文/侯慧玲 （山西石化格盟天然氣銷售有限責任公司）

企業(yè)正確運用內(nèi)控管理手段，可以幫助自身實現(xiàn)長期發(fā)展，在日常管理中對當下經(jīng)營狀況得出合理化判斷。為穩(wěn)步提升管理水平，應(yīng)當在明確內(nèi)控對其價值的基礎(chǔ)上，加強對其的認識，合理推進內(nèi)控建設(shè)，保障內(nèi)控管理工作得以順利運行。

一、企業(yè)內(nèi)控管理

（一）內(nèi)控含義

每家企業(yè)需要面對的市場條件、行業(yè)限制與政策法規(guī)均存在差異，因此實際面臨的內(nèi)控問題也會有不同，而內(nèi)控管理目標與要素基本相同。企業(yè)內(nèi)控實質(zhì)上是基于自身管理需要建立起的一種機制，針對管理行為實施系統(tǒng)化的約束與規(guī)范。內(nèi)控管理目標存在長期性特征，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃標準確立，既涵蓋經(jīng)營、財務(wù)、資產(chǎn)管理等多項目標，又是其自身存續(xù)、進步的根本，指引其走上更為長遠的運營道路。在內(nèi)控建設(shè)中，管理要素應(yīng)滿足企業(yè)成長需要，合理化把控其運營環(huán)境，形成健康、適宜的工作氛圍，并依托于企業(yè)文化，向全體員工，乃至外界清楚傳達自身管理理念，確認崗位職責。同時風(fēng)險評估以及監(jiān)督運行機制，也都對企業(yè)經(jīng)營起到引導(dǎo)性的作用，加之信息交流、傳遞方面的管理，二者結(jié)合下可以給企業(yè)內(nèi)控管理輸送所需的數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)經(jīng)營決策者以戰(zhàn)略的角度，分析與處理問題，繼而提升企業(yè)管理水平。

（二）內(nèi)控步驟

內(nèi)控是企業(yè)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵方法，可以確保企業(yè)正常運行。實施內(nèi)控工作期間，相關(guān)人員需全面監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部所有運轉(zhuǎn)節(jié)點與具體行為，比如資產(chǎn)與工作程序、既有工作者等，實施全面性的管理。規(guī)范所有部門人員的工作行為，優(yōu)化工作成效與質(zhì)量，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性以及資產(chǎn)完整性，依托于較為完善的工作機制，全方位監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部開展的各項經(jīng)濟行為。

企業(yè)的內(nèi)控管理基本上能分成三個步驟：首先是預(yù)測，處于該內(nèi)控階段中，要求管理者可以準確識別企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險點，以現(xiàn)有資產(chǎn)、運營活動、日常收支方面為切入點，實施深層次分析，由此選擇比較合適、高效的處理與應(yīng)對辦法。其次是控制，按照預(yù)測結(jié)果，對可能會爆發(fā)的風(fēng)險做好預(yù)防工作。該步驟的內(nèi)控工作面向企業(yè)資源、人力、財務(wù)與物流等，利用合理調(diào)配、優(yōu)化所有資源，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)工作程序，保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實、可靠、齊全，以及經(jīng)營行為的及時性。最后是監(jiān)督，該環(huán)節(jié)要保障全面性，滲透在企業(yè)管理的全過程，不管是持有的資源，還是財務(wù)狀況，均需安排監(jiān)督檢查，確保所有部門都接受監(jiān)管，這樣有利于發(fā)現(xiàn)隱患，并進行預(yù)防和規(guī)避，使企業(yè)保持較高的發(fā)展速度[1]。

二、內(nèi)控建設(shè)對企業(yè)管理水平的價值表現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)在管理方式上有所不同，如今的市場環(huán)境對企業(yè)運營生產(chǎn)、管理有了更高的標準，企業(yè)為追求更高、更穩(wěn)定的行業(yè)地位，就需重視培養(yǎng)經(jīng)濟與實力，并且只有運用科學(xué)的管理方法，才有機會保障企業(yè)的經(jīng)營效率，保持穩(wěn)定發(fā)展。市場經(jīng)濟下，各個企業(yè)或多或少都會面臨經(jīng)營風(fēng)險，但會在其內(nèi)控能力加強中不斷下降。所以說，企業(yè)運營期間，若想降低風(fēng)險形成與爆發(fā)的可能性，應(yīng)當重視內(nèi)部控制。并且此項管理工作在現(xiàn)代企業(yè)運行中具有極為重要的地位，有助于提升自身總體的管理水平。

（一）提升財管水平

從某個角度上來看，財管應(yīng)當屬于內(nèi)控，兩者就是包含和被包含的關(guān)系。企業(yè)利用推進內(nèi)控建設(shè)，可以對經(jīng)營活動中開展的重點事項加以制約，規(guī)范財管行為，有利于預(yù)防某些財管漏洞與實務(wù)，進一步保障財務(wù)信息的精準性。

而企業(yè)在運營期間，資金是支持其基本運行狀態(tài)的關(guān)鍵要素，所以資金管理明顯會影響到企業(yè)發(fā)展。借助內(nèi)控建設(shè)，加強資金管理力度，有助于提升資金應(yīng)用的效率，保障資產(chǎn)資金安全。如此既可以資金管理水平，又能加強對企業(yè)資產(chǎn)的約束力，預(yù)防資產(chǎn)流失的風(fēng)險。同時，這些管理與規(guī)范也都對財管水平有積極的促進作用，實現(xiàn)健全財管體系，幫助企業(yè)穩(wěn)步前進。

（二）優(yōu)化風(fēng)險管理

企業(yè)通過建設(shè)內(nèi)控，可以加強其風(fēng)險管理的能力，繼而降低風(fēng)險問題帶來的后果，控制實際損失。市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與管理中，遇到的風(fēng)險類型愈發(fā)多樣化，要求企業(yè)進一步加強風(fēng)控，以免風(fēng)險爆發(fā)后出現(xiàn)很難承受的后果。加強內(nèi)控建設(shè)，可以提升企業(yè)整體的風(fēng)控認識，梳理、提煉出風(fēng)險要素，設(shè)置比較全面的防范工作體系，使企業(yè)能夠開展精細化的風(fēng)險管理，并找出形成風(fēng)險的要素，發(fā)揮出內(nèi)控管理的價值，降低經(jīng)濟損失[2]。另外，還能對管理活動進行全面梳理，靈活調(diào)整管理程序，提高企業(yè)整體預(yù)防、抵抗風(fēng)險的水平，保證其始終處于經(jīng)濟狀態(tài)中，應(yīng)對市場經(jīng)濟形成的諸多挑戰(zhàn)，由此強化其市場競爭力，推動企業(yè)走上長期發(fā)展的道路。

（三）改善預(yù)算管理

依托于高效財管的預(yù)算管理方法，完成預(yù)算編制，這可以為高層管理者提供決策方向，達到提升資金實際價值的目的。所謂的預(yù)算管理，就是內(nèi)部專業(yè)財務(wù)工作者，通過對企業(yè)當前狀態(tài)的細致分析，聯(lián)系市場預(yù)算，編制其未來投入預(yù)算方案，可以保障和企業(yè)正常生產(chǎn)運營活動的契合度。為確保預(yù)算體系的完善性，在編制過程中應(yīng)當包含企業(yè)參與的所有預(yù)算項目，并通過定期分解預(yù)算目標，保障此項管理得到及時反饋，盡快發(fā)現(xiàn)實際問題，合理優(yōu)化下一階段的預(yù)算方案。同時為降低預(yù)算管理結(jié)果和經(jīng)營實際的偏差，還應(yīng)進行財報分析，把當前經(jīng)營成果與預(yù)算信息進行比對，這樣利于優(yōu)化預(yù)算管理制度。

（四）加強經(jīng)營管理

經(jīng)營決策中，相關(guān)人員應(yīng)當依據(jù)真實且充足的財務(wù)數(shù)據(jù)與管理信息，這樣才能保障決策的合理性與可行性。推進內(nèi)控建設(shè)，有助于打通企業(yè)內(nèi)部的交流通道，使資源得到有效共享與利用。而部門間及時有效溝通，可以簡化工作流程，減少重復(fù)性工作的資源消耗，使員工可以把更多精力放在分析與處理問題方面。另外，也能夠提升對信息傳遞過程的管控，確保內(nèi)容完整性、時效性與真實性，如此使管理信息更為全面、合理，給企業(yè)運營規(guī)劃及決策及時提供所需的資料，這樣有助于提升整體經(jīng)營管理水平，適應(yīng)企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化的運營目標。

三、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控建設(shè)價值的策略建議

（一）加強內(nèi)控管理意識

為發(fā)揮出內(nèi)控管理的實際價值，企業(yè)應(yīng)當先從意識入手，為健全相應(yīng)管理體系做好準備工作，營造出良好的內(nèi)部工作氛圍。經(jīng)營管理人員要積極調(diào)整自身對內(nèi)控的理解，消除原本對其的片面認知，由此逐漸延伸到整個企業(yè)內(nèi)部，形成內(nèi)部文化。此外要引導(dǎo)所有部門人員，注重相互交流、信息共享，及時傳遞有價值的信息，方便落實內(nèi)控工作，改善資源分配結(jié)構(gòu)，推動內(nèi)控持續(xù)性開展。為此，企業(yè)還需根據(jù)當前管理日常，組織相關(guān)的宣傳活動，積極拓展工作途徑，使其和企業(yè)文化充分結(jié)合，并配以績效激勵管理舉措，由人力資源管理團隊全面配合，如此逐漸打造出利于有效進行內(nèi)控的企業(yè)環(huán)境。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控制度

圍繞財務(wù)工作建設(shè)內(nèi)控制度，企業(yè)需以下述幾點為突破口。首先，明確財務(wù)人員權(quán)責。企業(yè)內(nèi)控工作開展期間，需要確認所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)職責劃分以及具體工作事項，按照實際權(quán)責與基本工作程序進行監(jiān)督、控制。因此，企業(yè)需加強、完善內(nèi)部組織體系，保障全部經(jīng)濟活動均有章可循，根據(jù)設(shè)定程序與項目計劃順利落實。其次，財務(wù)數(shù)據(jù)必須正確且完整。構(gòu)建以財務(wù)控制為中心的內(nèi)控體系，必須保證會計憑證與各項數(shù)據(jù)記錄的真實性與完整性。比如原始憑證要按照相關(guān)規(guī)定，確認填寫格式、傳遞流程、各聯(lián)用途、簽章、編號等內(nèi)容的統(tǒng)一性。而賬簿記錄中，也要確保記錄方法和格式前后相同。財務(wù)核算期間，無論是標保數(shù)據(jù)、余額明細等核對工作均要符合有關(guān)操作規(guī)范。最后，財務(wù)制度需具備全面性與嚴密性的特點。比如在制定財產(chǎn)清查制度期間，為維護企業(yè)財產(chǎn)安全，保管人員應(yīng)對每項物資仔細收付，并采用永續(xù)盤存的方式，核對庫存賬。另外，企業(yè)需為財產(chǎn)物資安排全面與局部相結(jié)合的清查管理，確保記錄與實物相符。

（三）構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)

企業(yè)風(fēng)控系統(tǒng)應(yīng)當涵蓋幾個要素。一是內(nèi)部環(huán)境，其是風(fēng)控要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境關(guān)系到整體戰(zhàn)略目標、風(fēng)險辨識與評估，并會影響內(nèi)控行為與監(jiān)督舉措的設(shè)置和落實。二是目標制定。按照企業(yè)發(fā)展預(yù)期，管理人員需明確設(shè)定戰(zhàn)略目標，并在分解到組織各個層級上。三是事項識別，也就是確認某些要件會使經(jīng)營管理陷入風(fēng)險之中，一般要綜合分析內(nèi)外部諸多因素。前者主要是企業(yè)管理者的選擇，如設(shè)施、技術(shù)、人力等，并重視企業(yè)經(jīng)營歷史與未來。而后者通常是來自外界環(huán)境的壓力與變量。四是風(fēng)險估測及評價。其是基于風(fēng)險識別，進一步量化發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點，判斷某個風(fēng)險爆發(fā)后的后果，為風(fēng)控策略制定提供方向。風(fēng)險評估工作實質(zhì)上有兩個部分，即風(fēng)險損失頻率以及損失程度。損失頻率是利用計算次數(shù)概率分布，通過把暴露數(shù)、危險事故與損失形態(tài)進行組合式分析，確認概率分布狀況。而損失程度就是風(fēng)險對企業(yè)造成的危害。五是風(fēng)險控制。該環(huán)節(jié)需融入風(fēng)險管理全程，依托于管理方案，對經(jīng)營項目進行中的風(fēng)險情況進行回應(yīng)。六是管理評價。因為市場條件差異，使得企業(yè)承受的風(fēng)險不同。為保障風(fēng)控的有效性，應(yīng)當對管理全程安排定期檢查與調(diào)整，使風(fēng)控始終與企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)相適應(yīng)。

為了支持內(nèi)控建設(shè)，以風(fēng)控為導(dǎo)向，企業(yè)需建立與完善相應(yīng)的控制體系，其是在實行風(fēng)險管理中產(chǎn)生的一種功能系統(tǒng)，這也是預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險的重要切入點。首先，針對經(jīng)營風(fēng)險，構(gòu)建全過程管控機制，使此項管理行為延伸到每個角落。其次，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，借此針對資本運營以及資金管理過程中的風(fēng)險問題，提升危機管理水平。管理實踐中，通過對調(diào)查、監(jiān)督資本運營程序，分析財報與各項指標，如果察覺到異常跡象，就可著手安排規(guī)避、應(yīng)對工作，盡可能降低風(fēng)險損失。最后，打造全員風(fēng)控格局，完善內(nèi)部控制機制。通過全員風(fēng)控，由管理人員、普通員工與企業(yè)一同承擔風(fēng)險責任。

（四）推行全面預(yù)算內(nèi)控

企業(yè)建設(shè)內(nèi)控中，需明確內(nèi)控目標，確保其順利落地。并且主動調(diào)整現(xiàn)有不合理的公司規(guī)定，逐漸構(gòu)建起全面預(yù)算內(nèi)控形式，使預(yù)算編制可以給內(nèi)控、經(jīng)營決策提供依據(jù)。

首先，企業(yè)預(yù)算部門（或委員會）對內(nèi)控管理應(yīng)當全權(quán)負責。企業(yè)高層決策者對內(nèi)控負有直接性責任的同時，也應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算機構(gòu)，便于細化落實內(nèi)控管理。預(yù)算部門的工作包含確認企業(yè)預(yù)算編制準則，基于已有的戰(zhàn)略目標，編制年度預(yù)算。同時，按照企業(yè)對預(yù)算結(jié)果的審議結(jié)果與更改建議進行調(diào)整。當預(yù)算編制條件突發(fā)巨大改變時，預(yù)算部門應(yīng)當盡快修改預(yù)算方案，同時要預(yù)測與分析預(yù)算落實狀況，對比實際表現(xiàn)進行偏差探究，必要時進行適當修正。其次，部門授權(quán)經(jīng)營。實行預(yù)算內(nèi)控時，主要工作事項覆蓋經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程，企業(yè)能根據(jù)預(yù)算編制與分析執(zhí)行狀況，了解來落實部分的原因，并針對由此到來的負面影響加以處理?，F(xiàn)實管理作業(yè)中，預(yù)算編制無論實際推行方向如何，最終都需要內(nèi)控高層確定，而且在制定預(yù)算中應(yīng)有清楚的權(quán)責利關(guān)系。最后，全面實行預(yù)算工作。與風(fēng)控一樣，預(yù)算管理也要融入企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，具體分成制定、決策、執(zhí)行與考核幾個步驟。制定預(yù)算時，企業(yè)內(nèi)的相關(guān)部門要按照整體發(fā)展目標，編制預(yù)算方案。假設(shè)出現(xiàn)大額追加事項，應(yīng)當通過預(yù)算部門和其他部門共同分析確認，預(yù)算決策則是由企業(yè)高層管理者進行?；诖耍凑掌髽I(yè)具體情況，設(shè)置部門與機構(gòu)的預(yù)算目標。預(yù)算執(zhí)行與考核也要安排專職人員負責。

（五）完善內(nèi)控制度評價

企業(yè)建設(shè)內(nèi)控機制中，要設(shè)置配套的評價體系，由此判斷內(nèi)控制度完善性與執(zhí)行效果。

一方面，內(nèi)部審計要由僅針對財務(wù)，擴大到內(nèi)控方向?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部審計通常是面向企業(yè)經(jīng)濟效益，并管控財務(wù)工作行為的規(guī)范問題。外部年報審計則只面向經(jīng)濟效益，以第三方視角評價投資者行為帶來的經(jīng)濟效益。在企業(yè)長期發(fā)展中，規(guī)模有所擴大，為進一步推動企業(yè)進步，應(yīng)當把原本圍繞經(jīng)濟效益的審計作業(yè)，轉(zhuǎn)變成以內(nèi)控為核心的管理層面。企業(yè)投資者則要關(guān)注內(nèi)控制度的建設(shè)，保障其科學(xué)性和嚴密性。

另一方面，提高評價深度與全面性。對于內(nèi)控制度的評價，相關(guān)人員要著眼于制度構(gòu)建和執(zhí)行的整體表現(xiàn)，并定期評估內(nèi)控行為的有效性，由此生成評價結(jié)果報告，明確工作問題。另外，也要按照現(xiàn)行法律法規(guī)，適當調(diào)整運營業(yè)務(wù)。假設(shè)企業(yè)運營環(huán)境發(fā)生改變，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)推進情況與面臨的風(fēng)險程度，合理調(diào)節(jié)評價范圍與程序，并加以健全和創(chuàng)新。對于內(nèi)控制度進行檢查評價時，應(yīng)判斷內(nèi)控是否實現(xiàn)全覆蓋，如此才能為企業(yè)內(nèi)控持續(xù)性建設(shè)提供內(nèi)部支撐力。

（六）提升信息化建設(shè)

首先，把形成的內(nèi)控機制“嵌入”信息化建設(shè)中。企業(yè)在組建內(nèi)控機制設(shè)計團隊時，可以把IT人才吸納進來。借助前提調(diào)研、方案分析，建立基本的內(nèi)部職能結(jié)構(gòu)，完善頂層設(shè)計。在合理、詳細劃分職能后，進行將內(nèi)控融入信息化建設(shè)的各項努力中，穩(wěn)固完善成果，發(fā)揮內(nèi)控價值。

其次，把信息化程序當成內(nèi)控制度落實的載體。企業(yè)進行內(nèi)控不應(yīng)只是為保障自身各項經(jīng)營行為合規(guī)，還需通過有效開展內(nèi)控，給自身帶來真實、可見的效益。信息化技術(shù)的運用，使得經(jīng)營業(yè)務(wù)審批轉(zhuǎn)移到線上進行，確定各項內(nèi)控節(jié)點，降低人為干擾。最終實現(xiàn)把內(nèi)控機制嵌入到所有部門崗位的平臺頁面上，由管理者“引航”，和平日工作密切相連。通過加強問題處理方案的整合力度，使內(nèi)控管理平穩(wěn)“著陸”。另外，企業(yè)還要開發(fā)和運維管理系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部信息集約化管理，給內(nèi)控監(jiān)督評價提供信息支持。再者，基于信息平臺，落實文化宣傳。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，文化關(guān)系到全體員工對公司價值觀的認同感，是內(nèi)控管理的精神支柱。推動企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部工作環(huán)境，便于員工配合內(nèi)控管理工作。

最后，借助信息平臺，挖掘改善管理水平的切入點。企業(yè)內(nèi)部信息平臺建設(shè)和運維，需由開發(fā)或運維人員和內(nèi)部審計人員交流與協(xié)調(diào)，發(fā)揮出系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總優(yōu)勢，讓企業(yè)能夠及時掌握客戶信息，了解市場動態(tài)。并利用大數(shù)據(jù)，分析經(jīng)營業(yè)務(wù)，消除與規(guī)避不穩(wěn)定要素，從總體上提升企業(yè)的管理水平。

四、結(jié)束語

如今的企業(yè)面臨著極其復(fù)雜的運營環(huán)境，為了能夠在行業(yè)市場內(nèi)穩(wěn)固地位、謀求發(fā)展，就不宜只專注創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益，應(yīng)當重點維護自身的經(jīng)營狀態(tài)與內(nèi)部穩(wěn)定性。通過提升整體管理水平，挖掘出現(xiàn)有資源的潛在作用，保障其利用率，實現(xiàn)綜合價值最大化。而利用加強內(nèi)控建設(shè)，能夠進一步規(guī)范自身經(jīng)營行為，優(yōu)化處理問題和抵御風(fēng)險的能力，消除管理中的漏洞，全方位提高市場競爭實力。按照指定的戰(zhàn)略規(guī)劃，逐漸達到預(yù)期目標，加深企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營的程度。