■趙 涓

（武漢市融威押運(yùn)保安服務(wù)有限公司）

1 引 言

近年，企業(yè)間的競爭勢(shì)態(tài)愈演愈烈，為了守住市場地位以及搶占新的市場，營銷談判過程中企業(yè)常常利用賒銷作為籌碼。賒銷雖然可以為企業(yè)帶來收入，但也產(chǎn)生了高額應(yīng)收賬款。然而，部分國有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，應(yīng)收賬款體制不健全，業(yè)務(wù)人員催收回款動(dòng)力不足，使國有企業(yè)賬面應(yīng)收賬款金額越來越大，拖欠的時(shí)間越來越久，發(fā)生壞賬的可能性越來越高，應(yīng)收賬款管理問題已成為國有企業(yè)的一大困擾，如果問題持續(xù)加重，資金來源不夠通暢，入不敷出，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營便會(huì)受阻，更有甚者，資金流斷裂，企業(yè)運(yùn)營停止。因而，國有企業(yè)務(wù)必做好應(yīng)收賬款管理以此來嚴(yán)控壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加速債權(quán)回收。

2 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

2.1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

為了不斷提高企業(yè)收入，企業(yè)競相出臺(tái)賒銷策略來表現(xiàn)最大的合作誠意、吸引客戶群體。然而賒銷是把雙刃劍，賒銷可以給企業(yè)帶來收益同時(shí)也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。如何能促成業(yè)務(wù)開展，實(shí)現(xiàn)收入，又能防止壞賬、及時(shí)從客戶處收回款項(xiàng)，在這兩方面把握平衡就成了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要目標(biāo)。

2.2 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)降本增效的重要舉措，對(duì)國有企業(yè)的健康穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起著舉足輕重的作用。

首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，可以增加資金流入。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程中資金的潛在來源，加快銷售并做好應(yīng)收管理、迅速回收貨款，才會(huì)有連綿不斷的資金流注入企業(yè)，這樣才能保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低成本費(fèi)用。企業(yè)在沒有運(yùn)用科學(xué)方法的情況下，安排人員盲目追款時(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生些差旅費(fèi)、招待費(fèi)等等，而且隨著回款周期的延長這些追款費(fèi)用會(huì)不斷增加。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，可以避免不合理的追款費(fèi)用，從而達(dá)到降低成本費(fèi)用的功效。

最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，密切了解客戶信息。全過程動(dòng)態(tài)管理應(yīng)收賬款，需要定期與客戶對(duì)賬、確定還款時(shí)間、還款方案，通過密切溝通，增進(jìn)與客戶的感情，第一時(shí)間了解客戶的業(yè)務(wù)需求，深化與客戶的合作關(guān)系。

3 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在的問題

大部分國有企業(yè)經(jīng)營時(shí)間久遠(yuǎn)，客戶群體比較穩(wěn)定，為了更好地在市場中立足，會(huì)理解客戶資金壓力的問題，即使前期合作賬務(wù)未清理完畢，后期依然會(huì)提供服務(wù)，這樣就使得國有企業(yè)應(yīng)收賬款逐年上升，占用了企業(yè)很大一部分的資金。而且國有企業(yè)管理和經(jīng)營權(quán)分離，清收速度緩慢，時(shí)間流轉(zhuǎn)，老舊債權(quán)更加混亂以及難以回收。所以，國有企業(yè)在利潤尚可的情況下，也依然存在流動(dòng)資金減少的隱患。長此以往，非常不利于國有企業(yè)的健康發(fā)展。

3.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺失

國有企業(yè)經(jīng)營者不持有企業(yè)股份，企業(yè)凈資產(chǎn)和企業(yè)價(jià)值的增加與否并不直接影響管理層及員工的經(jīng)濟(jì)利益。上級(jí)部門的考核關(guān)注點(diǎn)大多在銷售收入、利潤以及市場拓寬方面，導(dǎo)致國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺失，片面追求短期利益、急于追求高收入，賒銷業(yè)務(wù)不斷增加，應(yīng)收賬款居高不下，但是忽視了賒銷引起的應(yīng)收賬款的控制和清理。在追求“把蛋糕做大”這樣的一個(gè)管理氛圍下，業(yè)務(wù)部門的主要精力也是放在了簽訂合同促成交易，對(duì)于欠款的催收積極性不高,沒有資金收款的壓力，使壞賬發(fā)生的可能性越來越大。

3.2 應(yīng)收賬款管理體系不健全

很多國有企業(yè)沒有成立專門的組織進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于應(yīng)收賬款的管理職責(zé)分工不明確，或者各個(gè)部門各自為政，沒有團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，應(yīng)收賬款的管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了斷層，這就很難系統(tǒng)地把應(yīng)收賬款的管理工作做好。通常領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員只是關(guān)注市場的拓展，沒有人全程盯緊資金是否回收到位，財(cái)務(wù)人員也許能及時(shí)將應(yīng)收賬款、收入等入賬，但沒有形成定期的報(bào)告提醒機(jī)制，與業(yè)務(wù)人員是兩層皮，對(duì)于賒銷、逾期未收的款項(xiàng)沒有起到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告、對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督或提醒業(yè)務(wù)的作用。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門日常與客戶的溝通手段單一，根本不知道留下催收的記錄，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛問題時(shí)，缺乏有效的證據(jù)，無法尋求法律途徑催收，進(jìn)一步增加了發(fā)生壞賬的可能性。所以，未形成系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理的體系，很難科學(xué)有效的追回貨款。

3.3 應(yīng)收賬款客戶信用評(píng)價(jià)缺乏

企業(yè)對(duì)于客戶的信用評(píng)價(jià)僅僅依靠業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏有效的信用管理制度，對(duì)客戶的經(jīng)營情況沒有及時(shí)進(jìn)行追蹤，信用不良的客戶未建立預(yù)警機(jī)制，在客戶長期或者屢次拖欠貨款時(shí)，業(yè)務(wù)部門由于利潤或者收入的考核指標(biāo)壓力仍然可以繼續(xù)簽訂合同。對(duì)于初次合作的單位，也沒有對(duì)對(duì)方的商業(yè)信譽(yù)、資產(chǎn)收益、償債能力、項(xiàng)目資金是否到位等整體情況進(jìn)行調(diào)查，所以業(yè)務(wù)的增長并沒有給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益、甚至是給企業(yè)帶來壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 應(yīng)收賬款清收考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制匱乏

由于企業(yè)的經(jīng)營考核僅僅局限于收入、利潤、研發(fā)投入等相應(yīng)指標(biāo)，未將應(yīng)收賬款的管理納入考核體系，債權(quán)是否回收并沒有與員工的責(zé)任、收益掛鉤，所以無法有效調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的收款積極性，從而使得企業(yè)營收的增加并沒有帶來同等的資金增加。

3.5 合同管理信息化建設(shè)落后

信息系統(tǒng)的不斷完善大大提高了現(xiàn)代企業(yè)的管理效率，目前大部分企業(yè)普遍引進(jìn)了一些信息化管理系統(tǒng)，但是在應(yīng)收賬款管理方面，系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)落后，沒有一個(gè)好的管理系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款信息的傳遞與獲取就無法做到準(zhǔn)確、及時(shí)。大部分國企通過口口相傳或者紙質(zhì)資料的傳遞來交流，比如，管理層想知道項(xiàng)目的進(jìn)展，必須在財(cái)務(wù)部門查詢到款、開票、分包支付等，從生產(chǎn)管理部查詢產(chǎn)值完成情況、生產(chǎn)進(jìn)度；從商務(wù)管理部查詢對(duì)上對(duì)下結(jié)算情況；各個(gè)部門或者管理者為了準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目信息，只能對(duì)非自己負(fù)責(zé)的工作也同時(shí)進(jìn)行記錄追蹤。因此，不實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部溝通成本較大，臺(tái)賬記錄繁瑣重復(fù)，應(yīng)收賬款信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性均無法保障。

4 國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議

為加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收管理，加快資金回收，減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)該秉承“事前評(píng)估、預(yù)算管控、過程清晰、催收及時(shí)” 的原則，全過程、全方位動(dòng)態(tài)管理應(yīng)收賬款，從而達(dá)到提升公司提質(zhì)增效管理的水平。

4.1 建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)、明確職能分工

應(yīng)收賬款管理工作，企業(yè)高管負(fù)責(zé)牽頭引導(dǎo)，提升全員主動(dòng)收款的意識(shí)。業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)交易執(zhí)行，主要工作內(nèi)容包括與客戶溝通談判、擬定合同、款項(xiàng)的回收以及債權(quán)清收。商務(wù)管理部或者信用評(píng)價(jià)部門做好客戶信用評(píng)價(jià)、賒銷審批。財(cái)務(wù)資金部是應(yīng)收賬款的歸口管理部門，主要包括收入和收款確認(rèn)、應(yīng)收賬款核算、及時(shí)與客戶對(duì)賬、按客戶或者按項(xiàng)目定期出具應(yīng)收賬款明細(xì)表及時(shí)反映每一客戶、項(xiàng)目應(yīng)收賬款的發(fā)生，余額的增減變動(dòng)，并對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析、資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、清收提醒及應(yīng)收賬款清收監(jiān)督考核等工作。商務(wù)及法務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)法律知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)應(yīng)收賬款的合同、結(jié)算單、催款函等法律要件進(jìn)行審核，對(duì)于需要走司法程序的款項(xiàng)清收業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)組織收集相關(guān)證據(jù)，確保確權(quán)資料合規(guī)合法，并持續(xù)追蹤、對(duì)接后續(xù)談判、仲裁、訴訟等司法流程。

4.2 構(gòu)建應(yīng)收賬款客戶信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)體系

做好應(yīng)收賬款的管理，國有企業(yè)必須要成立專門的信用管理部門，通過多渠道搜集客戶信用、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、項(xiàng)目資金來源、償債能力并錄入數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過專業(yè)的客戶信用評(píng)估模型劃分客戶信用等級(jí)。客戶的信用等級(jí)并非一成不變的，在每一次合作業(yè)務(wù)完成以后或發(fā)生其他對(duì)客戶信用有影響的事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)客戶信用檔案進(jìn)行相應(yīng)更新。針對(duì)不同信用級(jí)別的客戶設(shè)定不同的賒銷審批權(quán)限，明確各個(gè)級(jí)別的審批人的職責(zé)和權(quán)利。這樣才能避免因盲目擴(kuò)張簽約而增加大額應(yīng)收賬款收不回帶來的資金危機(jī)。

4.3 強(qiáng)化應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)化管理

國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)賬面?zhèn)鶛?quán)核對(duì)和檔案管理全覆蓋，以此來保證債權(quán)清晰，風(fēng)險(xiǎn)可控。

4.3.1 嚴(yán)抓基礎(chǔ)建設(shè)，建立項(xiàng)目全覆蓋債權(quán)基礎(chǔ)管理信息系統(tǒng)

系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)目均建有完備詳細(xì)的債權(quán)管理臺(tái)賬，公司各職能崗均有權(quán)限對(duì)所有在建及完工項(xiàng)目信息進(jìn)行維護(hù)，各自負(fù)責(zé)相關(guān)版塊的內(nèi)容輸入，每日更新，滾動(dòng)管理。比如，合同崗負(fù)責(zé)輸入項(xiàng)目相關(guān)對(duì)上對(duì)下合同信息，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)導(dǎo)入對(duì)上收款、對(duì)上開票、對(duì)下付款、對(duì)下收票信息，商務(wù)崗負(fù)責(zé)對(duì)上對(duì)下結(jié)算辦理，生產(chǎn)技術(shù)崗負(fù)責(zé)產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)等等，有了這樣的信息平臺(tái)，各職能崗以及管理層就能及時(shí)準(zhǔn)確獲得項(xiàng)目情況，項(xiàng)目是否逾期未回款，已回款金額，回款時(shí)間等等信息一目了然，及時(shí)跟進(jìn)債權(quán)確認(rèn)及催收，壞賬風(fēng)險(xiǎn)必將大大降低。

4.3.2 緊盯計(jì)量收款比，加強(qiáng)在建項(xiàng)目債權(quán)管理提升

圍繞資金管理，對(duì)實(shí)際計(jì)量支付比低于合同約定比例一定百分比的高度關(guān)注并指導(dǎo)、督促項(xiàng)目債權(quán)管理責(zé)任人及時(shí)采取有效措施；對(duì)產(chǎn)值計(jì)量比異常的項(xiàng)目及時(shí)對(duì)接商務(wù)管理部，加強(qiáng)在建項(xiàng)目的計(jì)量工作，防范債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.3 嚴(yán)格過程管控，建立定期對(duì)賬機(jī)制

應(yīng)收項(xiàng)目形成季度核對(duì)機(jī)制，履約過程中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)許多變更合同，或者雙方結(jié)算支付單據(jù)移交不及時(shí)等情況，交易雙方則會(huì)因這些信息不及時(shí)、不對(duì)等、疏漏而導(dǎo)致賬目差異，這時(shí)就應(yīng)該積極、定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，保證企業(yè)與客戶的賬簿記錄一致。對(duì)賬后應(yīng)形成書面文件，簽字蓋章，并留存對(duì)賬書面文件存檔備案。

4.3.4 嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)管理，協(xié)同商務(wù)、法務(wù)建立全面的債權(quán)檔案管理

通過多渠道定期盤查債權(quán)單位資信狀況，定期評(píng)價(jià)債權(quán)單位履約能力和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，建立債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)布債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，調(diào)整債權(quán)清收措施，降低清收風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.5 催收方式多元化

定期召開債權(quán)清收會(huì)議，及時(shí)追蹤反饋清收進(jìn)展，確定最新的清收方案。對(duì)于未按合同條款約定日期付款的客戶，催收方式除了電話催收以外，還可郵件催收、發(fā)函通知，上門催收等等。如需必要，還可成立專門催款小組，責(zé)成專人逐筆緊盯。每次催收工作做好書面記錄備案，這些書面記錄都是維護(hù)企業(yè)債權(quán)有效追索權(quán)的有力證據(jù)，便于后期進(jìn)行法律追討。

法律手段也是應(yīng)收賬款催收的有效手段之一，在以上多項(xiàng)措施無效的情況下，企業(yè)則可以考慮使用法律手段進(jìn)行款項(xiàng)的回收或債權(quán)清理。該手段需依賴企業(yè)法務(wù)部門或者委托律師來開展工作，法務(wù)部門或律師的介入會(huì)使欠款客戶產(chǎn)生心理恐懼，增加威懾作用，最終達(dá)到回款的目的。法律手段的前期可以使用提醒措施，如發(fā)律師函，如果欠款客戶對(duì)這些措施也無響應(yīng)，那么可以通過訴訟、強(qiáng)制執(zhí)行途徑使其實(shí)實(shí)在在地承擔(dān)法律責(zé)任，促使其主動(dòng)付款。

4.4 建立并嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)將債權(quán)回收情況納入對(duì)相關(guān)部門及人員的業(yè)績考核工作中。企業(yè)高層在年初制定考核硬性指標(biāo)，比如當(dāng)年應(yīng)收賬款收入占比、以往年度應(yīng)收賬款壓降額度等等，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)應(yīng)收賬款總體情況以及考核指標(biāo)下達(dá)清收任務(wù)，每月梳理清收進(jìn)展并上報(bào)當(dāng)月應(yīng)收賬款清收指標(biāo)完成情況，次年一季度根據(jù)上年度目標(biāo)完成情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理。

為了有效調(diào)動(dòng)相關(guān)責(zé)任人員的應(yīng)收賬款催收積極性，企業(yè)也應(yīng)制定獎(jiǎng)懲辦法，將考核結(jié)果與個(gè)人收入掛鉤，對(duì)于較好完成考核指標(biāo)或者在催款過程中表現(xiàn)出色的員工，應(yīng)給予薪酬獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些考核不達(dá)標(biāo)、追款過程不作為、懈怠的員工，也必須給予一定的處罰，尤其是造成壞賬、死賬的行為，更要進(jìn)行責(zé)任追究。這樣大家催款的主觀能動(dòng)性得到大力提升，必然會(huì)積極采取措施，在應(yīng)收賬款管理工作中盡到自己的義務(wù)。

5 結(jié) 論

綜上所述，國有企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款的管理加以高度重視，建立合理的內(nèi)控制度，通過積極有效的執(zhí)行，壓降目前高額的應(yīng)收賬款，使企業(yè)資金流運(yùn)行得以順暢，有利保障國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，穩(wěn)步推動(dòng)國有企業(yè)穩(wěn)發(fā)展、壯大，從而拉動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)水平的提高。