吳景龍

（安徽省煙草公司亳州市公司，安徽 亳州236800）

1 公司概況

A商業(yè)公司在全省設(shè)區(qū)的16個(gè)地市均設(shè)有具有法人資格的全資子公司，在各縣設(shè)有不具有法人資格的營銷部。省公司統(tǒng)一了各地市級公司的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)范圍，但不直接參與各地市公司的內(nèi)部經(jīng)營。各地市級公司根據(jù)本單位實(shí)際及省公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。在財(cái)務(wù)管理方面，A商業(yè)公司在省、市、縣均設(shè)有財(cái)務(wù)部門，其中，省公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)對全省所屬子公司、營銷部的財(cái)務(wù)管理、資金收支、稅收風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理的政策決策，并對物資采購、重大投資、大額資金支付的決策進(jìn)行控制。各地市級子公司的財(cái)務(wù)管理科及各縣級營銷部在綜合辦下設(shè)置專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)所在單位的財(cái)務(wù)管理工作。

1.1 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

按照省公司關(guān)于優(yōu)化財(cái)務(wù)條線崗位設(shè)置的指導(dǎo)意見，每個(gè)地市級公司及其所屬縣級單位均設(shè)有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位的會計(jì)核算、資金收支、資產(chǎn)管理、費(fèi)用報(bào)銷等日常財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，在省公司統(tǒng)一的崗位名稱框架下，按照以事設(shè)崗、以崗定員、人崗相適的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，財(cái)務(wù)工作崗位的人員可以一人一崗、一崗多人或者一人多崗。其中，地市級公司財(cái)務(wù)管理科設(shè)置9個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位，市級所屬單位設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位1個(gè)，復(fù)烤加工點(diǎn)設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位2個(gè)。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，各地市級公司的業(yè)務(wù)量存在不均衡的現(xiàn)象。從省公司對各市級公司財(cái)務(wù)工作量的評估情況看：4家單位工作負(fù)荷“非常重”；4家單位工作負(fù)荷“重”；3家單位工作負(fù)荷“較重”；5家單位工作負(fù)荷“正?！薄Ｓ纱丝闯?，全省系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員配備在一定程度上存在資源配備不均衡的現(xiàn)象。

1.2 會計(jì)核算方式

自2008年起，省公司就在全省采用了統(tǒng)一的會計(jì)核算軟件，統(tǒng)一了核算方式、核算內(nèi)容且統(tǒng)一了會計(jì)科目的使用。每一個(gè)市公司均在省公司的會計(jì)核算平臺下建立各自的子賬套，用于日常會計(jì)核算工作。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接，將經(jīng)營數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)交換接口傳輸至財(cái)務(wù)系統(tǒng)。同時(shí)，省公司下發(fā)了全省系統(tǒng)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化事項(xiàng)清單，統(tǒng)一了各地市級公司的會計(jì)核算口徑，明確了核算規(guī)則，但各地市級公司受財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷等因素影響導(dǎo)致在執(zhí)行時(shí)存在差異。各地市級公司每月2日前向省公司上報(bào)快報(bào)、每月4日前上報(bào)會計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析。由此可見，全省系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作雖然通過會計(jì)核算軟件進(jìn)行形式上的統(tǒng)一和集中，但實(shí)質(zhì)上仍以分散管理為主。

1.3 資金管理方式

自2000年起，A商業(yè)公司就建立了資金管理中心，通過資金管理信息系統(tǒng)，對各單位資金嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，每天將各單位資金收入統(tǒng)一歸集到資金管理中心，各單位資金支出下?lián)苤粮鞯厥屑壒净緫簦筛鞯厥屑壒巨k理支付業(yè)務(wù)。近年來，省公司加強(qiáng)對各地市級公司銀行賬戶的管理，采取“只減不增”的措施嚴(yán)控銀行賬戶開立；逐步取消了縣級單位的基本戶，統(tǒng)一由地市級公司支付，進(jìn)一步精簡了銀行賬戶，減少了資金占用，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。在省公司層面通過資金管理中心進(jìn)行資金調(diào)度和信貸投資，全省平均資金收益率在3.2%左右。

1.4 全面預(yù)算管理

自2000年起，A商業(yè)公司就在全省系統(tǒng)實(shí)施了全面預(yù)算管理工作。省公司負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全省煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，各單位組織實(shí)施本單位全面預(yù)算管理工作，形成“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算管理體系。省公司對各地市級公司上報(bào)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行批復(fù)，并按預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對各地市級公司的預(yù)算執(zhí)行實(shí)施管控，特別是涉及的“三重一大”事項(xiàng)需要報(bào)省公司批準(zhǔn)后實(shí)施。省公司按月、年分別實(shí)施預(yù)算考核，并將考核結(jié)果納入各地市級公司財(cái)務(wù)工作評價(jià)。

2 財(cái)務(wù)工作存在的主要問題

2.1 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳送效率低

目前，全省商業(yè)系統(tǒng)雖然應(yīng)用了全省統(tǒng)一的NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一核算及部分報(bào)表的取數(shù)功能，但報(bào)表報(bào)送、數(shù)據(jù)傳遞仍由各地市級公司手工上報(bào)。地市級公司在數(shù)據(jù)上報(bào)前，需要處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資料及財(cái)務(wù)信息傳遞速度緩慢、財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)間長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，各地市級公司平均每筆報(bào)銷單據(jù)的流轉(zhuǎn)時(shí)間為4.5天，若遇到各級審批人員外出或者報(bào)銷單據(jù)不符合要求等情況，導(dǎo)致報(bào)銷時(shí)間更長。由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)不能實(shí)時(shí)對接，導(dǎo)致對于領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的實(shí)時(shí)經(jīng)營性數(shù)據(jù)需要財(cái)務(wù)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工查詢，不但效率低下而且信息容易失真。

2.2 財(cái)務(wù)人員亟待轉(zhuǎn)型

地市級公司的財(cái)務(wù)工作長期注重于日常事務(wù)的處理和內(nèi)部報(bào)表的編制，占據(jù)了財(cái)務(wù)人員很大的精力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員很少關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理，只能被動接受各類指令，更沒有精力積極主動地參與企業(yè)經(jīng)營管理決策。同時(shí)，由于長期從事大量的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致一些專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)能力高的財(cái)務(wù)人員不能充分體現(xiàn)其工作價(jià)值。

2.3 會計(jì)信息質(zhì)量有待提升

雖然全省系統(tǒng)有統(tǒng)一的會計(jì)核算要求，也制定了會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化指南，要求各單位遵照執(zhí)行，但是從省公司組織開展的在線查賬情況看，受各地市公司實(shí)際情況及財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷等因素的影響，各單位對未能完全做到相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷處理、會計(jì)科目選擇等方面的統(tǒng)一處理，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量不高。同時(shí)，在手工處理下，各地市級公司的財(cái)務(wù)快報(bào)報(bào)送時(shí)間為每月2日，財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等報(bào)表的報(bào)送時(shí)間為每月4日，時(shí)間相對滯后，不能滿足實(shí)時(shí)性的要求。

3 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)目標(biāo)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，是企業(yè)集團(tuán)在組織中進(jìn)行的一項(xiàng)財(cái)務(wù)變革，通過合并和整合財(cái)務(wù)職能重復(fù)、繁雜的日常事務(wù)，將分散的重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行流程再造，并集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一進(jìn)行處理的作業(yè)管理模式，使得單筆業(yè)務(wù)處理成本下降，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算上的規(guī)模效應(yīng)，提升財(cái)務(wù)管理水平。依據(jù)省公司“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值、防控風(fēng)險(xiǎn)”的總體要求，瞄準(zhǔn)構(gòu)建行業(yè)一流財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)，推動數(shù)智化、創(chuàng)新化和規(guī)范化升級，不斷提升財(cái)務(wù)條線的服務(wù)力、管控力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的總體設(shè)想，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是A商業(yè)公司在高質(zhì)量發(fā)展背景下的一次重大變革，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的有益探索。具體目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

3.1 提升省公司層面的管控能力

通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，重新定位省、市、縣三級財(cái)務(wù)職能，明確三級財(cái)務(wù)職責(zé)，進(jìn)一步完善省公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)，加大省公司財(cái)務(wù)決策的在全省范圍的執(zhí)行力度。

3.2 提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平

以業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點(diǎn)，分類梳理全省系統(tǒng)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，通過制定標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)監(jiān)督檢查等措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)處理要求統(tǒng)一、會計(jì)核算內(nèi)容統(tǒng)一、會計(jì)科目使用統(tǒng)一，提高會計(jì)信息質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平。

3.3 提升服務(wù)業(yè)務(wù)水平

以財(cái)務(wù)共享為橋梁，搭建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)溝通的紐帶，打通業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)傳送渠道，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程一致、會計(jì)處理一致、數(shù)據(jù)信息一致，強(qiáng)化數(shù)據(jù)挖掘，提升數(shù)據(jù)價(jià)值，豐富事前預(yù)測、事中控制、投入產(chǎn)出、績效評價(jià)等方面的功能，不斷提升服務(wù)業(yè)務(wù)水平。

3.4 促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型

建立共享服務(wù)中心后，集中全省優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，并根據(jù)財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)、專注特點(diǎn)及能力水平等因素，構(gòu)建不同類型的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，將他們從簡單、重復(fù)的會計(jì)核算和日常管理中解放出來，明確職責(zé)使命，做到人盡其才，專注于解決深度融合業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、把握業(yè)務(wù)重點(diǎn)等事關(guān)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵問題，培養(yǎng)一批懂經(jīng)營、精財(cái)務(wù)的復(fù)合型管理人才，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級落實(shí)落地。

4 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的準(zhǔn)備工作

4.1 調(diào)整組織架構(gòu)

在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)，需要對原有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行再造，對財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)予以調(diào)整，對各級財(cái)務(wù)部門的職責(zé)進(jìn)行重新劃分。將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心下設(shè)在省公司財(cái)務(wù)管理處下承擔(dān)全省系統(tǒng)的會計(jì)核算職能，而省、市、縣三級財(cái)務(wù)部門則轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚?dān)各自所在單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，應(yīng)將精力集中在政策規(guī)范制定、管理會計(jì)、投融資、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部稽核等職能上。同時(shí)，從行政管理的角度看，在省公司財(cái)務(wù)管理處統(tǒng)一管理下的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心及三級財(cái)務(wù)部門，也更有利于各項(xiàng)政策的落實(shí)。

4.2 調(diào)整人員配置

在組織架構(gòu)調(diào)整過程中，勢必涉及對全省系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的重新調(diào)配。在對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員狀況調(diào)查的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)人員分為管理會計(jì)、業(yè)務(wù)會計(jì)、核算會計(jì)3類，并明確每類人員的職責(zé)。在對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重新調(diào)配時(shí)，一方面要結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的需要及用人單位的崗位設(shè)置；另一方面要尊重財(cái)務(wù)人員的個(gè)人意愿進(jìn)行合理的選擇。同時(shí)，要關(guān)注財(cái)務(wù)人員的個(gè)人訴求，保證財(cái)務(wù)人員的個(gè)人利益，這也有利于減少財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過程中的阻力。

4.3 調(diào)整制度標(biāo)準(zhǔn)

通過制定會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化操作指南，圍繞資金、資產(chǎn)、稅收、會計(jì)核算等方面構(gòu)建全系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控清單，制定全省統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。以會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化事項(xiàng)清單為基礎(chǔ)，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)；以資金、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單為基礎(chǔ)，統(tǒng)一資金收支標(biāo)準(zhǔn)；以預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系為基礎(chǔ)，統(tǒng)一費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)；以稅收風(fēng)險(xiǎn)清單為基礎(chǔ)，統(tǒng)一稅費(fèi)計(jì)提和繳納，規(guī)范各單位稅收工作。同時(shí)，應(yīng)建立各類清單的更新及完善機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不斷豐富和完善清單內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，有效錨定財(cái)務(wù)日常管理工作基準(zhǔn)。

4.4 整合信息系統(tǒng)

認(rèn)真梳理整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，分析現(xiàn)狀，明確整合方向，達(dá)到打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的渠道的目標(biāo)，打破信息系統(tǒng)之間“信息孤島”的現(xiàn)狀，暢通數(shù)據(jù)流通的渠道。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，A商業(yè)公司的信息系統(tǒng)初見成效。從財(cái)務(wù)信息化上看，已經(jīng)建成了涉及會計(jì)核算、預(yù)算管理、資金資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用報(bào)銷等方面的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；從業(yè)務(wù)上看，已建成了涉及商品營銷、物資采購、投資計(jì)劃、物流管控、人力資源等方面的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。

4.5 確定中心選址

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在選址時(shí)需要考慮所在地區(qū)的成本、環(huán)境、人力資源和基礎(chǔ)設(shè)施等因素。對于A商業(yè)公司來說，可以將共享服務(wù)中心選址在A商業(yè)公司的省公司所在地的省會城市，主要原因如下：一是有利于省公司財(cái)務(wù)管理處對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心開展行政管理，也有利于及時(shí)獲取各種信息，方便信息溝通；二是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息化設(shè)備要求較高，而省會城市的各種基礎(chǔ)設(shè)施相對于各地市來說比較完善，有利于A商業(yè)公司加快財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)；三是省會城市有十幾所高等院校，具有較大的人才基數(shù)以及省會城市對人才的吸引力也是有利因素。

5 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的支持平臺

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)過程中，需要有安全、先進(jìn)、穩(wěn)定的信息技術(shù)支持，用于處理日常的會計(jì)核算業(yè)務(wù)、資金支付業(yè)務(wù)、稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)。通過信息化支撐平臺的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的數(shù)智化管理，解放會計(jì)核算人員，使之更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的支持系統(tǒng)包括但不限于以下幾種。

5.1 會計(jì)核算平臺

會計(jì)核算平臺主要是依托用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的自動化處理；對接HR系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對人力成本核算的自動化處理；對接銀企直連系統(tǒng)，監(jiān)控收入賬戶動態(tài)，實(shí)現(xiàn)資金收入核算的自動化處理；對接稅務(wù)“金三系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算的自動化處理；對接網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自動化處理。

5.2 資金結(jié)算平臺

資金結(jié)算平臺依托資金管理中心平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的上劃下?lián)?；依托銀企直連監(jiān)控全省系統(tǒng)賬戶使用情況，實(shí)現(xiàn)智能對賬、余額查詢及交易明細(xì)查詢以及電子回單打印等資金結(jié)算工作的自動處理功能。

5.3 網(wǎng)上報(bào)銷平臺

作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心子系統(tǒng)，網(wǎng)上報(bào)銷平臺是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的交互平臺。前端與電子影像系統(tǒng)相連，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與票據(jù)電子影像的采集；與預(yù)算管理系統(tǒng)相連，實(shí)現(xiàn)相關(guān)審核及審批。后端與會計(jì)核算系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)以及電子檔案系統(tǒng)相連，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅金檔一體化”的電子化和自動化處理。

5.4 電子檔案平臺

作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)支持板塊的子系統(tǒng)，電子檔案平臺將會計(jì)檔案納入電子信息系統(tǒng)統(tǒng)一管理。從網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)以及電子影像系統(tǒng)獲取報(bào)銷單據(jù)的影像信息、從會計(jì)核算系統(tǒng)獲取會計(jì)憑證信息后，實(shí)現(xiàn)會計(jì)憑證和電子影像的自動匹配，并對會計(jì)檔案進(jìn)行分冊。在后續(xù)的管理中支持對電子檔案的打印、歸檔功能，并且對會計(jì)檔案借閱和檔案日常管理進(jìn)行留痕，實(shí)現(xiàn)對電子檔案及實(shí)物檔案的規(guī)范管理。

5.5 財(cái)務(wù)管控平臺

財(cái)務(wù)管控平臺采用大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)手段，深度挖掘企業(yè)經(jīng)營信息，提升數(shù)據(jù)使用效率和創(chuàng)造數(shù)據(jù)使用價(jià)值，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營活動，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營決策，服務(wù)于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力。

6 結(jié)語

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的本質(zhì)是一項(xiàng)企業(yè)管理變革。在企業(yè)開展共享服務(wù)建設(shè)的實(shí)踐中，不僅需要建設(shè)匹配的信息系統(tǒng)，還需要進(jìn)行組織變革，重新定義相關(guān)部門的職能，配備需要的人員，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，其背后需要企業(yè)戰(zhàn)略的支撐，也需要貫徹一定的管理理念，是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。對于財(cái)務(wù)人員來說，要不斷拓寬知識面，豐富知識層次和內(nèi)容，提升個(gè)人素能。同時(shí)，要主動向業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，樹立大數(shù)據(jù)思維、業(yè)務(wù)思維，積極推進(jìn)職能轉(zhuǎn)型，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。