葛曉琳 浙江稠州商業(yè)銀行

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)信息已經(jīng)成為了一種非常重要的生產(chǎn)要素，通過對(duì)數(shù)據(jù)信息的合理運(yùn)用，可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利，促進(jìn)其整體效益的提高。金融企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下，需要切實(shí)做好戰(zhàn)略分析工作，確保自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。新常態(tài)下，各個(gè)行業(yè)都面臨著非常激烈的競(jìng)爭(zhēng)，不管是企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理還是行業(yè)整體的發(fā)展，都要求對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行合理應(yīng)用，帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)金融體系的影響

(一)提高資源配置效率

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)信息傳遞在效率以及準(zhǔn)確性方面，都得到了顯著提升，金融市場(chǎng)中參與方在信息對(duì)稱程度方面得到了顯著提升，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，交易雙方可以實(shí)現(xiàn)直接匹配，金融企業(yè)和融資方也可以更好地完成資金融通，打破了時(shí)間、空間以及行業(yè)層面的限制，可以顯著提升金融資源配置效率，進(jìn)一步加快金融脫媒進(jìn)程。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平

金融企業(yè)在實(shí)施借貸活動(dòng)的過程中，需要對(duì)借款方的信用進(jìn)行評(píng)估，而傳統(tǒng)信用評(píng)估參考的是人民銀行征信系統(tǒng)提供的相關(guān)信息，包括了金融機(jī)構(gòu)借款信息、擔(dān)保信息等，但是這些信息無法將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況直觀反映出來。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，帶動(dòng)了傳統(tǒng)信用評(píng)價(jià)方式的改變，也對(duì)信用信息缺失的問題進(jìn)行了解決。大數(shù)據(jù)能夠?qū)ζ髽I(yè)及個(gè)人的行為進(jìn)行記錄，將企業(yè)的物流、資金流等情況準(zhǔn)確反映出來，也能夠展示借款方的消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)行為等信息，將大數(shù)據(jù)所具備的預(yù)測(cè)分析能力體現(xiàn)出來，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)變。

(三)改革抵押貸款方式

在以往金融模式下，經(jīng)常會(huì)通過設(shè)置貸款抵押物的方式來降低信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于中小企業(yè)并不友好。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以依托企業(yè)的資金流、物流和信息流，以信用貸款取代以往的抵押貸款，在控制貸款信用風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能夠有效解決中小微企業(yè)融資難的問題[1]。

二、金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)審計(jì)主體有待完善

大數(shù)據(jù)時(shí)代，以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為支撐，金融企業(yè)在實(shí)施金融交易的過程中，不會(huì)受到時(shí)間和空間的限制，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的虛擬交易過程實(shí)際上就是一段代碼信息，涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容繁多，而且呈現(xiàn)出了動(dòng)態(tài)化的特征。不少金融企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員并沒有經(jīng)過系統(tǒng)性的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)培訓(xùn)，在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易時(shí)缺乏足夠深入的理解和認(rèn)知，如果不了解大數(shù)據(jù)審計(jì)的流程，則可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)采用的是虛擬化載體，傳統(tǒng)的審計(jì)模式并不適用，需要做好審計(jì)方法和審計(jì)模式的創(chuàng)新。如果金融企業(yè)不能運(yùn)用好互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)管理的模式，則內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施會(huì)受到很大影響。

(二)監(jiān)督管理機(jī)制欠缺

初期審計(jì)管理工作中，監(jiān)管部門制定出了相應(yīng)的監(jiān)督管理規(guī)范，對(duì)金融業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行了合理劃分，同時(shí)在后續(xù)的管理工作中，也明確了分類標(biāo)準(zhǔn)。新的發(fā)展環(huán)境下，金融行業(yè)管理包含了許多不同的業(yè)務(wù)類型，如第三方支付、線上理財(cái)、互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融等。從實(shí)踐的角度出發(fā)，想要確保相關(guān)金融政策的貫徹實(shí)施，需要多個(gè)部門做好彼此的協(xié)調(diào)與配合。但是結(jié)合實(shí)際情況分析，金融企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，存在著部門交叉管理的情況，彼此之間的沖突較大，審計(jì)人員難以適應(yīng)，也影響了政策實(shí)施的效果，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)中涉及的業(yè)務(wù)類型眾多，管理工作中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，在欠缺有效監(jiān)督管理機(jī)制的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施受到了很大影響[2]。

(三)內(nèi)部審計(jì)成本增大

大數(shù)據(jù)時(shí)代，金融企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)于數(shù)據(jù)信息處理的要求也更加嚴(yán)格，想要保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，需要有良好的硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)作為支撐。部分金融企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和更新方面，存在一定的滯后性，為了滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求，可能需要購(gòu)入大量的計(jì)算機(jī)、通信裝置和傳感器等設(shè)備，這樣必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成本的增大。另外，金融企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)進(jìn)行使用和維護(hù)的過程中，還會(huì)產(chǎn)生一定的人工成本以及維護(hù)成本。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)使用中，企業(yè)往往還需要支付相應(yīng)的軟件使用費(fèi)用，在外包數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)的情況下，還會(huì)產(chǎn)生外包服務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的存在，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成本的增大。

(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)

對(duì)于金融企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要做好對(duì)于各類資源的整合工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于金融企業(yè)而言具備兩面性，一是可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于審計(jì)信息的高效傳遞與共享，二是可能引發(fā)系統(tǒng)故障、信息泄漏等風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要做好數(shù)據(jù)信息的篩選和分析，進(jìn)一步拓展數(shù)據(jù)信息的深度與廣度，而在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。例如，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中，存在很多的不確定因素，也因此會(huì)出現(xiàn)一些復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)具備一定的關(guān)聯(lián)性，能夠避開現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不斷深入的情況下，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型成為了一種必然趨勢(shì)，而在轉(zhuǎn)型過程中同樣存在一些不確定因素，一旦出現(xiàn)問題，會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的效果，增大風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。

(五)審計(jì)人員能力不足

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢(shì)，金融企業(yè)應(yīng)該利用好大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，加速內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)據(jù)化和信息化發(fā)展，而這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有著更加嚴(yán)格的要求。結(jié)合實(shí)際情況分析，部分金融企業(yè)中沒有構(gòu)建起完善的人員培訓(xùn)及考核機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員難以獲得學(xué)習(xí)和提升的機(jī)會(huì)，其成長(zhǎng)速度相對(duì)緩慢。同時(shí)，部分審計(jì)人員在工作中存在著熱情不高、態(tài)度不端正的問題，也影響了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的效果[3]。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新策略

(一)完善內(nèi)部審計(jì)主體

金融企業(yè)在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，需要對(duì)相應(yīng)的審計(jì)主體進(jìn)行完善，要求審計(jì)人員利用好大數(shù)據(jù)平臺(tái)配合審計(jì)模型，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的審計(jì)分析，對(duì)金融業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)應(yīng)該在企業(yè)中加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)，提升工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)同，確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，給予必要的人員和費(fèi)用支持，避免審計(jì)工作出現(xiàn)被邊緣化的問題。不同審計(jì)階段有著不同的審計(jì)任務(wù)，對(duì)于大數(shù)據(jù)分析的要求也會(huì)有所不同，需要工作人員從實(shí)際情況出發(fā)，做好相關(guān)技術(shù)的篩選和靈活應(yīng)用，解決好審計(jì)中存在的疑點(diǎn)和問題，推動(dòng)審計(jì)工作的順利實(shí)施。審計(jì)人員在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理工作的過程中，應(yīng)該將互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)作為審計(jì)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)各交易環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)測(cè)分析；應(yīng)該做好潛在風(fēng)險(xiǎn)分析以及審計(jì)方案控制工作，對(duì)審計(jì)相關(guān)的證據(jù)進(jìn)行全面收集和整理，推動(dòng)審計(jì)報(bào)告的優(yōu)化和完善。

(二)優(yōu)化監(jiān)督管理機(jī)制

大數(shù)據(jù)時(shí)代，金融企業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為完善行業(yè)管理約束機(jī)制，政府相關(guān)部門頒布了一系列推動(dòng)行業(yè)化管理實(shí)施環(huán)節(jié)的法律法規(guī)。金融企業(yè)管理中，各部門應(yīng)該切實(shí)做好對(duì)于各類金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，打造出健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制，以此來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該對(duì)照成本收益、風(fēng)險(xiǎn)等因素，從實(shí)踐角度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和完善，實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作的常態(tài)化。另外，在落實(shí)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，建立起能夠?qū)⑺袠I(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全部覆蓋在內(nèi)的審計(jì)管理流程，通過內(nèi)部改革的方式，為企業(yè)注入新的生機(jī)與活力，保障內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的效果。金融企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)于數(shù)據(jù)信息的收集、分析和處理，依照處理結(jié)果制定出最適合企業(yè)發(fā)展的決策方案，配合完善的監(jiān)督管理機(jī)制，能夠真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。例如，銀行方面可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，設(shè)置舞弊案例記錄系統(tǒng)，面向公眾公開，方便工作人員及時(shí)對(duì)舞弊行為進(jìn)行舉報(bào)，對(duì)于存在舞弊行為的員工，需要依法依規(guī)嚴(yán)厲懲處，在職工檔案中進(jìn)行記錄，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于舞弊現(xiàn)象的有效打擊。

(三)降低內(nèi)部審計(jì)成本

金融企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，應(yīng)該切實(shí)提高自身的大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高內(nèi)部審計(jì)的效果，同時(shí)也需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成本進(jìn)行控制，這樣才能保障內(nèi)部審計(jì)工作的連續(xù)性和有效性，一方面，金融企業(yè)可以利用內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這樣不僅能夠提高工作效率，也可以有效降低審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和問題，開展逐項(xiàng)核實(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)操作流程進(jìn)行簡(jiǎn)化。另一方面，金融企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的軟件和硬件設(shè)施進(jìn)行使用及維護(hù)的過程中，可以采用外包的方式來降低相應(yīng)的資金投入[4]。

(四)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，金融企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的同時(shí)，也加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管控成為了企業(yè)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵措施。實(shí)踐環(huán)節(jié)，一是應(yīng)該做好信息化審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)工作，適當(dāng)加大資金和技術(shù)投入，帶動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，做好系統(tǒng)的定期更新維護(hù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的貫徹落實(shí)，避免系統(tǒng)故障引發(fā)的信息丟失或者損壞。二是應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制進(jìn)行完善，根據(jù)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，制定出具備良好可行性和可靠性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，從制度層面為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控提供良好支撐，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生的概率。三是企業(yè)應(yīng)該建立起完善的保密機(jī)制，通過專題講座、培訓(xùn)會(huì)議等形式，不斷提高審計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及保密意識(shí)，對(duì)于存在的泄密行為，必須給予嚴(yán)厲處罰，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造出良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

(五)提高審計(jì)人員能力

從保障內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施的角度，金融企業(yè)應(yīng)該高度重視對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)的提高。具體來講，一是應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制和考核機(jī)制進(jìn)行完善，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核的過程中，應(yīng)該增加大數(shù)據(jù)相關(guān)的內(nèi)容，增強(qiáng)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)思維，確保其能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)技術(shù)有效地應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。考慮到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于金融企業(yè)發(fā)展的重要性，金融企業(yè)還應(yīng)該重視審計(jì)人員職業(yè)道德教育工作，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立起良好的責(zé)任意識(shí)。二是金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，推動(dòng)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的健全和完善，對(duì)激勵(lì)方法進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，以此來確保審計(jì)人員能夠更好地落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，為金融企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。三是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員的工作競(jìng)爭(zhēng)會(huì)變得更加激烈，只有能力突出且具備良好品質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，才能更好地適應(yīng)金融企業(yè)的發(fā)展需求?；诖?，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，應(yīng)該不斷提高對(duì)于自身的要求，強(qiáng)化自主學(xué)習(xí)能力，快速掌握最新的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，保障內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的有效性。

(六)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，導(dǎo)致了金融行業(yè)信用評(píng)價(jià)方式的變革，推動(dòng)了金融體系的重構(gòu)，需要企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)方式的創(chuàng)新。首先，從宏觀層面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息一體化的研究，從原本的抽樣審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭傮w審計(jì)模式。金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)大環(huán)境下，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)綜合性優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，從不同維度做好銀行、信托、證券等數(shù)據(jù)信息的挖掘工作，及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，對(duì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析，通過數(shù)據(jù)挖掘與數(shù)據(jù)整合的相互配合，找出企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行處理，以此來維護(hù)好經(jīng)濟(jì)安全。其次，從微觀層面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集和處理工作，借助分布式拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以及數(shù)據(jù)挖掘等工具，針對(duì)交易數(shù)據(jù)、交互信息等進(jìn)行信用數(shù)據(jù)的二次分析，以此來判斷信用貸款方法的真實(shí)性及合規(guī)性[5]。具體來講，可以設(shè)置相應(yīng)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，使用預(yù)先編制好的審計(jì)模塊來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行落實(shí)，配合影像微縮技術(shù)來實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的自動(dòng)化。

四、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，金融企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，需要將內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來。針對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式暴露出的問題，金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際需求，做好相應(yīng)的創(chuàng)新工作，利用好互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，推動(dòng)相關(guān)規(guī)章制度的優(yōu)化和完善，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。