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在當前國內經濟發(fā)展進入新常態(tài)的情況下，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更加復雜，提高財務內控管理體系的構建質量，有助于企業(yè)財務工作在新時期的高質量發(fā)展。因此，制定企業(yè)財務內控管理體系的改良方案，是很多企業(yè)財務專業(yè)人員高度重視的問題。

一、企業(yè)財務內控管理體系的構建存在的問題

（一）資產清算財務控制缺乏規(guī)范性

目前，一些企業(yè)的財務內控管理人員在實施資產清算財務控制工作的過程中，對于資產清算財務控制規(guī)范性的重要價值認知存在不足，資產清算財務控制工作主要步驟的設計缺乏科學性，資產清算日期的信息傳遞方式缺乏規(guī)范性，資產清算報告的送達不夠及時，難以在企業(yè)資產清算法規(guī)的幫助之下，提高債權人信息公開方式的創(chuàng)新水平，無法保證資產清算財務控制工作具備足夠的規(guī)范性，也使得企業(yè)資產變價方案難以得到相應的改進。一些企業(yè)的財務內控管理人員在制定資產清算財務控制的計劃過程中，對于企業(yè)資產變價方案的重視程度較低，未能結合資產清算財務控制的相關需要，對企業(yè)資產分配管理方法進行改進，無法在債權人會議討論內容得到有效傳播的情況下，積累資產清算管理的相關經驗，難以為資產清算財務控制工作的規(guī)范化調整提供幫助。

（二）企業(yè)費用報銷管理制度不夠健全

一些企業(yè)的財務內控管理人員在費用報銷管理制度建設的過程中，對于費用報銷流程圖的使用情況缺乏有效關注，未能結合日常報銷審批人員的情況，對報銷步驟和報銷內容進行科學調整，導致企業(yè)無法在制度的幫助下實現(xiàn)報銷清單的合理構建，也使得費用報銷管理相關原始單據(jù)的應用價值難以得到完整的開發(fā)，很難在財務內控專業(yè)人員的責任與義務得到明確的基礎上，進一步提升費用報銷管理制度的運行有效性，難以為財務報銷管控措施的調整優(yōu)化提供幫助。一些企業(yè)的財務內控管理人員缺乏對資金使用合規(guī)性的關注，未能對資金的侵占和挪用問題進行有效應對，導致企業(yè)不同類型的資金難以實現(xiàn)區(qū)別核算，無法為費用報銷管理工作的調整優(yōu)化提供必要支持，很難凸顯出財務內控管理工作的重要作用。

（三）財務收支管理體系不夠完善

部分企業(yè)的財務內控管理人員在財務收支管理體系構建的過程中，對于財務內控管理信息化的突出優(yōu)勢關注程度較低，缺乏對財務內部流程數(shù)據(jù)構成情況的有效考察，導致企業(yè)無法在財務共享中心的幫助之下，促進銀企直連平臺的優(yōu)化構建，也使得資金收支業(yè)務的設計無法在系統(tǒng)的幫助之下，面向銀行后臺發(fā)送信息，無法保證銀行的自動處理技術應用價值得到充分顯現(xiàn)。企業(yè)的財務內控管理人員需要根據(jù)大數(shù)據(jù)技術的貫徹應用需要，制定財務收支管理方式的具體創(chuàng)新方案，尤其要對投資及籌資等工作的運行方式進行調整創(chuàng)新，使產品投入期可以控制在合理區(qū)間，保證財務收支管理方法得到進一步改良。企業(yè)的財務內控管理人員在制定財務收支管理方案創(chuàng)新策略過程中，需要對產品投入期的特征進行考察，尤其在產品生命周期較短的情況下，務必保證各類投入可以得到及時收回，以便能夠在現(xiàn)金流入和流出缺口得到有效應對的情況下，為大數(shù)據(jù)技術的高水平應用創(chuàng)造有利條件。企業(yè)的財務內控管理人員在制定財務收支管理方式的具體創(chuàng)新策略過程中，需要加強對現(xiàn)金流約束情況的重視，尤其要對現(xiàn)金流來源加以總結，使大數(shù)據(jù)技術的應用可以為財務收支管理方式的創(chuàng)新提供高水平支持，以此提高財務收支管理體系的完善程度。

（四）財務共享服務體系尚不完善

部分財務共享服務在探索優(yōu)化的過程中，雖然進行了新技術的引進和應用，但缺乏對財務共享服務體系建設所需資源的關注，未能對財務共享服務的實施效率進行詳細考察，導致績效考核體系無法具備更高的科學性與全面性，難以在績效評估方法的優(yōu)勢得到凸顯的情況下，實現(xiàn)對業(yè)績考核體系的創(chuàng)新優(yōu)化。部分企業(yè)的財務內控管理人員雖然進行了財務共享服務體系的探索改良，但未能結合信息化技術的發(fā)展趨勢特點，對業(yè)務整合行為進行調整，并未對財務內控工作的主要權限進行合理設定，導致各部門的財務資源難以實現(xiàn)有效共享，無法在信息技術資源得到充分應用的基礎上，為財務內控管理信息化風險的高水平應對提供必要支持。部分企業(yè)的財務內控管理人員雖然具備構建財務共享服務體系的強烈愿望，但未能積極引進先進的信息化技術，無法提高企業(yè)財務信息共享平臺的建設水平。一些企業(yè)的財務內控管理人員未能對阻礙財務信息化的各方面因素進行規(guī)避控制，導致企業(yè)無法具備更強的財務內控管理信息化風險應對能力。部分企業(yè)的財務內控管理人員缺乏對信息技術研發(fā)性質工作的關注，未能有效獲得行政機構的支持，在企業(yè)內部的各類型資源調配水平較差的情況下，財務信息平臺的開發(fā)成本難以得到有效控制，無法保證企業(yè)具備更強的信息化風險應對能力，也使得財務共享服務體系的建設很難因此具備理想的基礎條件。

（五）財務內控管理受行政機構的干涉過多

目前，一些企業(yè)在開展財務內控管理工作的過程中，存在行政機構干涉比例過高的問題，導致企業(yè)很多關鍵性崗位成員為行政機構管理人員兼任，無法在財務監(jiān)督和管理措施得到改進的基礎上，避免財務內控管理工作受到行政思維的不利影響。[1]部分企業(yè)的財務內控管理人員受到行政管理理念的影響較深，財務內控管理事前規(guī)劃存在不足，導致企業(yè)無法按照獨立法人主體的方式實現(xiàn)規(guī)范化運行，難以滿足財務風險的規(guī)避控制需要，也使得財務內控管理工作很難有效擺脫行政機構的不良干涉。

二、企業(yè)財務內控管理體系的優(yōu)化構建策略

（一）提高資產清算財務控制的規(guī)范性

企業(yè)的財務內控管理人員在研究和應用資產清算相關法規(guī)的過程中，要加強對財務控制工作的重視，尤其要對資產清算報告的送達時間進行合理設置，使債務人群體的權益可以得到更加有效的維護，以便能夠在企業(yè)資產變價方案得到科學制定的基礎上，進一步提升資產清算財務控制工作的規(guī)范性，為財務內控管理工作的順利推進創(chuàng)造有利的基礎條件。企業(yè)的財務內控管理人員要結合提高財務控制規(guī)范性的相關需要，對債權人會議加以改良，尤其要對企業(yè)資產變價方案進行創(chuàng)新優(yōu)化，使資產清算財務控制工作可以在獲得法院裁定的基礎上，具備更高的運行規(guī)范性。企業(yè)的財務內控管理人員在實施資產清算工作過程中，還需要對債權解除情況具備足夠關注，[2]使分配額設計水平可以得到相應的提升，并保證在企業(yè)資產的分配額調整過程中，促進資產清算財務控制工作的規(guī)范運行，以此凸顯出財務內控管理工作的突出優(yōu)勢。在探索企業(yè)財務內控管理工作的創(chuàng)新路徑過程中，財務內控管理人員要對監(jiān)事會的作用進行全面開發(fā)，保證資產減值計提情況得到有效監(jiān)督，以此提高財務內控管理相關工作的運行規(guī)范性，并保證在企業(yè)法人治理結構得到創(chuàng)新的同時，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的成熟構建，更好地滿足資產清算相關工作的處理需要，并使財務內控管理體系的重要作用可以由此得到顯現(xiàn)。

（二）提高企業(yè)費用報銷管理制度健全性

企業(yè)的財務內控管理人員在費用報銷管理制度探索創(chuàng)新的過程中，務必加強對員工行為的重視，提高對日常報銷工作執(zhí)行細節(jié)的關注，尤其要在流程圖得到合理應用的基礎上，進一步提升日常報銷審批工作的運行質量，使費用報銷的步驟和內容可以得到創(chuàng)新調整，并保證在報銷清單和報銷形式得到改進的情況下，充分開發(fā)出報銷管理制度的價值。企業(yè)的財務內控管理人員還需要加強對原始單據(jù)應用情況的重視，尤其要對財務內控管理人員責任和義務做出相應的調整，使費用報銷管理制度可以在改良報銷流程方面發(fā)揮作用，[3]以此提高財務報銷管理工作的總體質量，為財務內控管理工作的優(yōu)化提供有利條件。企業(yè)的財務內控管理人員還需要對資金使用的合規(guī)性進行分析研究，尤其要對可能存在的資金挪用和侵占問題進行有效應對，使企業(yè)可以在不同類型資金的區(qū)別核算基礎上，促進費用報銷管理工作的創(chuàng)新優(yōu)化，并保證財務內控管理工作的重要性可以由此得到顯現(xiàn)。

（三）加快完善財務收支管理體系

企業(yè)的財務內控管理人員在制定財務收支管理工作的具體實施方案過程中，需要將提高財務收支管理安全性和快捷性所需條件進行全面總結，從整合內部流程數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，對財務共享中心的具體建設方案進行有效構建，使企業(yè)可以在促進銀企直連方面取得更大進展，并保證各類資金收支業(yè)務可以與銀行后臺的工作特征相符合，以此凸顯出財務內控管理工作的重要作用。企業(yè)的財務內控管理人員要對應收和應付賬款的管理情況進行調查研究，保證款項支付明細得到合理設定，使用發(fā)函詢問的方式為財務決算工作提供相應的支持，以便能夠在合同與協(xié)議的審查舉措得到創(chuàng)新的同時，滿足財務內控管理模式的改革需要，以此提高財務收支管理體系的建設質量。[4]企業(yè)的財務內控管理人員需要對發(fā)票和入庫賬單進行合理應用，要結合價款結算的相關需要，對應付款項掛賬管理方式進行調整，使財務決算的創(chuàng)新可以具備更加理想的實施條件，更好地滿足財務收支管理體系的建設需求。企業(yè)的財務內控管理人員還需要對財產審核交付的相關情況進行總結研究，提高對資產劃分清晰度的關注，尤其要對各類型財產的支出方案進行創(chuàng)新調整，使資產的交付使用方式可以具備更高的規(guī)范性，以便能夠為財務內控管理模式的創(chuàng)新創(chuàng)造有利條件。

（四）加快完善財務共享服務體系

企業(yè)的財務內控管理人員要結合新技術的應用特征，制定財務共享服務體系的具體建設方案，使信息技術可以構建起多維度和多視角的績效考核服務模式，以便能夠在全面搜集績效管理信息的基礎上，確保財務共享服務體系實現(xiàn)高效率運轉，并保證財務共享服務中心的建設可以借此積累更加廣泛的經驗。企業(yè)的財務內控管理人員要結合財務共享服務體系的建設需要，對財務共享中心的主要工作職能進行創(chuàng)新調整，使財務工作的主要內容可以得到相應的轉化，并保證在會計核算相關信息得到完整記錄的情況下，保證財務內控管理人員的數(shù)據(jù)化意識得到高水平構建，在信息技術和網絡資源的充分利用基礎上，保證專業(yè)素質得到有效提升為財務共享服務體系的完善提供有利的基礎條件。企業(yè)的財務內控管理人員要結合財務內控管理信息化的相關需要，對財務轉型人員的素質建設方式加以調整，使管理分析性質工作的占比可以得到相應的提升，[5]以便能夠保證財務工作者的數(shù)據(jù)化意識得到更高水平的樹立，在各學科專業(yè)知識得到整合應用的情況下，保證財務人員實現(xiàn)對信息技術的有效應用，以此滿足財務信息化的發(fā)展需求，使財務共享服務體系得到進一步完善。

（五）避免財務內控管理受到行政機構的干涉

企業(yè)在構建財務內控管理體系的過程中，需要對財務崗位人員的配置情況具備足夠重視，避免行政機構人員過多的兼任財務崗位，為財務內控管理風險控制工作的獨立運行創(chuàng)造更加理想的基礎條件。企業(yè)的財務內控管理人員還需要提高對事前規(guī)劃相關舉措的重視，尤其要對財務工作的特殊性具備足夠重視，使企業(yè)可以在財務工作方面具備更高的自主權，避免在重大決策制定的過程中，受到行政機構的不利影響。

三、結論

提升企業(yè)財務內控管理工作的處置水平，可以使企業(yè)財務管理工作存在的各方面問題得到有效應對，保證企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，對企業(yè)財務內控管理體系建設存在的問題進行研究分析，并制定符合企業(yè)實際情況的財務內控管理體系改良方案，對確保企業(yè)財務工作在新時期的高質量發(fā)展具有十分重要的意義。