王珊珊

（合肥供水集團(tuán)有限公司，合肥230001）

1 引言

我國國土面積大，資源多，但水資源短缺，影響國內(nèi)的用水供應(yīng)，直接導(dǎo)致水價(jià)不斷攀升，必須解決水資源供需矛盾，并適時做出相應(yīng)的調(diào)整，促進(jìn)和保持社會和諧。目前，供水企業(yè)基本為國有控股，一些水廠建設(shè)和管網(wǎng)投資項(xiàng)目能夠爭取國家的補(bǔ)貼政策支持，可以滿足企業(yè)建設(shè)資金的需求，但會使用戶以為水廠運(yùn)營是有國家支持的。如果漲價(jià)，容易引發(fā)民眾的不滿，從而產(chǎn)生社會不安。想要解決這個問題，唯一的辦法就是在保證水質(zhì)量的同時，多渠道多方式降低自來水成本，保證城市居民的根本利益，減少社會矛盾，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的持續(xù)增長，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，增加企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高社會效益，從根本上解決問題。

2 供水企業(yè)進(jìn)行成本控制及管理的意義

2.1 提高供水企業(yè)使用資金的能力

水利事業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，良好的資金分配和管理對供水企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。我國大部分的供水企業(yè)都是國有，其資金與地方財(cái)政相結(jié)合，一些大建設(shè)項(xiàng)目享受著地方政府的補(bǔ)助，而供水企業(yè)又是區(qū)域壟斷，缺少激烈的市場競爭，造成供水公司資金使用效率不高。隨著社會的發(fā)展，供水企業(yè)必須加強(qiáng)成本管理，建立一套與供水企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的成本管理系統(tǒng)，以便提高供水企業(yè)的資金使用效率，促進(jìn)供水企業(yè)實(shí)現(xiàn)平價(jià)、高質(zhì)、持續(xù)的供水，有利于供水企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展[1]。

2.2 實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略

供水企業(yè)要適應(yīng)市場、謀求發(fā)展，須通過自身所提供的服務(wù)和產(chǎn)品持續(xù)獲得經(jīng)濟(jì)效益?？刂瞥杀臼枪┧髽I(yè)發(fā)展的先決條件，隨著城市供水區(qū)域的不斷擴(kuò)張，水資源的需求在不斷增加，在保障水質(zhì)達(dá)標(biāo)的情況下，必須獲得成本優(yōu)勢，發(fā)揮和保持這種優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。對供水企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)規(guī)模、市場優(yōu)勢、價(jià)格優(yōu)勢、產(chǎn)品優(yōu)勢、創(chuàng)新優(yōu)勢等，都直接影響到供水企業(yè)的發(fā)展，必須建立健全成本管理制度，從管理的高度挖掘降低成本的潛力，保障供水企業(yè)持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.3 增強(qiáng)供水企業(yè)的供水責(zé)任意識

供水企業(yè)是用戶日常生活必需品的供應(yīng)者，屬于公用事業(yè)企業(yè)，必須要承擔(dān)起社會責(zé)任，在提高服務(wù)能力和產(chǎn)品質(zhì)量切實(shí)保障居民用水需求的同時，加強(qiáng)產(chǎn)品全過程成本管控，逐級分解目標(biāo)，切實(shí)達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的。供水企業(yè)以保障居民的日常用水為首要任務(wù)，提高責(zé)任意識，健全組織架構(gòu)，樹立人人節(jié)約成本的意識，實(shí)現(xiàn)對成本的有效管理和調(diào)節(jié)，從而提高企業(yè)的服務(wù)能力和社會功能水平。

3 供水企業(yè)成本控制及成本管理中存在的問題

3.1 缺乏對成本管理的正確認(rèn)識

水資源行業(yè)具有區(qū)域的壟斷性和公益性，使得部分企業(yè)在區(qū)域范圍內(nèi)提供銷售服務(wù)缺乏競爭意識，對成本的認(rèn)識不足，沒有意識到成本優(yōu)化的重要性，仍然沿用以往的成本管理方式，企業(yè)的成本管理制度不健全，使得成本管理流于形式，管理粗放，難以通過成本管理來實(shí)現(xiàn)減虧，甚至盈利，只有提高水價(jià)才能保證企業(yè)的利益。同時，從當(dāng)前情況來看，由于環(huán)境治理不善等原因，造成我國水資源的嚴(yán)重污染，而水廠在水資源方面的投資也隨之增長，從而使水廠的盈利能力降低。由于供水企業(yè)先進(jìn)成本管理技術(shù)的缺乏和信息技術(shù)的落后，制約了供水企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)，必須對企業(yè)進(jìn)行有效的政策調(diào)整、管理體制的變革才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理。

3.2 缺乏對預(yù)算的管理

當(dāng)前供水企業(yè)一般成立時間較長，預(yù)算管理運(yùn)行已形成一定的模式，但是會存在預(yù)算管理觀念老化、預(yù)算編制與會計(jì)核算脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行精確度不高的問題。一是預(yù)算編制僅限于業(yè)務(wù)部門管理人員，缺乏全員參與的意識，對預(yù)算的概念還沒有形成清晰的認(rèn)識；二是由于各個部門對預(yù)算的分析還不夠透徹，未能從預(yù)算分析在成本管理中的作用產(chǎn)生足夠的影響；三是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的電子數(shù)據(jù)表和人工操作使得預(yù)算自動化水平不高，很多公司的預(yù)算都是按照原有的一套方法和模式進(jìn)行的，沒有引進(jìn)預(yù)算管理體系，無法提高預(yù)算對成本控制的水平。

3.3 自動化程度低

一是一些企業(yè)在制水、輸配、生產(chǎn)、管理等環(huán)節(jié)的自動化程度較低，仍采用以往的生產(chǎn)方式，加藥、巡視、值守等工作基本由人工完成，工作質(zhì)量和效率都不高，造成了生產(chǎn)費(fèi)用、人工、電耗等費(fèi)用和輸配費(fèi)用較高；二是部分企業(yè)雖然引入了自動化處理和管理系統(tǒng)，但是操作人員的信息化程度和技術(shù)水平較低，無法完全準(zhǔn)確、快速地進(jìn)行操作；三是很多自動化系統(tǒng)和設(shè)備依賴進(jìn)口，維修人員的專業(yè)知識和技能不能滿足設(shè)備的維修需求，等待維修的周期較長，一旦系統(tǒng)發(fā)生運(yùn)行故障，將會導(dǎo)致運(yùn)行癱瘓，給供水企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

3.4 缺乏針對成本管理的評價(jià)與獎懲機(jī)制

在評價(jià)體系中，建立與之相適應(yīng)的獎勵與懲罰機(jī)制，對于推行成本控制體系、建立合理的水資源管理環(huán)境具有重要意義。當(dāng)前，我國大部分供水企業(yè)缺少合理的成本管理評價(jià)與獎懲機(jī)制，員工不清楚自己的成本管理目標(biāo)，不知道應(yīng)該做些什么、怎樣做，工作積極性不高，抱著做多做少都一樣的心態(tài)，造成供水企業(yè)的成本管理無法真正有效地落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)工作中，影響供水企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。由于存在著考評制度的缺位，一些員工對成本管理的積極性和認(rèn)識不足，企業(yè)的成本管理和控制工作無法順利推進(jìn)，難以提高成本管理的水平和效果。有效的獎勵和懲罰機(jī)制可以提高員工對成本管理的熱情，有利于促進(jìn)供水企業(yè)的發(fā)展。

4 優(yōu)化供水企業(yè)成本控制及成本管理的有效途徑

4.1 更新企業(yè)經(jīng)營管理的觀念

建立健全“橫向到邊、縱向到底”成本管理體系，將成本控制落實(shí)到供水企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營，細(xì)化到每一個環(huán)節(jié)、階段和步驟，做到業(yè)務(wù)全覆蓋，擴(kuò)大成本控制的深度和廣度，使企業(yè)的成本管理觀念得到不斷的更新和轉(zhuǎn)變。一是管理者要從根本上改變經(jīng)營理念，將經(jīng)營成本轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營的核心；二是通過不同的會議讓所有的員工從思想和理念上加強(qiáng)對成本控制的理解，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、精細(xì)化和效益最大化；三是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，結(jié)合員工技能競賽，宣傳先進(jìn)典型等方面的工作，確保企業(yè)成本控制的理念宣傳到位；四是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，每個人都要積極投入到成本管理和控制中。在設(shè)計(jì)階段，根據(jù)水廠選址和水源勘查，在保證供水品質(zhì)的基礎(chǔ)上，選取靠近用戶的水廠，以有效地減少鋪設(shè)管網(wǎng)所需的成本；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，根據(jù)電力消耗的特點(diǎn)，可以通過控制水泵的開關(guān)量來減少水泵運(yùn)行時的能耗，從而有效地減少運(yùn)行費(fèi)用；在采購階段，根據(jù)采購需求，通過招標(biāo)、詢價(jià)、批量采購等方法，優(yōu)化采購方案；在物料的保管、使用階段，建立物料的領(lǐng)用及管理體系，加強(qiáng)物料的使用和管理，以降低物料的浪費(fèi)、積壓[3]。

4.2 建立費(fèi)用審批制度

一是大力推行制度建設(shè)，監(jiān)管力度的提升可以實(shí)現(xiàn)對開支的嚴(yán)格審批，確保成本控制得以有效實(shí)施；二是做好成本管理事前、事中、事后的費(fèi)用審批工作。事前，由經(jīng)辦部門根據(jù)下月資金報(bào)需求，申報(bào)月度資金使用計(jì)劃，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議；事中，經(jīng)辦部門進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時，按月度資金計(jì)劃和年度預(yù)算總額同步進(jìn)行控制，若超出預(yù)算，則停止報(bào)銷，并將超預(yù)算的詳細(xì)情況和原因上報(bào)公司，確保每筆資金的使用都是合理的；事后，抓好成本統(tǒng)計(jì)分析和目標(biāo)考核，分析固定成本和變動成本占比，以及制水成本和輸配成本對總成本的影響程度，根據(jù)分析結(jié)果，組織業(yè)務(wù)部門召開分析會議，從業(yè)務(wù)層面對成本影響較大的項(xiàng)目采取相應(yīng)的措施，及時進(jìn)行控制，確保成本在可控范圍內(nèi)，從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。

4.3 健全問責(zé)和考評機(jī)制

為了使企業(yè)的成本管理得到有效的實(shí)施，必須建立和完善成本管理制度，使各部門、各人員的職責(zé)與權(quán)限得到清晰的體現(xiàn)。但是，有了制度并不意味著落實(shí)到位，必須要有一套行之有效的績效評估體系，才能真正地推動這一制度的實(shí)施。缺乏獎勵和懲罰機(jī)制，員工成本控制的意識就會淡化，從而影響到員工控制成本的動力。因此，供水企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對各水廠、供水分公司和職能部門的控制，并與之簽訂年度目標(biāo)責(zé)任書。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行成本控制時，要把目標(biāo)任務(wù)和費(fèi)用控制有機(jī)地聯(lián)系在一起，把各項(xiàng)指標(biāo)與績效考評相結(jié)合，促進(jìn)職工參與成本管理，達(dá)到控制和降低成本的目的。

4.4 強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算是公司的經(jīng)營方向，也是公司的目標(biāo)。供水企業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)一般是變動成本和固定成本。變動成本指的是原水采購成本、水處理成本、企業(yè)運(yùn)營成本及稅費(fèi)成本。固定費(fèi)用包括員工工資、福利費(fèi)等工資性支出以及折舊費(fèi)。每年年初，根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、城市發(fā)展進(jìn)程等情況，綜合分析和研究，制定公司的全面預(yù)算，包括營業(yè)收入、供水成本、利潤、供水量、售水量、產(chǎn)銷差率、漏損率等。根據(jù)各責(zé)任單位的年度工作計(jì)劃，將工作分解成小組和部門目標(biāo)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行，同時按照工作任務(wù)進(jìn)行分類，建立相應(yīng)的工作體系，明確各部門的工作和費(fèi)用預(yù)算。定期舉行經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況分析會，發(fā)現(xiàn)和分析成本費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際的差異情況，并對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的分析和研究，為制定成本預(yù)算、改善運(yùn)行成本提供一種行之有效的依據(jù)[4]。

4.5 改善供水設(shè)施的品質(zhì)

在生產(chǎn)中，引入先進(jìn)的技術(shù)，將先進(jìn)的技術(shù)和工藝有機(jī)地結(jié)合起來，加強(qiáng)對供水設(shè)施質(zhì)量的管理，改善供水設(shè)施的品質(zhì)，從而改進(jìn)水質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。盡管技術(shù)革新能夠帶來投入，但是創(chuàng)新能夠節(jié)約更多的資金和費(fèi)用。在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，中國的水源污染日益嚴(yán)重，為了得到高質(zhì)量的產(chǎn)品，采用現(xiàn)有的技術(shù)和工藝將會產(chǎn)生大量的費(fèi)用。為了適應(yīng)人民群眾的健康用水需要，必須積極采取新技術(shù)、改進(jìn)水處理技術(shù)、改進(jìn)物料配比、合理安排用水、優(yōu)化機(jī)械設(shè)備等，從而達(dá)到節(jié)約用水、節(jié)約能源、保證水產(chǎn)品品質(zhì)的目標(biāo)。通過節(jié)能裝置的安裝，可以確保自來水生產(chǎn)的能源消耗得到減少。利用先進(jìn)工藝技術(shù)，降低水處理動態(tài)費(fèi)用，有效降低企業(yè)成本。

4.6 加強(qiáng)制水環(huán)節(jié)成本管控

一是不定期檢查構(gòu)筑物清洗情況，各班組在不影響生產(chǎn)的情況下，按要求完成高密池、濾池等構(gòu)筑物的清洗。在水質(zhì)發(fā)生變化時，實(shí)時調(diào)整高密池沖洗頻次、濾池反沖強(qiáng)度、反沖周期、反沖組數(shù)，確保高密池、濾池在高負(fù)荷生產(chǎn)條件下狀況良好，控制原材料的消耗。二是加強(qiáng)對原水、出廠水、過程水的監(jiān)測，依據(jù)工藝攪拌試驗(yàn)，結(jié)合實(shí)驗(yàn)參數(shù)對凈水藥劑效果進(jìn)行綜合評價(jià)，提出適用于當(dāng)日原水水質(zhì)的凈水藥劑投加量建議值，根據(jù)從根本上改變粗放式投加模式，實(shí)現(xiàn)凈水藥劑精準(zhǔn)投加，在保證水質(zhì)合格率的同時降低生產(chǎn)成本，根據(jù)原水變化調(diào)整凈水劑的配比濃度、投加量，降低原材料消耗。三是開展取水頭部機(jī)組能耗測定工作，測算取水機(jī)組在不同組合開啟時的電耗，得到在取水量不同情況時機(jī)組開啟組合，保證機(jī)組組合開啟高效率運(yùn)行，降低取水機(jī)組的綜合電耗；在滿足供水需求的同時，充分利用清水庫的調(diào)蓄作用，保證清水庫高水位運(yùn)行（不低于2 m），實(shí)現(xiàn)送水機(jī)組高效區(qū)間運(yùn)行。結(jié)合智慧水務(wù)平臺，實(shí)時監(jiān)控工藝段生產(chǎn)情況，并利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢準(zhǔn)確分析，指導(dǎo)制水生產(chǎn)，提高工作效率，節(jié)約成本。

4.7 加強(qiáng)對管網(wǎng)的巡視與維修，減少漏損

供水管網(wǎng)的漏損率是計(jì)量供水企業(yè)管理水平的一個重要指標(biāo)，減少漏水是抓管理、促效益的一項(xiàng)重要工作。供水企業(yè)應(yīng)制定漏損管控相關(guān)制度，從制度上規(guī)范產(chǎn)供銷鏈條中影響漏損率的各類因素和事項(xiàng)，明確生產(chǎn)管理部門、工程建設(shè)部門、制水廠、供水分公司、營銷部門等相關(guān)職責(zé)，加強(qiáng)對管網(wǎng)的定期檢修和保養(yǎng)，把管網(wǎng)漏損與管線設(shè)備的維修結(jié)合在一起，及時發(fā)現(xiàn)、排除、消除泄漏點(diǎn)，降低管網(wǎng)漏損率，減少不必要的損失。智能水務(wù)在供水系統(tǒng)中的應(yīng)用越來越廣泛，推行智能水務(wù)是今后水廠發(fā)展的必然趨勢和方向，為水廠節(jié)約用水成本提供了一種行之有效的方法。除傳統(tǒng)的人工檢測，供水企業(yè)還可以：一是利用自動化控制系統(tǒng)對區(qū)域的流量、壓力、水質(zhì)、泄漏點(diǎn)等實(shí)時精細(xì)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)格化管理，及時發(fā)現(xiàn)和治理管線泄漏，降低管網(wǎng)的運(yùn)行費(fèi)用；二是加速水廠的自動化，采用“網(wǎng)絡(luò)+生產(chǎn)”的控制系統(tǒng)，準(zhǔn)確、自動添加產(chǎn)水物料，自動控制自動抽水泵的頻率，既改善管理，又減少人工、電力、物料消耗等；三是采用智能遙控水表對壓力站進(jìn)行自動切換，實(shí)現(xiàn)了無人值班；四是利用二次供水管理平臺，實(shí)現(xiàn)自動控制。智能化供水系統(tǒng)的實(shí)施，使生產(chǎn)、規(guī)劃、內(nèi)部管理等各方面都得到了有效的整合，生產(chǎn)管理的水平和效率得到了極大的提升，人員的人數(shù)也得到了極大的降低，效益也得到了明顯的改善[5]。

5 結(jié)語

總之，隨著社會發(fā)展和人民用水的日益增長，為適應(yīng)人民的生活需求，我國的供水企業(yè)也面臨著新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對供水企業(yè)而言，成本管理是保證供水企業(yè)正常運(yùn)行的首要工作，只有通過成本控制，才能切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，為了提高供水企業(yè)的整體發(fā)展水平，必須注重企業(yè)的成本控制，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，從制度、考核等方面進(jìn)行全方位的改進(jìn)，以保證各項(xiàng)成本控制措施得到切實(shí)落實(shí)，從而真正推動供水企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，適應(yīng)目前社會發(fā)展的需要。