王譽潔

在社會的發(fā)展、市場的變革下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生改變，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題逐漸凸顯。為了加強企業(yè)管理效果，發(fā)揮財務管理的重要作用，在財務管理新模式下應用內(nèi)部控制相當重要。

財務管理模式逐漸向規(guī)范化和現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制在此期間不斷形成并發(fā)揮作用。這一理念，隨著企業(yè)內(nèi)部管理機制和管理手段的不斷完善，內(nèi)部控制也在不斷健全且發(fā)揮更為重要的作用。要提升企業(yè)管理效果，就必須加強財務管理新模式下的內(nèi)部控制應用。

一、企業(yè)財務管理中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）制度體系不夠健全

在近年來的企業(yè)發(fā)展中，財務管理工作正逐漸提升與完善，但在市場環(huán)境不斷發(fā)生改變、企業(yè)內(nèi)部不斷改革的情況下，其在財務管理方面的內(nèi)部控制能力仍然需要增強。當前，部分企業(yè)缺少嚴格的內(nèi)部監(jiān)管制度，少數(shù)企業(yè)甚至存在資金管理問題，導致內(nèi)部的資金資源難以高效充分利用。由于內(nèi)部管理制度的不健全，管理較為混亂，各項工作難以有序完成，內(nèi)部控制出現(xiàn)諸多不足。在此基礎上，內(nèi)部控制與財務管理還存在一定偏差，二者相互脫離，影響企業(yè)的財務管理質(zhì)量提升。

（二）內(nèi)部資產(chǎn)管理不夠科學

企業(yè)在發(fā)展的過程中，經(jīng)濟效益是第一發(fā)展動力，而要想獲得更多的經(jīng)濟利益，企業(yè)就避免不了不斷擴大規(guī)模，加強對外投資。但在此過程中，由于缺少科學的內(nèi)部資產(chǎn)管理體系，導致部分企業(yè)的對外投資工作缺少健全的程序，內(nèi)部資產(chǎn)管理狀況較差，盲目投資所帶來的經(jīng)濟風險較大。在這種情況下，企業(yè)不僅難以實現(xiàn)高效的財務管理，甚至還可能造成嚴重的經(jīng)濟風險與損失。

（三）財務管理人員能力有限

在經(jīng)濟不斷改革發(fā)展大環(huán)境下，部分企業(yè)在財務管理中仍然缺少新鮮血液的注入，導致財務管理人員的能力素質(zhì)逐漸難以滿足其自身發(fā)展需求。在部分企業(yè)中，所聘用的財務管理人員要么專業(yè)能力有限，要么工作經(jīng)驗有限，在此基礎上，又缺乏系統(tǒng)科學的培訓，導致其在實際的財務管理工作中呈現(xiàn)出能力不足等問題，影響工作的順利開展，進而影響內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、 財務管理新模式下內(nèi)部控制要點

（一）建設控制環(huán)境

在財務管理新模式下，內(nèi)部控制的前提在于建設控制環(huán)境，這是決定及影響內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和約束的關(guān)鍵因素。在建設控制環(huán)節(jié)的過程中，企業(yè)要針對自身的管理層結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)和職業(yè)道德等多方面，重視人力資源管理、權(quán)責分配、違規(guī)處理和培訓及業(yè)績考核等工作的同時開展。在企業(yè)內(nèi)部明確管理理念，樹立道德評價標準，確保舉報渠道的通暢，建立相應的管理組織架構(gòu)及權(quán)責分明的管理機制，對違規(guī)事件執(zhí)行嚴格管理，并在人力資源管理過程中，對財務人員進行科學的培訓，定期考核其業(yè)務處理能力，評價其業(yè)績情況，制定相應的管理和晉升制度等，以此全面建設控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制中的各要素在其中有序運行。

（二）建設風險評估

建立風險評估是控制內(nèi)部風險的重要途徑。企業(yè)在建立風險評估的過程中，應針對內(nèi)部控制目標，對各個目標進行全方位識別和分析，確保在內(nèi)部管理過程中各目標相互銜接及統(tǒng)一一致。在社會不斷發(fā)展的環(huán)境下，市場大環(huán)境不斷變革，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中受到經(jīng)濟及行業(yè)變化的影響也勢必發(fā)生改革，因此，建立健全的風險評估機制，可有效識別企業(yè)經(jīng)營過程中的風險問題，制定相應的應對措施，以此控制企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟風險。

（三） 建設信息溝通渠道

在企業(yè)內(nèi)部建設信息溝通渠道是確保內(nèi)部工作人員溝通交流的基礎，也是保證財務管理工作順利進行的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部建立大范圍的信息溝通渠道，確保內(nèi)部信息的高效流動和共享，既能夠保證信息及時的完成上傳下達，又能夠促使各個部門和各個職能崗位之間的信息流通，確保內(nèi)部信息橫向與縱向傳遞的流暢性。在此基礎上，還需建立相應的信息風險識別系統(tǒng)，制定對應的控制方案，確保信息系統(tǒng)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部信息的傳輸和共享，還能夠有效處理企業(yè)對外的相關(guān)業(yè)務事件和經(jīng)營活動，根據(jù)不同事件情況形成所對應的財務信息報表等。在建立信息溝通渠道時，要確保風險識別和控制措施與其緊密聯(lián)系，避免信息傳播過程中出現(xiàn)不良影響，確保信息渠道對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮積極作用。

（四）建設控制活動

控制活動的建立主要針對風險評估進行，針對所檢測到的不同風險問題，采取相對應的控制活動，以此保證企業(yè)內(nèi)部各活動的順利進行。在企業(yè)財務管理中，控制活動在不同職責工作中出現(xiàn)，且發(fā)揮著不同的作用，包括經(jīng)營業(yè)績審核、驗證、授權(quán)、協(xié)調(diào)、職責分工和保護資產(chǎn)等各項活動，利用針對性的措施有效防止風險的出現(xiàn)，以此降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險概率。

（五） 建設監(jiān)督機制

監(jiān)督機制是財務管理新模式下內(nèi)部控制要點之一，也是決定內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。監(jiān)督機制的建設可有效監(jiān)管并評估企業(yè)內(nèi)部控制情況，在日常工作中查找出內(nèi)部控制的缺陷和執(zhí)行過程中的問題，進行針對性的調(diào)整和優(yōu)化。當前，企業(yè)在監(jiān)督過程中主要通過單獨活動評估和持續(xù)性活動監(jiān)管以及兩種相結(jié)合的方式進行，監(jiān)督企業(yè)日常管理工作、財務活動的開展以及各項行為的執(zhí)行等。在獨立評估的過程中，企業(yè)應對內(nèi)部控制體系的建設和執(zhí)行采取全面性評估，確立監(jiān)督的范圍及監(jiān)督頻率和要點等，確保監(jiān)督程序和制度嚴格按照企業(yè)管理與發(fā)展標準制定，保證監(jiān)督的針對性與有效性，確保對企業(yè)各管理活動的高效控制。

三、 財務管理新模式下內(nèi)部控制應用途徑

隨著信息化程度的不斷加深、互聯(lián)網(wǎng)的大范圍普及，信息服務功能不斷優(yōu)化，對企業(yè)的管理發(fā)展產(chǎn)生了重要的推進作用，企業(yè)財務管理也在不斷更新著管理模式，具體呈現(xiàn)在以下幾方面：1）財務信息處理自動化發(fā)展。在信息化時代下，財務信息處理已改變以往的手工記賬模式，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閼秘攧展芾碥浖姆绞?，實現(xiàn)信息處理的自動化。在信息平臺下，財務信息的輸入輸出，相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和處理等都可以由信息系統(tǒng)自動智能化完成。2）財務管理網(wǎng)絡化。當前企業(yè)的財務管理新模式下，財務管理不再受到時間和地域的限制，部分發(fā)展先進的企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了會計集中核算及資金集中管理的財務管理網(wǎng)絡化模式，很大程度地提高了財務管理質(zhì)量與效率。3）財務管理前置化職能模式。在信息技術(shù)的支撐下，財務管理不再只是履行著事后的復盤和數(shù)據(jù)整合功能，而是可以前置到業(yè)務進行的前端，對業(yè)務進行的全過程實施監(jiān)督和管理作用，并對其實現(xiàn)精準的控制和分析。4）過程一體化及動態(tài)化。在財務管理新模式下，過程控制更為突出，財務管理職能可參與到業(yè)務經(jīng)營全過程，且全方位控制相關(guān)參與部門及人員。在財務管理過程中，借助信息技術(shù)有效縮短了處理時間，提高了處理效率，實現(xiàn)了會計核算事前乃至事后的動態(tài)管理過程，可實時掌控財務管理情況，降低風險?；诖?，在財務管理新模式下應用內(nèi)部控制重點在于以下幾個途徑：

（一）轉(zhuǎn)變財務管理觀念

財務管理理念對于財務管理工作和內(nèi)部控制工作具有指導性作用，就企業(yè)財務管理情況來看，管理觀念的落后是限制管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵性因素。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，各項活動的順利實施都與財務管理密不可分，尤其在目前知識為王的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)財務管理更是尤為重要，不僅需要注重企業(yè)有形資產(chǎn)的管理和核算等工作，還需要注意無形資產(chǎn)的管理，充分重視知識管理在企業(yè)內(nèi)部的重要性。因此，為了實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制和管理，必須在財務管理中不斷更新管理理念，在財務管理方式與內(nèi)部控制中加強知識介入，促進管理的升級完善。財務管理人員也應轉(zhuǎn)變以往的事后處理觀念，積極參與到各項財務管理工作當中，發(fā)揮財務管理的預警功能和監(jiān)控功能，提升企業(yè)內(nèi)部決策的準確性和科學性，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（二）完善財務內(nèi)部控制體系

在內(nèi)部控制應用的基礎上健全財務管理新模式，完善財務內(nèi)部控制體系是必不可少的。對此，企業(yè)應在財務管理中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不斷在實踐過程中完善內(nèi)部控制機制，主要需從以下兩方面實現(xiàn)：

1.明確財務管理部門在企業(yè)內(nèi)部控制中的中心地位。企業(yè)要對財務管理內(nèi)部控制制定相關(guān)制度，并確定其中各部門的職責，促使內(nèi)部控制制度體系在財務管理當中發(fā)揮重要的組織與管控作用。在企業(yè)內(nèi)部控制體系當中，應確立相應的管理機制與架構(gòu)，確定財務部門的核心地位，確保財務部門在企業(yè)開展各類經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮主管部門的職能，對各個相關(guān)參與部門實施統(tǒng)一的管理，包括核算和收支管理等，并在內(nèi)部控制機制建立和實施的過程中不斷通過實踐對其加以補充和完善，充分發(fā)揮其管理作用。

2.加大管理實施力度，提升內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)部的效能。在建立并明確了企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制制度體系的基礎上，還需要強化對其執(zhí)行效果的監(jiān)督。為了加大管理實施力度，首先，企業(yè)的管理部門應針對各部門的業(yè)務開展情況進行評估并做出相應指導，鼓勵各部門參與到內(nèi)部控制體系建設當中，尤其財務管理部門加強對內(nèi)部控制體系的重視，并加大執(zhí)行力度，以監(jiān)督工作的實施保證對執(zhí)行情況的監(jiān)督和調(diào)控。其次，審計部門可充分發(fā)揮其在財務管理中的監(jiān)督作用，加強對內(nèi)部控制體系執(zhí)行階段的監(jiān)督與審查，確保內(nèi)部控制體系在企業(yè)中可有序、高效運轉(zhuǎn)。除此之外，內(nèi)部審計工作為了保證內(nèi)部控制效果，還應做到工作時間的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)化事后審計為事前、中、后全方位審計，并在內(nèi)容上加強績效、制度相關(guān)控制，明令違規(guī)處理條例，確保內(nèi)部控制體系的正常運轉(zhuǎn)，發(fā)揮重要作用。

（三） 強化業(yè)務監(jiān)督管理

企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營活動中的財務管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展有嚴重的影響，因此，要在企業(yè)財務管理新模式下應用內(nèi)部控制應強化業(yè)務監(jiān)督管理。對此，企業(yè)應堅持職責之間的明確與分離，保證各個業(yè)務環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)聯(lián)、相互配合又相互制約，對不同業(yè)務環(huán)節(jié)賦予不同職能，確保其能夠獨立運行的同時又不脫離企業(yè)統(tǒng)一管理和控制。就橫向方面來看，企業(yè)各個業(yè)務在處理過程中應共同承擔相應的權(quán)限及責任，各個部門之間相互制約，互相監(jiān)督，各個崗位也同樣如此。在此過程中，尤其強調(diào)復核人員的業(yè)務監(jiān)督和職責確立，確保其在工作過程中的協(xié)調(diào)統(tǒng)一與互相牽制，以此保證財務管理相關(guān)業(yè)務保質(zhì)保量地完成。

（四） 加強信息系統(tǒng)控制建設

企業(yè)財務管理中信息系統(tǒng)的應用可有效提高工作質(zhì)量與效率，但由于信息系統(tǒng)本身與人工操作有所不同，其在任務執(zhí)行上也存在一定差異，系統(tǒng)在運行過程中會存在一定的風險問題，比如信息系統(tǒng)在特殊設定下可完成對數(shù)據(jù)的自動收集和整合、自動計算固定資產(chǎn)等，但這些都需要在嚴格的控制制度下進行，只有保證信息系統(tǒng)的絕對性控制，才能保證系統(tǒng)在智能化處理財務信息時的準確性，進而保證財務數(shù)據(jù)處理的高效控制。在此基礎上，為了高效管理控制信息系統(tǒng)，還需要加強信息系統(tǒng)風險識別力度。由于信息系統(tǒng)在財務管理中會涉及到資產(chǎn)管理、資產(chǎn)賬務、EPR系統(tǒng)和報表管理系統(tǒng)等，很大程度地提高了財務管理工作的便利程度，但同時也給財務數(shù)據(jù)帶來了一定的風險。為了避免在信息系統(tǒng)進行財務管理工作時造成數(shù)據(jù)信息的丟失或非法盜取等，必須加強風險識別和控制力度，確保各項業(yè)務工作不受到風險侵入。

（五） 強化內(nèi)部控制監(jiān)督

強化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，加強對財務管理內(nèi)部控制的定期監(jiān)督與考核，能夠促使工作人員及時發(fā)現(xiàn)在財務管理設計與執(zhí)行方面的不足，及時彌補缺陷或漏洞，加強對內(nèi)部控制的更新與完善，進而提升財務管理內(nèi)部控制效果。如在會計管理工作中，合理設置會計崗位，對崗位職責加以明確，加強對工作落實情況的監(jiān)督控制，確保工作有序高效進行。在監(jiān)督過程中，將全部監(jiān)督和考核過程記錄下來，為后續(xù)工作的規(guī)范調(diào)整奠定基礎。在經(jīng)濟活動中所出現(xiàn)的各項業(yè)務問題，需按照標準化程序進行管理和控制，避免由于職責分配或手續(xù)等問題影響工作的執(zhí)行效果，確保內(nèi)部控制監(jiān)督發(fā)揮作用，維護財務管理工作的順利開展。

（六）加大工作人員培訓力度

財務管理人員的能力素質(zhì)直接影響整體管理效果與內(nèi)部控制情況。因此，在財務管理新模式下，要想更好地應用內(nèi)部控制，就必須加強對工作人員的培訓力度。對此，企業(yè)在開展培訓的過程中，應加強對財務管理人員專業(yè)業(yè)務能力的培訓，同時注重對內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制要求和控制環(huán)境等內(nèi)容的培訓。此外，還應結(jié)合加強對員工信息技術(shù)應用能力及信息平臺軟件掌控能力的培訓，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制措施，降低內(nèi)部管理風險，確保財務管理的準確性和高效性。

結(jié)語：

財務管理新模式下應用內(nèi)部控制對于企業(yè)管理和發(fā)展而言至關(guān)重要。內(nèi)部控制需全方位控制內(nèi)部環(huán)境、制度和人才等相關(guān)建設與管理過程，通過轉(zhuǎn)變財務管理觀念、完善財務內(nèi)部控制體系及強化業(yè)務監(jiān)督管理等途徑發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。