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由于市場的快速發(fā)展以及現(xiàn)代經濟社會的科技進步，企業(yè)內部的國際競爭也越來越明顯。想要在國際競爭中生存留下來，企業(yè)就需要采取盡量多的手段降低生產成本，通過增加經營利潤來獲取最大的收益，這就需要對公司內部進行財務管理的工作，而財務管理工作的重點內容便是納稅統(tǒng)籌。納稅統(tǒng)籌原則是指納稅義務人為保障自身的權力與收益，透過對經營、財務管理、融資等經濟的事前計劃或制定，以充分利用稅收進行最少納稅、最高的投資取得最大企業(yè)價值的一項經營活動。但由于市場運行日益規(guī)范化以及納稅人意識的提高，納稅統(tǒng)籌原則被更多的企業(yè)應用于經營管理工作中，并成為公司財務管理中不可缺少的內容。

一、納稅統(tǒng)籌與企業(yè)財務管理的關系

稅務統(tǒng)籌和企業(yè)財務之間的聯(lián)系密切相通。企業(yè)財務是企業(yè)開展稅務統(tǒng)籌業(yè)務的基礎。完善的財務可以為稅務統(tǒng)籌提供準確完整的財務報告、納稅依據(jù)和資料信息，有助于更加科學高效地開展稅務統(tǒng)籌工作。對公司征收的企業(yè)所得稅提出的稅務統(tǒng)籌措施有助于更好的指導公司進行財務操作。稅收風險指的是過程中由于政府缺乏的系統(tǒng)政策，或者錯誤的管理，再加上各種無法預見的控制原因，稅收政策調整，惡化，或者稅收收入的增加，結果造成公司稅收收入無法適應政府部門實現(xiàn)職責的要求的一個可能性。按照風險來源，可分成稅務機關的稅務執(zhí)行風險和公司稅收管理風險。而按照風險的可衡量程度，可分成指標性稅務風險和非指標性稅務風險。按照風險級別，可分成普通稅收風險和重大稅收風險。而公司稅收風險則是指由于公司的涉稅活動未能根據(jù)稅收法律規(guī)定的具體條款加以有效管理，而可能造成公司未來經營收益的巨大損失。稅務統(tǒng)籌的措施完善合理，要求公司提交準確全面的稅務資料，這將促使公司加強財務工作的力度，提升財務的質量[1]。稅務統(tǒng)籌和公司財務之間的聯(lián)系，具體介紹如下：

（一）企業(yè)財務管理是納稅統(tǒng)籌的基礎

公司的財務工作涉及了對現(xiàn)金管理工作、費用監(jiān)控、固定資產管理、融資管控、投資管理工作等多個方面。而公司財務工作也是公司日常管理工作的重要一項基礎工作。公司在征收企業(yè)所得稅過程中，必須要求公司提供科學全面的財務報告。企業(yè)制訂統(tǒng)籌實施方案更要求科學規(guī)范的財務操作。企業(yè)財務是納稅統(tǒng)籌的核心。唯有企業(yè)注重財務操作，方可較全面地制訂符合企業(yè)經營需要的稅務統(tǒng)籌實施方案。

（二）納稅統(tǒng)籌是企業(yè)財務管理的助推器

現(xiàn)代公司在日常運營中，重視對納稅統(tǒng)籌方法的設計。使其合理高效地促進公司財務工作。稅務統(tǒng)籌方案必須具體可行、符合實際需要，并要求公司必須提供有序完備的財務報告及其數(shù)據(jù)，從而對公司財務管理的工作提出了更高一層要求。這也會推動公司財務工作必須更加的穩(wěn)健有序[2]。所以，凡是提出了科學合理稅務統(tǒng)籌方案的公司，其企業(yè)財務管理水平都將會得以進一步提升。

（三）財務管理與納稅統(tǒng)籌都是影響企業(yè)經營效益的重要因素

從提高公司效益的角度看，財務和納稅統(tǒng)籌都是影響公司效益必不可少的關鍵的影響因素。財務工作效率的提高才能給公司盈利帶來財政上的保證。稅務統(tǒng)籌科學健全可以直接降低中小企業(yè)納稅人的負擔，進而間接地提高了中小企業(yè)的經濟效益。特別是，在當前中國企業(yè)市場利潤的空間有較大程度的限制或一定下降的時代背景下，健全財務制度，建立科學的稅務統(tǒng)籌方案對于提高中小企業(yè)效益起到了十分關鍵的作用。綜上所述，中小企業(yè)財務和納稅統(tǒng)籌工作就如同“孿生兄弟”，二者之間交叉作用，相互促進，一起推動了中小企業(yè)經濟健康有序地發(fā)展和提高。

二、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的作用

（一）有利于提高企業(yè)財務管理水平

稅務統(tǒng)籌管理是一個系統(tǒng)性強、技術要求高、復雜多變的系統(tǒng)工程。由于目前國家的政策極具針對性和強迫性，所以企業(yè)為了在不違反稅收政策的條件下正確避稅、節(jié)稅、降低稅收負擔，最關鍵的條件就是提高自己的企業(yè)財務管理水平和企業(yè)財務質量。只有如此，能夠為稅務統(tǒng)籌項目的順利開展創(chuàng)造條件。同時在公司財務管理達到一定程度的前提下，稅務統(tǒng)籌項目的實施可以使人員及時發(fā)現(xiàn)本身缺陷，提高自身專業(yè)水平，進而反向促進企業(yè)財務管理水平[3]。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目的

經營的終極目的就是增加效益，達到最高收益。中小企業(yè)提高利潤率的方法有兩個，一是提升企業(yè)盈利能力，二是降低稅費壓力。在企業(yè)經營穩(wěn)定的情況下，公司利潤能力的增長是有限的。只有通過稅務統(tǒng)籌操作，合理編制稅務方案，才能降低稅率，從而有效地達到公司財務管理目的。而且，在稅務統(tǒng)籌的經過程中，企業(yè)可以有根據(jù)地進行資金調整和結構改組，從而擴大經營規(guī)模，籌集資金，從而達到收益的提高。

三、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的應用

稅務統(tǒng)籌的直接目的是減輕企業(yè)所得稅負擔，提高公司經營利潤。稅務統(tǒng)籌必須緊密融合于企業(yè)財務中的所有工作，才能達到企業(yè)稅務統(tǒng)籌的總體目標。因此本節(jié)將就企業(yè)稅務統(tǒng)籌在公司投資、融資、現(xiàn)金管理、資金分配、成本費用管理等主要財務環(huán)節(jié)的運用，進行最簡單的闡述。

（一）納稅統(tǒng)籌在企業(yè)投資管理中的應用

公司在經營活動中，對標的稅收進行減免優(yōu)惠相對比較多的行業(yè)與地區(qū)，可以支持相應的行業(yè)的成長和進步，對部分行業(yè)采取折扣比例提高及所得稅的減免等政策。所以，公司在長期投資時應該盡量地將資本投入于國家稅收支持的領域。通過投入這些領域，可以對公司提出比較優(yōu)惠的稅務統(tǒng)籌措施，進而減輕稅務壓力，增強公司的成長的能力，增加公司利潤的能力。如校辦公司免除所得稅；社會福利公司對雇用“四殘”員工在百分之三十五以上的公司免除了所得稅，在百分之十到百分之三十五期間折零點五的稅率；在發(fā)展過程中，高新技術公司所得稅稅率僅僅百分之十五。部分納稅人會采取掛靠科研單位、高等院?；蛘呦蛎裾稚暾埜＠麢C構的方式以降低繳納的壓力[5]。

（二）納稅統(tǒng)籌在企業(yè)資金分配中的應用

在財政管理上，進行的稅務統(tǒng)籌的依據(jù)是對公司現(xiàn)有資金的安排。稅務統(tǒng)籌對公司資金安排也具有指導的意義。公司需要對有限的財力加以適當合理的安排，需要特別注意將資金放在國家稅收優(yōu)惠政策范圍大的部門或者領域，如在商品流通方面由于營改增的推移稅收較以往銳減，公司的資金安排上應該將資金重心放在這一方面以減輕稅費的壓力，以達到最優(yōu)化的經營效益。又如消費稅只在工業(yè)生產的階段征收，中小企業(yè)公司出售應稅消費品無須征收消費稅。所以，一些消費稅的納稅人也會采用對消費稅進行單環(huán)節(jié)征收的這一立法要求，采取政府出資設立相關的產品企業(yè)部門或對相應的生產部門資源的傾斜等手段，或者通過轉讓價格的手段降低生產公司的銷售收入，進而降低了征收消費稅。此外，不同的社會組織公司稅率的差別、不同企業(yè)的公司稅率的差別、個人的公司各種應稅所得的公司稅率的差別、制造各種消費品的企業(yè)公司稅率的差別等等，也就為納稅人通過不同途徑實現(xiàn)公司稅務統(tǒng)籌，進而提升公司財務管理效率創(chuàng)造了條件。

（三）創(chuàng)新企業(yè)財務管理方法，提高納稅意識

隨著市場經濟的發(fā)展與社會的前進，企業(yè)財務的管理手段日益推陳出新，我們唯有創(chuàng)新經營手段，才能從根本上推動著公司的健康發(fā)展。提出創(chuàng)業(yè)想法前要考慮充分了解不同文化、不同企業(yè)之間稅收優(yōu)惠政策的異同，確保新的方法能夠有效地實施。在創(chuàng)新的過程中，還要有高素質的專業(yè)人員提供技術上的保證，財務人員要統(tǒng)籌在合理合法的情況下最大限度地爭取減免稅和延期納稅，通過嚴格控制企業(yè)納稅成本來確保財務管理效率。

（四）積極開展風險預警和防范工作

征稅流程中極易發(fā)現(xiàn)風險、因此建立稅務統(tǒng)籌管理和預警制度是至關重要的，這主要是基于目前稅務風險管理在科技力量、法制保護和信息資源共享等方面還存在欠缺，而尚未建立的風險管理模式和風險評價制度還不完善，以及稅務管理員“權力過于集中、監(jiān)督制約不足”。因此納稅人需要通過全面了解稅務統(tǒng)籌的管理方式和過程，從做好事中監(jiān)測，以實現(xiàn)更有效監(jiān)測和管理風險問題。建立預警系統(tǒng)，可以合理預估公司經營風險，并及時處理好信息收集與匯總的工作，使公司經營風險保持在控制范圍。其中信息收集系統(tǒng)可以全面掌握公司的經營管理活動，并及時地對市場供求狀況做出合理分析和掌握。

四、企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌時應當注意的事項

（一）明確納稅統(tǒng)籌和企業(yè)經營的關系

企業(yè)的納稅統(tǒng)籌政策是企業(yè)管理的重要內部工作之一，是促進企業(yè)工作穩(wěn)定發(fā)展的重要工作。當企業(yè)在制定納稅統(tǒng)籌政策時，必須按照企業(yè)自己的產品業(yè)務和服務所在的市場范圍作出具體計劃。也就是根據(jù)國家稅收法，針對不同的企業(yè)類型而提出的補充稅收以及各種支付形式的稅收政策。由于掌握了企業(yè)的市場定位和法律上的規(guī)定，可以更有效地促進稅收政策調整，使企業(yè)稅費有所降低。再加上對企業(yè)進行稅務管理時，根據(jù)企業(yè)的經營范圍和性質而確定的，所以進行統(tǒng)籌時首先應充分考慮到企業(yè)自身的經濟發(fā)展條件。如果在司法上存在錯誤，將會讓公司遭受一定的司法處罰，也將影響到公司的誠信水平。所以公司理財機構要重視所實施的稅法統(tǒng)籌方案，應當在法規(guī)的許可范圍內實現(xiàn)公司管理行為和稅收方式的變更，要隨時注意有關法規(guī)的變更情況，防止因為各國對法規(guī)的調整產生變化造成法律統(tǒng)籌方案超過法規(guī)允許的適用范圍。注意各國立法的不同情況，適時對稅法統(tǒng)籌方案作出調整[6]。

（二）聘請和培養(yǎng)更高素質的專業(yè)會計人才

在當前的社會主義市場經濟規(guī)模不斷擴大的前提下，使得公司的內部財務處理工作更為繁瑣。這就需要進行公司的納稅統(tǒng)籌，以及其他財務管理的人員除要具有比較強硬的經濟知識、統(tǒng)計知識以外，還必須具有比較強的表述能力和表達能力，從而使這一類財務人員可以處理公司中所需要的企業(yè)財務工作，并可以及時把具體情況分析報告給公司有關管理人員，以便于公司中各個單位的管理者對其加以討論，從而實現(xiàn)了公司的共同經營。

（三）細化成本分析，提供科學的決策依據(jù)

企業(yè)需要建立起完備的成本管理機制，用科學有效的控制方法來對實現(xiàn)全過程管理和預控后評價。銀行要能根據(jù)“權責對等”原則，在內部建立起成本責任中心，各個單位需要根據(jù)不同的職責來承擔起各自的成本管理責任。與此同時，我們應鼓勵銀行的所有員工都能夠主動參與到成本管控當中來，以財務部門整體統(tǒng)籌為基礎，構建起業(yè)務部門和財務部門相協(xié)調的成本管控機制。在企業(yè)產品多元化的今天，為了提高銀行的效益，我們應該遵從精細化經營的要求，不斷實現(xiàn)成本效益的提升。管理者應仔細分析每一項產品的投入和產出情況，建立起相應的數(shù)據(jù)模型，通過信息化的管理方式來實現(xiàn)精細化管理。除此之外，完善信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，還能將成本核算變得高效化和精細化，通過對產品數(shù)據(jù)進行隨時監(jiān)控和分析，我們可以分析出該項產品帶來的營收情況，探究銀行成本變化的原因，進而分析出潛在的業(yè)務特點。對于發(fā)現(xiàn)的成本隱患和成本問題，我們同樣可以通過信息化的數(shù)據(jù)管理來提供更為科學有效的決策。通過成本的細化分析，可以實現(xiàn)更高效的管理，進而實現(xiàn)成本的科學管控。

（四）重視企業(yè)會計和財務管理制度的約束和引導

對于企業(yè)來說，為了改善各部門的工作秩序，需要建立系統(tǒng)的指導機制，要求每一位員工在實際工作中都遵循。目前，大部分企業(yè)已經開始建立完善的企業(yè)會計核算和財務管理制度，但在實際工作中影響財務管理質量的因素較多，難以進行針對性的防控。結合當前市場經濟發(fā)展的實際情況，還需要建立相應的內部控制制度，在制度的約束和引導下，進一步提高內部員工的積極性和主動性。企業(yè)會計和財務管理制度的建設需要從人員配備入手，合理安排人員。同時，要對領導進行垂直管理，而不是建立分級管理模式，避免系統(tǒng)應用過程中各級經濟成本逐漸增加，一些實際問題會反映給領導層，防止徹底惡化。因此，結合當前企業(yè)發(fā)展需要，建立規(guī)范的企業(yè)會計和財務管理制度，可以降低企業(yè)在經營管理階段的成本，做好內部各部門的協(xié)調和指導，使所有任務可以順利進行。在聘用會計人員時，應選擇與會計相關的專業(yè)人士或有會計經驗的人員。這些人員不僅能夠快速適應內部會計控制制度，而且能夠發(fā)現(xiàn)內部會計控制制度實施中的問題并提出改進建議。二要實行會計崗位分離、責任明確、相互監(jiān)督。企業(yè)要改善一人多做現(xiàn)象，使會計人員不能偏袒、欺騙，把有限的精力花在自己的工作上。同時，在企業(yè)用工方面，政府有關部門要發(fā)揮勞動保障作用，依法積極對企業(yè)用工制度進行監(jiān)督。最后，企業(yè)要定期培訓財務人員。財務人員是公司經濟聯(lián)系外界的窗口。

五、結語

隨著社會主義市場經濟的發(fā)達以及現(xiàn)代公司管理制度的形成，在微觀經濟主體中建立健全成本約束制度的觀點越來越深入民心。現(xiàn)代公司管理不再只是強調廣開財源，而越來越看重合理地管理公司內部和對外的成本。應該將稅務計劃在企業(yè)的財務管理中的運用看得很重要一點，使公司財務中各個環(huán)節(jié)都和納稅人的規(guī)劃緊密關聯(lián)，來減少企業(yè)稅務成本，從而實現(xiàn)公司的收益最大化。