王文珊 水發(fā)產(chǎn)業(yè)發(fā)展（山東）集團(tuán)有限公司

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控的概述

目前，在我國大部分國有企業(yè)內(nèi)部管理體系中風(fēng)險管控工作是其中重要的一環(huán)，而內(nèi)部審計工作是保障國有企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的加強(qiáng)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控體系的完善，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理與實際經(jīng)營情況加以完善，這樣才能將內(nèi)部審計工作更好地落到實處，從而將內(nèi)部審計的優(yōu)勢發(fā)揮出來，這是發(fā)揮出國有企業(yè)制度與管理創(chuàng)新的主要發(fā)展方向，也是企業(yè)能夠快速發(fā)展的根本所在。本文主要對部分國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作的實際開展情況進(jìn)行深入的分析，并發(fā)現(xiàn)存在一些漏洞，總結(jié)出一些內(nèi)部審計與風(fēng)險管控相互結(jié)合的實施辦法。

二、構(gòu)建健全的國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險管控體系的必要性

一是企業(yè)管理層面在建設(shè)審計風(fēng)險管理體系過程中，需要堅持以企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模為中心，由于給企業(yè)發(fā)展規(guī)模帶來影響的原因主要體現(xiàn)在兩個方面，外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，所以，國有企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險管控體系過程中，就應(yīng)該根據(jù)這兩個因素，有針對性對企業(yè)未來發(fā)展規(guī)模實施相對應(yīng)的測算，從而保障現(xiàn)階段構(gòu)建的風(fēng)險管控體系，可以落實好之后企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中。另一方面，企業(yè)管理層面，在建設(shè)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管控體系過程中，需要根據(jù)企業(yè)審計工作內(nèi)容以及審計范圍，來落實相關(guān)工作，隨著國有企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)收購并購、混改等業(yè)務(wù)日益頻繁，審計部門在開展審計工作過程中遇到了很多的問題。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏專業(yè)性內(nèi)部審計與風(fēng)險管控人才

目前，部分國有企業(yè)的管理層與廣大員工對于風(fēng)險管控的理解都有所不足，其風(fēng)險管控意識也有待提高，很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與風(fēng)險管控部門并沒有實現(xiàn)完全的獨立，甚至有一些國有企業(yè)還存在讓財務(wù)或行政工作人員兼任審計與風(fēng)險管控崗位，這就使得企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重缺少專業(yè)性強(qiáng)的審計與風(fēng)險管控人才。由于長期得不到企業(yè)的重視，就導(dǎo)致內(nèi)部審計與風(fēng)險管控人才梯隊的建設(shè)一直處于空白狀態(tài)，并沒有形成一套完整的人才培養(yǎng)體系，而這些專業(yè)性不強(qiáng)的審計人員大多不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在哪些風(fēng)險與漏洞，這就無法滿足國有企業(yè)正常發(fā)展過程中對于內(nèi)部審計與風(fēng)險管控的需求，最終限制了國有企業(yè)發(fā)展空間，長此以往勢必會造成一定的經(jīng)營風(fēng)險。而這也就要求國企應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對人才培養(yǎng)與引進(jìn)的重視程度，全面的提升審計工作人員的專業(yè)水平，這樣才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計的各項職能。

（二）缺少獨立內(nèi)部審計與風(fēng)險管控部門

從大多數(shù)的國有企業(yè)內(nèi)設(shè)部門的組成架構(gòu)分析可以看出，部分國有企業(yè)并沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計與風(fēng)險管控部門，而一部分國有企業(yè)雖然設(shè)置了這兩個部門，但都只是有名而無實，與部門有關(guān)的工作職責(zé)都是由企業(yè)其他部門去完成的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作并沒有真正的落實下去，這也是因為沒有獨立的內(nèi)部審計與風(fēng)險管控部門所造成的，最終引發(fā)國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作開展相對混亂的情況發(fā)生。國企內(nèi)審面對的是公司內(nèi)部的人與事，獨立性差，不夠超脫，也是影響內(nèi)部審計工作的主要原因，特別是在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些風(fēng)險與問題，由于受到各種人為因素的影響而導(dǎo)致問題無法得到根本解決，使內(nèi)部審計工作的實際開展情況一直停留在紙面上，無法真正地落實下去，最終引發(fā)了問題與隱患已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，但并沒有從根源上解決的尷尬局面。正是以上這些因素的疊加，就導(dǎo)致了內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作一直處于企業(yè)管理的邊緣地帶，工作的開展一直處于沒有標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)，也沒有相關(guān)的規(guī)范，這讓內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作的優(yōu)勢并沒有真正的發(fā)揮出來，而國有企業(yè)內(nèi)部管理工作也就缺乏了相應(yīng)的監(jiān)督工作。因此，只有國有企業(yè)構(gòu)建完全獨立的內(nèi)部審計與風(fēng)險管控部門，才可以將這兩方面工作真正的抓起來，使企業(yè)內(nèi)部需要審計與風(fēng)險管控的工作都能順利地開展下去，并為深化國有企業(yè)改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計與風(fēng)險管控方法創(chuàng)新能力相對不足

很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管控方法依舊采用最早的管理方法來去進(jìn)行，而內(nèi)部審計與風(fēng)險管控兩個部門的獨立性不強(qiáng)也進(jìn)一步的導(dǎo)致創(chuàng)新能力不足的情況發(fā)生，這就導(dǎo)致這兩方面工作開展缺乏完善的組織架構(gòu)與實施方案，在標(biāo)準(zhǔn)的制定上也并不統(tǒng)一，一直沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作的優(yōu)越性與先進(jìn)性。目前，在國有企業(yè)開展審計工作時，國企內(nèi)部的監(jiān)督部門并不能第一時間對審計工作開展的效果進(jìn)行監(jiān)管與反饋，從而導(dǎo)致整個辦事流程的部分缺失，正是這些問題的存在阻礙了國有企業(yè)正常的發(fā)展。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控分析

（一）培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控專業(yè)人才

通過對部分國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作的開展情況進(jìn)行調(diào)查之后發(fā)現(xiàn)，部分國企管理層對于內(nèi)控及風(fēng)險管控工作重視程度相對不高，這就需要國企管理層提高對審計與風(fēng)險管控工作的重視程度，并結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況進(jìn)行針對性的調(diào)整。首先，國企應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，并針對企業(yè)內(nèi)部審計之中發(fā)現(xiàn)的不足進(jìn)行專業(yè)性的強(qiáng)化工作，在企業(yè)進(jìn)行招聘工作時，應(yīng)當(dāng)通過引入專業(yè)審計人才的方式來完成人才搭建工作，還要通過內(nèi)部會議及培訓(xùn)等方式，構(gòu)建一套完善的審計與風(fēng)險管控文化。審計與風(fēng)險管控風(fēng)氣的形成，需要所有國企管理層與廣大員工共同努力，在這其中，管理層應(yīng)當(dāng)起到帶頭作用，這樣才能使國企員工形成這種文化，并始終保持著一種風(fēng)險管控意識，進(jìn)而提升整個國企內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作效果。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對一些極易造成風(fēng)險的工作進(jìn)行重點排查，要養(yǎng)成一個良好的日常風(fēng)險防范意識，這樣才能及時的發(fā)現(xiàn)可能存在風(fēng)險的問題，從而提升國企內(nèi)部風(fēng)險管控水平。其次就是國企應(yīng)當(dāng)采用更多的方式來去培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的人才，這樣才可以打造出一支專業(yè)技能過硬的審計與風(fēng)險管控團(tuán)隊。針對部分國有企業(yè)會出現(xiàn)讓財務(wù)工作人員或者是行政工作人員兼任企業(yè)內(nèi)部審計崗位的現(xiàn)象，通過對這部分企業(yè)的實際審計調(diào)查情況發(fā)現(xiàn)，并不能節(jié)省多少人力、物力及財力，相反會造成內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作流于形式的現(xiàn)象產(chǎn)生。因此，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)改變這種情況，在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計人員參與到工作之中，并在各項財務(wù)支出工作中增加審計人員的參與程度，確保各項資金都能落在實處。此外，還可以通過邀請專業(yè)的審計人員來到國企對所有從事審計及風(fēng)險管控工作的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，這樣可以讓他們始終擁有最新的審計與風(fēng)險管控方面的技能，條件允許下，還可以安排部分審計人員定期去其他企業(yè)交流學(xué)習(xí)審計方面的經(jīng)驗，總之，只有加大對內(nèi)部審計工作部門的投入，才可以有效地幫助企業(yè)做好風(fēng)險防控工作，最終使企業(yè)節(jié)省大量的財務(wù)支出，使國有企業(yè)更加快速的發(fā)展。最后，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將工作的重點放在審計與風(fēng)險管控制度及體系的構(gòu)建上面來，這樣才能讓更多的員工都具有非常好的風(fēng)險管控意識，并在國企內(nèi)部形成一種風(fēng)險管控風(fēng)氣。而國企在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，應(yīng)當(dāng)需要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況與國家及行業(yè)的政策來開展針對性的工作，還要結(jié)合社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境因素來進(jìn)行全面的考量，并在風(fēng)險管控工作與經(jīng)濟(jì)效益的匯報兩個方面做到一個平衡，這樣就能讓國企依法依規(guī)的正常發(fā)展，還能將各種風(fēng)險因素控制在一個合理的水平范圍之內(nèi)，從而保障國企能夠快速地發(fā)展。國企在進(jìn)行內(nèi)控工作時，需要根據(jù)自身的實際發(fā)展情況及管理文化來去相互結(jié)合，這樣才能將風(fēng)險管控風(fēng)氣的營造與企業(yè)文化融為一體，這樣才能形成一套完整的風(fēng)險管控體系，從而使企業(yè)財務(wù)及風(fēng)險管控工作都能得到長久的發(fā)展。

（二）設(shè)立獨立的內(nèi)部審計與風(fēng)險管控部門

通過對部分國有企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控部門設(shè)置的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大部分國有企業(yè)并沒有將內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作單獨成立獨立的部門，只有極少部分的國有企業(yè)才設(shè)置了單獨的內(nèi)部管控與風(fēng)險管控部門，但單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門的國有企業(yè)卻是少有的。因此，國有企業(yè)部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)向獨立審計部門方向傾斜，這樣才能在企業(yè)內(nèi)部形成一個完善的審計與風(fēng)險管控體系。國有企業(yè)首先就要對現(xiàn)有的審計崗位進(jìn)行優(yōu)化及調(diào)整，改變以往的審計崗位與其他部門合署辦公的情況，這樣才能凸顯出審計工作的獨立性，這也是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，并且要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模來安排審計部門的人員崗位，還要避免以往的兼職情況出現(xiàn)，以及從事審計工作的人員借調(diào)到其他部門，從事審計工作的員工也應(yīng)當(dāng)有這樣的意識，始終做好審計工作。其次就是國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計及風(fēng)險管控工作過程中，應(yīng)當(dāng)始終銘記自身的崗位職責(zé)及工作內(nèi)容，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度來去完成自身的本職工作，但是，也不能僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)層面，這就要求國企內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對本身的工作計劃與內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的制定，定期的制定一段時間內(nèi)的工作目標(biāo)，還要將這些目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，不能只定一個寬泛的目標(biāo)，應(yīng)嚴(yán)格的制定本部門的工作范圍。國企內(nèi)部審計部門在進(jìn)行審計工作時，要跳出財務(wù)收支體系的范疇，更多從風(fēng)險角度做出評估，注重風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞玳_展：內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計、績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重要決策跟蹤審計等等。充分發(fā)揮風(fēng)險免疫系統(tǒng)作用，發(fā)現(xiàn)問題或者風(fēng)險苗頭，及時制定文件完善制度，建立健全單位規(guī)章，做風(fēng)險防控的防火墻，發(fā)揮好啄木鳥精神。最后，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終根據(jù)內(nèi)部對于審計工作的需求來去調(diào)整審計部門的人員及管理架構(gòu)，這樣可以讓審計工作更加靈活的開展。與此同時，為了進(jìn)一步的提升國有企業(yè)的抗風(fēng)險能力，國企管理層也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際審計需求，加大對信息化辦公產(chǎn)品的應(yīng)用，提升其自身的審計效率，并對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的審計排查工作，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)更多的風(fēng)險源頭及漏洞，從而打造一套完整的審計與風(fēng)險管控體系。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計與風(fēng)險管控監(jiān)督管理機(jī)制

目前，國內(nèi)很多國有企業(yè)都存在著一些審計與風(fēng)險管控方法上的不足，對內(nèi)部審計與風(fēng)險管控方法的創(chuàng)新與優(yōu)化工作重視程度相對不足的情況發(fā)生。這就需要國有企業(yè)根據(jù)自身管理與發(fā)展情況，制定一套統(tǒng)一的實行標(biāo)準(zhǔn)，并在全面落實中發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，針對這些問題在做針對性的調(diào)整與優(yōu)化，這樣才能建立起常態(tài)化內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作體系。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計、風(fēng)險管控與監(jiān)督體系，針對目前企業(yè)普遍存在的內(nèi)控管理風(fēng)險，例如發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險、投資管理風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、應(yīng)收賬管理風(fēng)險以及質(zhì)量管理風(fēng)險等等，加強(qiáng)及風(fēng)險控制與防范，收集風(fēng)險管理的初步信息、對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險評估、針對風(fēng)險評估結(jié)果制訂風(fēng)險管理策略、監(jiān)督和檢查各項風(fēng)險管控工作的實施情況、做針對性的調(diào)整與優(yōu)化，進(jìn)而形成風(fēng)險管控工作的閉環(huán)。另外，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計與風(fēng)險管控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)來對各種事項與信息進(jìn)行風(fēng)險排查工作，主要是利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來對企業(yè)各方面信息進(jìn)行篩查，這樣可以更好的發(fā)現(xiàn)哪個環(huán)節(jié)可能存在風(fēng)險，并在不斷地篩查中總結(jié)出相關(guān)的經(jīng)驗。其次，國企應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部所有與審計有關(guān)的工作列入內(nèi)部審計部門的工作范圍之中，針對內(nèi)部審計部門的工作開展效果，制定相關(guān)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對審計人員引入激勵機(jī)制。最后，國企應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計方法與流程進(jìn)行全面的革新，并根據(jù)外部環(huán)境的變化而做針對性的調(diào)整，這樣才能凸顯出國有企業(yè)審計工作方式與流程的先進(jìn)性。例如，國企對一些可以開放的數(shù)據(jù)和社會上的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，并讓這些審計機(jī)構(gòu)起到監(jiān)督的作用，并在合作的過程中借鑒社會審計機(jī)構(gòu)的審計方式，以此來進(jìn)一步地完善國企內(nèi)部審計工作流程與方式。

五、結(jié)語

綜上所述，在我國社會與經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，市場經(jīng)濟(jì)也迎來了巨大的變化，國有企業(yè)更要抓住這次機(jī)遇，來對企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管控工作進(jìn)行優(yōu)化及創(chuàng)新，全面地查找企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險與漏洞。國有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重新搭建內(nèi)部審計與風(fēng)險管控的組織架構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況制定出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，這樣才能有效地提升國有企業(yè)的風(fēng)險管控質(zhì)量與水平，確保國企財務(wù)健康的發(fā)展，最終為深化國有企業(yè)改革探索出一條新的實施路徑。