文/程曉紅（山東南山鋁業(yè)股份有限公司）

改革開放以來，我國民營企業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢，在國家經(jīng)濟發(fā)展中占有關(guān)鍵的地位。而資金管理作為民營企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，全面增強企業(yè)的資金管理效率，不僅有利于降低企業(yè)的運營成本，同時還能約束管理層的投資決策行為以及各業(yè)務(wù)部門的工作動向，提高企業(yè)整體的凝聚力、向心力。但當前，部分民營企業(yè)管理者為了實現(xiàn)短期的經(jīng)濟收益，在開展資金管理工作的時候，并沒有配備專業(yè)的管理人員，資金的申請、使用和追蹤缺乏監(jiān)督與管控，降低了資金的使用效率。需要企業(yè)管理者能夠加強對資金管理的重視，完善與資金管理配套的內(nèi)控體系，更新監(jiān)督流程，全面優(yōu)化民營企業(yè)的資金管理效率，為加速民營企業(yè)發(fā)展以及促進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型提供系統(tǒng)的資金保障。

一、民營企業(yè)資金管理的內(nèi)容和價值

（一）企業(yè)資金管理的內(nèi)容

站在企業(yè)的角度來講，資金管理是指對企業(yè)各項經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)往來活動的資金來源、使用情況和調(diào)配情況進行控制、計劃、考核等多項工作的總稱。

資金管理作為現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作中的重要組成部分，管理的目標是完善企業(yè)的資金控制體系，使企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠在有序的范圍內(nèi)進行。全面提高企業(yè)的資金管理效率，不僅可以增強資金的利用效率，同時也能防止資金被惡意使用或出現(xiàn)資金浪費的情況，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平、生產(chǎn)技術(shù)的多元提高[1]。

從內(nèi)容的角度來講，資金管理首先包括對各類投資決策與計劃進行分析與管控。其次要建立更為多元的資金使用分管責任制，保證每一項資金管理工作都能夠落實到負責人頭上，發(fā)現(xiàn)問題及時追責。再次要科學(xué)檢查與監(jiān)督資金的具體使用情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用或過度超支等問題要立即懲處。最后要科學(xué)考核資金的利用效果，包括資金是否發(fā)揮了既定的投資功效、能否收回應(yīng)得的利潤等。

（二）民營企業(yè)資金管理的價值

企業(yè)在落實資金管理工作的時候，需要確保資金的使用具有預(yù)算性和計劃性。

資金管理人員要根據(jù)各部門申請資金的具體使用用途和使用狀況，制定合理的調(diào)配計劃，并協(xié)助財務(wù)部門完善預(yù)算管理等工作。按照相應(yīng)的計劃，開展收支程序，防止盲目使用資金，并確保企業(yè)內(nèi)始終擁有相對合理且充裕的資金留存量，以保證臨時性投資或者限時性償債等。整個過程，不僅全面提高了企業(yè)資金管理的科學(xué)性和有序性，使每一筆資金的使用、調(diào)配和追蹤都能在可控和可調(diào)節(jié)的范圍內(nèi)，同時也降低了企業(yè)的經(jīng)營運行成本，防止不必要的費用支出，提升了資金的使用效率，甚至實現(xiàn)了減本增效的企業(yè)發(fā)展目標[2]。

從本質(zhì)上來講，企業(yè)開展有序的資金管理工作，能夠全面提升企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。因為如果資金管理出現(xiàn)問題，企業(yè)的融資能力將大大減退，無法支撐各業(yè)務(wù)部門的合作往來活動，會導(dǎo)致經(jīng)營效率的持續(xù)降低。因此資金管理作為企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要組成部分，地位不容小覷。除此之外，資金管理作為財務(wù)管理活動的重要分支，通過明確每一個部門甚至管理層的資金使用方向，可以規(guī)范管理層以及業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟行為。針對一些大型企業(yè)，甚至可以在資金管理工作中引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，避免財務(wù)人員為股東私設(shè)小金庫出現(xiàn)徇私舞弊的情況，從根本上杜絕了擅自挪用資金甚至貪污腐敗的行為，起到強有力的約束作用。

二、民營企業(yè)資金管理中的問題分析

（一）欠缺對資金管理的重視

近幾年在政策的扶持下，雖然民營企業(yè)的數(shù)量越來越多，服務(wù)范圍也越來越廣，但是大多數(shù)民營企業(yè)依然難以應(yīng)對激烈的市場競爭，而倒閉的關(guān)鍵原因，在于管理不協(xié)調(diào)。例如，民營企業(yè)的管理者和各部門負責人之間存在裙帶或親屬關(guān)系，這種家族式的經(jīng)營管理模式，很難留住人才，而且還存在各類決策主觀臆斷的情況。尤其在開展資金管理工作的時候，現(xiàn)金的流出具有隨意性，先斬后奏的情況屢見不鮮，不僅財務(wù)制度如同虛設(shè)，而且管理者也沒有設(shè)置科學(xué)的財務(wù)機構(gòu)或者安排資金管理崗位。

在開展項目投資決策之前，缺乏分析和論證程序，也沒有總結(jié)市場調(diào)研經(jīng)驗，完全憑借管理者的主觀臆斷或者測算當前企業(yè)的資金存量，便盲目投資，投資決策行為的隨意性較大，失誤概率較高，容易出現(xiàn)資金損失，難以填補虧空和漏洞。也就是說，當前部分民營企業(yè)的資金管控工作流于形式，呈現(xiàn)出粗放式和家族式的管理狀態(tài)。

（二）資金內(nèi)控體系不夠健全

首先，部分民營企業(yè)的資金管理崗位設(shè)置極度不合理。雖然近幾年來民營企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，但是在落實資金管理工作的時候，崗位設(shè)置定位模糊。例如部分企業(yè)管理者為了能夠節(jié)約人力資源成本，在招聘財務(wù)人員的時候，要求他們身兼數(shù)職，完成出納、收銀和會計等多重工作任務(wù)，壓力大的同時，權(quán)力過于集中，不僅會影響工作效率，也難以形成相互制約和互相監(jiān)督的局面，無法為資金的安全使用和有效調(diào)配提供科學(xué)依據(jù)和外部監(jiān)督，以權(quán)謀私、坐支現(xiàn)金等問題頻頻發(fā)生[3]。

其次，部分民營企業(yè)的資金審批授權(quán)制度存在不完善和界限不清晰的問題。一些民營企業(yè)的日常管理工作相對松散，管理者并沒有明確各層級在監(jiān)督、執(zhí)行和決策方面的權(quán)限。以資金申請審批流程為例，業(yè)務(wù)人員在申請資金之前，只需要線上填寫申請單，便能夠在短時間內(nèi)獲得相應(yīng)的資金數(shù)額，流程不健全，容易出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。還有部分民營企業(yè)在落實資金管理的時候，資金申請和追蹤程序復(fù)雜，出現(xiàn)拖沓的現(xiàn)象，影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展，資金的使用效率也持續(xù)降低。尤其在發(fā)生重大經(jīng)濟事項之前，由于企業(yè)內(nèi)部的資金申請審批授權(quán)制度嚴重缺失，管理層主觀臆斷出具的資金使用決策，往往與企業(yè)實際的資金擁有量相差較大，容易造成經(jīng)營損失。

（三）民營企業(yè)融資渠道單一

融資貴和融資難的問題，是當前制約民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展和擴大經(jīng)營規(guī)模的重要瓶頸。因為多數(shù)民營企業(yè)的規(guī)模相對較小，資金擁有量不足，在開展投資決策之前，需要利用民間借貸、銀行借貸的方式籌集資金。但是民營企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、盈利能力和償債能力等本身存在一定的限制，如果歷史信用還有問題，很難向銀行申請大規(guī)模貸款。

融資困難和融資渠道單一，致使大多數(shù)中小型民營企業(yè)在落實資金管理工作的時候謹小慎微，一味地壓縮經(jīng)營成本。例如通過開源節(jié)流或縮減人力開支等方式來降低經(jīng)營所需資金，無形中使人才大量流失。還有部分民營企業(yè)管理者病急亂投醫(yī)，為了能夠競標成功，盲目向民間借貸，貸款利率較高，如果投資項目出現(xiàn)問題或者資金回籠時間長，民營企業(yè)償還利息能力不足，不僅增加了稅收成本，還會滋生稅負風(fēng)險，使企業(yè)陷入破產(chǎn)和重組的危險當中。

（四）內(nèi)部資金監(jiān)管機制欠缺

由于民營企業(yè)在開展資金管理工作的時候，缺乏內(nèi)部資金監(jiān)管機制，存在管理不到位的問題。

首先，日常費用的報銷監(jiān)督缺位。財務(wù)費用報銷制度缺失，導(dǎo)致民營企業(yè)的實際業(yè)務(wù)和費用報銷單據(jù)中，數(shù)據(jù)存在明顯的出入。資金管理人員在核實和查驗的時候，要做好系列追蹤工作，浪費了時間與成本。還有部分民營企業(yè)任人唯親，業(yè)務(wù)人員隨意報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用，如果缺乏審批環(huán)節(jié)，很容易出現(xiàn)實際支出大于成本預(yù)算的情況，不利于企業(yè)的發(fā)展。還有部分民營企業(yè)雖然日常費用的報銷金額不大，但是各部門之間的權(quán)責界限不清晰，容易出現(xiàn)職務(wù)侵占、串通舞弊等違規(guī)問題，使企業(yè)面臨巨大的資金損失。

其次是經(jīng)濟合同履約問題。部分民營企業(yè)的業(yè)務(wù)部門在缺乏監(jiān)督機制的影響下，無法按照經(jīng)濟合同規(guī)定的內(nèi)容，及時申請資金支付進度款，即使申請表按時提交，財務(wù)人員由于審核把關(guān)不嚴，兩個部門之間沒有建立相應(yīng)的合同臺賬，發(fā)票流、資金流和合同流很難達成一致，容易出現(xiàn)超支的情況，甚至存在嚴重的核算管理矛盾。具體體現(xiàn)為業(yè)務(wù)人員未履約，出現(xiàn)了資金少付和多付的風(fēng)險，降低了企業(yè)資金管理的效能。

三、民營企業(yè)資金管理的路徑

（一）強化重視資金管理

只有全面提高思想認知，才能優(yōu)化民營企業(yè)的資金管理效率。因此要求民營企業(yè)管理層能夠強化對資金管理的基本認知，了解資金管理在內(nèi)部控制工作體系中的重要地位。尤其在明確各部門工作職權(quán)的時候，避免出現(xiàn)任人唯親和裙帶關(guān)系，確保財務(wù)部門各組織成員的工作細則能夠落實到位，使資金管理工作能夠獲得全盤的監(jiān)督和有效的追蹤。

與此同時，各業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該重視資金管理細則。必要情況下，可以將業(yè)務(wù)部門的預(yù)算資金支配情況、資金使用情況，和部門績效統(tǒng)籌在一起，監(jiān)督業(yè)務(wù)人員的工作權(quán)限，避免出現(xiàn)預(yù)算超支和成本資金浪費的問題。條件允許的話，民營企業(yè)管理者可以在內(nèi)部建立完善的資金集中管理中心，每一筆資金的流入、使用和調(diào)配都由專業(yè)人員統(tǒng)一監(jiān)管，并設(shè)置遠程監(jiān)控系統(tǒng)，全面提高資金管理的效率，發(fā)現(xiàn)問題也能及時追責[4]。

（二）完善資金內(nèi)控體系

建立健全的資金內(nèi)控體系，是提高民營企業(yè)資金管理效率的關(guān)鍵，也是平衡企業(yè)各部門關(guān)系的重要舉措。在實踐中，首先要求民營企業(yè)管理者能夠合理設(shè)置資金管理崗位，實現(xiàn)崗位分離。

要明確財務(wù)部門采購崗位、庫存管理崗位、會計崗位、出納崗位和收銀崗位等關(guān)鍵崗位的權(quán)限職責。尤其在招聘時，要求應(yīng)聘者除了具備良好的資金管控能力，還要了解民營企業(yè)的生產(chǎn)要點、業(yè)務(wù)流程以及具備相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力和風(fēng)險防控能力等。財務(wù)部門崗位間要形成相互制約和互相監(jiān)督的內(nèi)部牽制機制，提高資金管理和使用監(jiān)督的效率。

其次要制定更完善的資金審批授權(quán)制度。要求管理者在監(jiān)督、執(zhí)行和決策等各項工作中，能夠?qū)Y金申請審批的權(quán)限進行明確規(guī)定和說明，全面加快資金的周轉(zhuǎn)速度。例如針對大型的事項和業(yè)務(wù)，需要管理者實施連簽制度和集體決策制度，切忌隨意使用資金或擅自更改決策方向。通過層層審批之后，將決策意見上傳到云管理系統(tǒng)當中，實現(xiàn)資金的自動撥款，全面優(yōu)化資金的審批程序。

以某奶制品民營企業(yè)為例，2014～2019年該企業(yè)開展各類經(jīng)營活動運營資金的周轉(zhuǎn)期有明顯的下降趨勢，從原本的96天縮短至36天，明顯低于行業(yè)平均值。該企業(yè)管理者為了能夠進一步提高運營資金的周轉(zhuǎn)速率，完善了資金的內(nèi)控體系，針對不同類別的資金，設(shè)置了動態(tài)化的管理程序，包括生產(chǎn)渠道運營資金的管理、銷售渠道運營資金的管理以及采購運營資金管理等。

每一個資金管理程序都配置相應(yīng)的負責崗位，全面提高了該企業(yè)資金內(nèi)控體系的運行效率。2019～2021年，短短兩年時間，該企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)期又回到了巔峰狀態(tài)，超過了100天，資金回籠效果也十分明顯。

（三）拓寬企業(yè)融資渠道

2019年的中央經(jīng)濟工作會議中明確提出，政府要繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，緩解民營企業(yè)融資難和融資貴的問題。因此，民營企業(yè)在落實資金管理工作的時候，必須時刻關(guān)注國家下發(fā)的一系列優(yōu)惠政策和傾斜綱要等，盡可能在投資之前利用向銀行信貸資金的方式籌集投資款。更重要的是，企業(yè)在發(fā)展運營的過程中，應(yīng)該始終遵循信用為先、效益為主的原則，給銀行以及社會留下良好的經(jīng)營形象。

為了進一步拓寬融資渠道，民營企業(yè)可以利用融資租賃和承兌匯票等方式開展融資，但是這些融資方式本身具有一定的風(fēng)險性，需要企業(yè)資金管理人員能夠了解市場變化和風(fēng)險要素，防止過度融資，使企業(yè)承擔償債風(fēng)險。

（四）構(gòu)建資金監(jiān)管機制

民營企業(yè)的內(nèi)部資金監(jiān)管機制，是全面提高資金管理效率的關(guān)鍵。要求企業(yè)管理者可以成立專業(yè)性較強的內(nèi)部審計機構(gòu)，對各層級發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和經(jīng)濟往來情況進行全面剖析，并做好內(nèi)部審計的工作，監(jiān)督和核查資金使用過程中是否存在違規(guī)和違法的行為，發(fā)現(xiàn)問題能及時查清，并持續(xù)更新管理機制。

在實際的工作開展中，要求民營企業(yè)能夠成立內(nèi)部審計部門，調(diào)配各部門的精英作為審計人員開展系統(tǒng)的資金監(jiān)控和活動監(jiān)管等，形成完善的內(nèi)部審計機制。審計人員需要定期對各部門的資金使用情況進行分析，包括經(jīng)營性活動資金的變動情況、籌資性活動資金的調(diào)配組合情況等。

除此之外，也要審查各部門日常費用的報銷是否存在合理性、經(jīng)濟合同中是否存在數(shù)據(jù)不詳或條款不清晰等問題；定期催促銷售部門催回應(yīng)收款項，全面提高資金監(jiān)管的力度。

針對一些規(guī)模小的民營企業(yè)，管理者可以直接申請第三方審計機構(gòu)就企業(yè)的資金使用問題和管理問題進行全程的監(jiān)督，甚至利用大數(shù)據(jù)軟件和信息化系統(tǒng)保證企業(yè)內(nèi)一切資金往來活動都在線上進行，做好虛擬監(jiān)督和遠程監(jiān)控等工作，規(guī)范企業(yè)內(nèi)全體成員的資金使用行為[5]。

四、結(jié)束語

優(yōu)化民營企業(yè)的資金管理效率，不僅可以幫助企業(yè)實現(xiàn)降本增效的經(jīng)營管理目標，同時還能夠提高企業(yè)整體的工作效率。在實踐中，需要民營企業(yè)進一步強化資金管理工作，制定更為完善的資金內(nèi)控體系，拓寬企業(yè)總體的融資渠道，強化信用建設(shè)。

除此之外，民營企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建專門的資金監(jiān)管機制，成立特殊的內(nèi)部審計架構(gòu)，對企業(yè)總體的資金往來情況進行系統(tǒng)監(jiān)管和督查，發(fā)現(xiàn)問題及時追責，配合賞罰機制，全面提高企業(yè)資金的管理效能，為優(yōu)化民營企業(yè)的發(fā)展效益提供保障。