理。另外，國企還需要詳細記錄使用資金，保證資金更加安全。再次，企業(yè)還要積極創(chuàng)建獎懲制度和激勵制度，確保職工都能積極主動的加入內(nèi)控管理工作當(dāng)中，實現(xiàn)自身的主觀能動性。最后，在進行內(nèi)控管理工作時，盡可能采用先進的管理手段，科學(xué)使用控制方法，對崗位的權(quán)限進行掌握，避免發(fā)生越權(quán)行為，降低經(jīng)濟損失，促進企業(yè)的高效運行。

（四）嚴格監(jiān)督國企內(nèi)控工作

國企的工作重點是內(nèi)控管理工作，對內(nèi)控效果進行監(jiān)督評審，在制定相關(guān)工作內(nèi)容時，可以添加關(guān)于內(nèi)控方面的內(nèi)容，注重管理人員的思想。此外，國企還需要創(chuàng)建審計管理制度，對內(nèi)控系統(tǒng)進行審計，全面完成工作任務(wù)。按照這樣的方式，國企可以在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中存在的隱患，并采用科學(xué)合理的方式進行解決，實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。與此同時，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境，能夠大大提高國企的內(nèi)控水平。

（五）構(gòu)建完善的國有企業(yè)內(nèi)控管理機制

對國企的內(nèi)控管理機制進行完善，才能真正保證國企的內(nèi)控管理工作能夠?qū)嵤?。所以，國企的管理層要始終將經(jīng)濟活動作為主要基礎(chǔ)，與活動中的各個環(huán)節(jié)相結(jié)合，進一步完善內(nèi)控管理機制，從而掌握內(nèi)控環(huán)節(jié)與職能部門的權(quán)責(zé)，糾正在內(nèi)控管理過程中所遇到的問題，進而使得國有企業(yè)的內(nèi)控管理水平得到穩(wěn)步提高。最后，還要重視企業(yè)的經(jīng)濟活動可以充分滿足方針要求，進而提高自身的核心競爭能力，幫助國企的經(jīng)濟收益能夠得到更好的提高。

（六）健全國有企業(yè)財務(wù)管理機制

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有合理規(guī)劃企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理機制，才能切實保證企業(yè)的能控水平進一步提高。首先，工作人員和各個部門之間要加強配合，從而對財務(wù)管理流程進行科學(xué)管理，進而提高財務(wù)流程的執(zhí)行能力，以免出現(xiàn)更多的財務(wù)管理風(fēng)險。除此之外，國有企業(yè)對具有特殊工作性質(zhì)的人員要進行嚴格監(jiān)管，防止在工作中出現(xiàn)漏洞，甚至發(fā)生假賬等行為。最后，與我國的相國企關(guān)規(guī)定相結(jié)合，積極落實財務(wù)授權(quán)審核機制，嚴格管理具體的授權(quán)流程以及授權(quán)范圍，從而提高財務(wù)管理的作用，并加大投入力度，保證國有企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。

（七）進行國有企業(yè)股份結(jié)構(gòu)的積極改革

對于國企而言，權(quán)力相對比較集中，這也是致使企業(yè)內(nèi)控管理力度較差的主要原因之一，因此，國企要及時改變本身的股份結(jié)構(gòu)，并保證每個部門都能實現(xiàn)明確職能、相互制衡的目標，以防止濫用私權(quán)等問題的出現(xiàn)。通過對職責(zé)進行明細，可以全面掌握董事會與監(jiān)事會的權(quán)責(zé)，并進一步完善企業(yè)中的一系列管理機制，只有這樣才能從根本上減少管理問題的出現(xiàn)，幫助部門職責(zé)得以合理實現(xiàn)。比如權(quán)力機構(gòu)定位，就是要求企業(yè)通過自身的黨委會進行黨建工作以及在企業(yè)管理工作中的督導(dǎo)檢查，確保企業(yè)董事和總經(jīng)理的職權(quán)不混為一談，避免出現(xiàn)一家獨大的情況。只有優(yōu)化權(quán)力分配工作，保證職權(quán)明確，才能對每個部門起到相應(yīng)的控制效果，使各個職能部門都能積極主動地遵守企業(yè)的規(guī)定，進而幫助企業(yè)得到有效提高，增強企業(yè)的競爭能力。

四、小結(jié)

總而言之，由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國企是否能將內(nèi)控管理機制進行優(yōu)化與實施，與企業(yè)自身的發(fā)展狀況有直接關(guān)系，創(chuàng)建與優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控機制，可以幫助企業(yè)更加規(guī)范并更加科學(xué)的發(fā)展。建立健全內(nèi)控機制的過程較為復(fù)雜，而且需要花費大量的時間。同時，國企想要取得突破性進展，就要更加重視內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，對環(huán)境進行改善，轉(zhuǎn)變原本的管理手段，使各個職能部門都能在明確職責(zé)的情況下，充分發(fā)揮出自身的作用，并主動遵守企業(yè)的規(guī)定。在完善內(nèi)控機制的過程中，提高國企的競爭能力，幫助企業(yè)今后更好地發(fā)展。