摘要：國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是事業(yè)單位經(jīng)營管理中可能遇到的事項，在轉(zhuǎn)讓過程中存在一定風險，如果不能進行有效識別和防范，會給單位帶來較大危害。本文從事業(yè)單位角度出發(fā)，圍繞國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程，分析各個環(huán)節(jié)中可能存在的風險，并提出有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；風險防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20232824

國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是事業(yè)單位與被投資企業(yè)清理脫鉤中涉及的主要工作，在此過程中存在諸多風險，需要單位加以識別和防范?！镀髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓暫行管理辦法》明確指出，國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)遵從公平、公開、公正的原則，堅持和維護“三公”原則，有效規(guī)避風險，預(yù)防腐敗。做好風險防范，才能更好地推進國有產(chǎn)權(quán)優(yōu)化配置，確保事業(yè)單位與被投資企業(yè)清理脫鉤工作順利完成。

一、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓概述

（一）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的含義

國有產(chǎn)權(quán)是產(chǎn)權(quán)的一種存在形式，即國家對財產(chǎn)擁有的權(quán)利。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是指政府授權(quán)的部門或投資機構(gòu)通過產(chǎn)權(quán)交易機關(guān)實現(xiàn)其出資人所有權(quán)及相關(guān)財產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移的行為，也就是將國家對企業(yè)的出資形成的權(quán)益依照法定程序轉(zhuǎn)移給其他單位或個人的行為。

（二）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的基本形式

根據(jù)不同的轉(zhuǎn)讓形式，國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓分為以下形式：第一，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，即企業(yè)產(chǎn)權(quán)依法變更的行為。第二，國家授權(quán)投資機構(gòu)、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)直接組織實施的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。第三，因企業(yè)分立、合并而發(fā)生的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。第四，其他特定目的主體作為受讓方，與轉(zhuǎn)讓方協(xié)商確定的轉(zhuǎn)讓方式。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，對于國有獨資企業(yè)或國有全資企業(yè)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標等方式。但對于國有控股企業(yè)或國有實際控制企業(yè)，由于往往存在控股或?qū)嶋H控制人變更的需求，采取拍賣、招投標等方式進行產(chǎn)權(quán)交易也是較常見的方式。此外，在采用拍賣、招投標方式進行產(chǎn)權(quán)交易時，標的額較大、社會關(guān)注度較高、交易過程中涉及相關(guān)利益主體較多，為確保交易公開、公正、公平進行，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為一般要求采取拍賣或招標的方式。

（三）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的原則

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的原則主要包括：第一，按照國家有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)，必須有利于促進國有資產(chǎn)的合理配置和國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整。第二，按照國家有關(guān)規(guī)定委托中介機構(gòu)對受讓方進行資格審查。第三，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓原則上不能使受讓人在受讓后形成單一的絕對控股地位。第四，要有利于增強國有經(jīng)濟活力，在符合國家政策、有利于企業(yè)發(fā)展、確保國家和出資人權(quán)益的前提下，采取適當形式對所持企業(yè)產(chǎn)權(quán)進行內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。第五，鼓勵經(jīng)批準后的受讓人對企業(yè)進行兼并、合并，但國家另有規(guī)定的除外。第六，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)制定切實可行的實施方案，并在實施方案中明確國有資產(chǎn)處置的方式、產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)和轉(zhuǎn)讓價格確定等內(nèi)容。第七，轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)涉及企業(yè)職工合法權(quán)益時，要切實維護職工的合法權(quán)益，確保職工安置工作順利完成，并按規(guī)定妥善安置職工。

二、事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序

國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓包括多個流程，事業(yè)單位要想識別其中的風險，就要從具體環(huán)節(jié)出發(fā)進行相應(yīng)分析。事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓主要包括四個階段：

第一，內(nèi)部決策階段。事業(yè)單位在國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓開始前應(yīng)制定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，按照內(nèi)部決策程序進行審議，并形成書面決議。履行完內(nèi)部決策程序后，向上級主管部門及同級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓申請，得到相關(guān)部門的明確批復(fù)后，實施國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜。

第二，審計評估階段。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項經(jīng)批準后，事業(yè)單位應(yīng)委托專業(yè)的中介機構(gòu)對被投資企業(yè)進行財產(chǎn)清查和價值評估。完成專項審計、資產(chǎn)評估等工作后，將相關(guān)報告報經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準或備案，作為掛牌轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)。

第三，產(chǎn)權(quán)交易市場掛牌轉(zhuǎn)讓階段。國有產(chǎn)權(quán)進入市場交易前，事業(yè)單位要委托專業(yè)的律師事務(wù)所出具法律意見書，準備產(chǎn)權(quán)交易申請書及相關(guān)材料，遞交產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)審核。審核通過后，進行掛牌交易，掛牌交易信息應(yīng)在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)網(wǎng)站公告不少于20個工作日。掛牌期滿后，根據(jù)最終征集情況，選擇交易方式，確定最終的受讓方。

第四，收回轉(zhuǎn)讓價款，交易完成。競價結(jié)束后，受讓方須在資格確認后的規(guī)定期限內(nèi)向交易機構(gòu)指定賬戶轉(zhuǎn)入保證金及交易尾款。國有產(chǎn)權(quán)交易完成后，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)會出具產(chǎn)權(quán)進場交易證明書，交易雙方憑該證明到所屬地市場監(jiān)督管理局辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

三、事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的風險分析

（一）違反操作程序

事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓履行的程序主要包括項目可行性分析和研究、內(nèi)部決策決議、專項審計、資產(chǎn)評估、報有關(guān)部門審批、產(chǎn)權(quán)交易市場掛牌轉(zhuǎn)讓等多個環(huán)節(jié)。如果有不合規(guī)操作，可能導致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓違背“三公”的原則。例如，決策是否經(jīng)過法定程序、轉(zhuǎn)讓價格的確定是否依法評估、信息披露的內(nèi)容是否真實完整、競價過程是否公開透明等。

（二）資產(chǎn)評估不規(guī)范

資產(chǎn)評估為國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓提供公允價值尺度，評估價值是確定轉(zhuǎn)讓定價的重要依據(jù)，能有效防止國有資產(chǎn)流失。但在實際評估工作中，如果操作不規(guī)范，會導致評估缺乏公正性。另外，一些事業(yè)單位在進行國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，認為已通過主管部門的審批，不需要進行資產(chǎn)評估，也沒有辦理資產(chǎn)評估備案手續(xù)。而事業(yè)單位在國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，由于缺少必要的資產(chǎn)評估備案手續(xù)導致國有資產(chǎn)流失。

（三）法律責任不規(guī)范

事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，相關(guān)法律法規(guī)也對事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為提出了一定要求，例如，事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合國家規(guī)定，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)應(yīng)有利于整合資源、盤活資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓過程中遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和政策。截至2022年，我國大約有300家產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)，但缺乏統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)交易規(guī)則。因此，在事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，出讓方可以對項目的掛牌條件提出一些特殊要求，重視交易申請書中對受讓方的要求，如果僅有一家有意向答應(yīng)受讓方提出的要求，轉(zhuǎn)讓方就有出讓該項國有產(chǎn)權(quán)的義務(wù)。

（四）產(chǎn)權(quán)不清，主體缺位

隨著社會發(fā)展和法律不斷完善，產(chǎn)權(quán)管理已日趨成熟。但目前仍有一些事業(yè)單位還存在產(chǎn)權(quán)不清、主體缺位的情況，主要表現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)觀念缺乏、產(chǎn)權(quán)管理不到位等。從產(chǎn)權(quán)的意向受讓方角度看，如果購買產(chǎn)權(quán)存在產(chǎn)權(quán)不清的問題，會導致受讓方不能準確評估投資回報，導致產(chǎn)權(quán)交易難以順利進行。

（五）財務(wù)專項審計賬面問題

國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可能導致國有資產(chǎn)流失，這是監(jiān)管巡查部門關(guān)注的重點問題。目前，事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定必須履行的程序已控制了大部分風險，財務(wù)專項審計的風險主要體現(xiàn)以下三方面：第一，隱匿資產(chǎn)行為。在對被投資企業(yè)進行資產(chǎn)清查的過程中，尚未反映資產(chǎn)的實際價值。第二，虛增虧損。一些原本經(jīng)營良好利潤增長穩(wěn)定的企業(yè)，有意操縱造成庫存積壓或以市場不景氣為由，以低于成本的價格在市場上進行銷售，更有甚者采取財務(wù)數(shù)據(jù)造假等手段故意增加虧損減少凈資產(chǎn)。第三，非正常操作行為。一些目的不純的改制企業(yè)與中介機構(gòu)串通，故意將資產(chǎn)評估價值定價低于實際價值，以方便低價收購。

（六）信息披露不規(guī)范

不按規(guī)定公開國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息是出資事業(yè)單位面臨的另一大風險。在進場交易環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)以公告方式，將國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息公開在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)網(wǎng)站上。規(guī)范地公開產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，既是為了最大程度地征集潛在受讓方，也是為了使國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓納入全社會的監(jiān)督范圍中，防止在轉(zhuǎn)讓過程中違背“三公”原則造成國有資產(chǎn)流失，給轉(zhuǎn)讓方帶來風險。

（七）轉(zhuǎn)讓價格影響因素多

在事業(yè)單位國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，定價環(huán)節(jié)具有重要作用。影響轉(zhuǎn)讓價格的因素主要包括：第一，資產(chǎn)評估。國資委針對國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中定價進行了規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價格的確定主要由專業(yè)評估機構(gòu)出具的評估報告及市場供需狀況決定，在依據(jù)資產(chǎn)評估價的基礎(chǔ)上，結(jié)合買賣方市場及同類資產(chǎn)的市場價格多方面因素綜合評定。第二，評估方法。在資產(chǎn)評估的過程中，使用不同的評估方法可以得到不同的評估價值。不同的評估方法適用的范圍也不相同，應(yīng)選用符合自身實際情況的計算模式，從而準確評估資產(chǎn)價值。第三，評估機構(gòu)行為。由于評估機構(gòu)在政策和業(yè)務(wù)存在差異，加上部分評估人員缺乏職業(yè)道德，為了滿足委托方的需求，可能會發(fā)生一些不符合公平公正原則的行為。

四、事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的風險防范對策

（一）明確轉(zhuǎn)讓流程，控制操作風險

事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法有效，首先要看操作上是否符合規(guī)定程序，不按法定程序操作是轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的首要風險。所以轉(zhuǎn)讓單位要堅持重大項目嚴格執(zhí)行集體研究討論制，強化民主監(jiān)督，認真貫徹執(zhí)行“三重一大”的決策制度，確保決策程序規(guī)范化、科學化。同時，外聘專業(yè)的法律顧問，嚴格審核重要交易合同，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以解決，確保決策的合規(guī)性。

（二）聘請專業(yè)的中介機構(gòu)，加強行業(yè)監(jiān)督

實踐表明，在事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，聘用專業(yè)的中介機構(gòu)分散風險是一種有效的方式，可以降低國有資產(chǎn)流失的風險。首先，在選擇專業(yè)中介機構(gòu)時，一定要考慮機構(gòu)的成立年份、信用情況和專業(yè)人才的質(zhì)量等素因。在專業(yè)方面，需要重點把控專項財務(wù)審計、資產(chǎn)評估報告、出具的法律意見書、產(chǎn)權(quán)發(fā)布申請等。其次，審查審計評估機構(gòu)和具體操作人員的資質(zhì)，確保審計機構(gòu)和從業(yè)人員的專業(yè)水平。再次，加強審計監(jiān)督，落實審計責任，保證審計評估結(jié)果的準確性和客觀性。最后，明確中介機構(gòu)及個人對可能出現(xiàn)的違規(guī)行為的法律追究責任，如果出現(xiàn)違規(guī)行為，則應(yīng)加大處罰力度。

（三）認真審查，防范交易中的法律風險

第一，從制定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案開始到最終進入產(chǎn)權(quán)交易市場，完成交割轉(zhuǎn)讓的每個過程，都要認真核查。第二，為了爭取主動，出讓方在設(shè)置掛牌條件時可以加入一些限定性內(nèi)容，是目前產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)允許的。第三，在審核轉(zhuǎn)讓項目具體掛牌條件時，充分把握項目特點，確保交易公平。如果項目本身沒有特殊性，建議轉(zhuǎn)讓方不加設(shè)特殊掛牌條件；在堅持原則的情況下確有必要的，可尊重轉(zhuǎn)讓方提出的條件。同時，在產(chǎn)權(quán)交易申請書發(fā)布前，委托律師事務(wù)所出具法律意見書，降低法律風險。對于轉(zhuǎn)讓方提出的不合理、不合法要求，應(yīng)耐心勸誡，予以拒絕。

（四）提高信息的透明度，減少信息不對稱風險

提高交易信息的透明度是防范國有產(chǎn)權(quán)交易中信息披露的風險的重要手段，能有效降低由于信息不對稱給產(chǎn)權(quán)交易帶來的影響。轉(zhuǎn)讓方事業(yè)單位應(yīng)提前完善與受讓方的合同內(nèi)容，加強對受讓方的約束，明確信息披露的時間、范圍、內(nèi)容、責任主體等。通過對受讓方的約束和監(jiān)管，不斷增加產(chǎn)權(quán)交易信息的透明度，為項目潛在投資人提供更多了解交易項目的機會，打破交易雙方潛在的信息壁壘，進而促進公平競價機制的形成，最終實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)項目保值、增值。

（五）建立內(nèi)審制度，強化自身的風險防控能力

事業(yè)單位要建立內(nèi)審制度，提高風險防控能力。除了外聘專業(yè)的審計評估機構(gòu)分散自身風險外，單位內(nèi)審部門也要把控相關(guān)事項的風險。為了確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必須建立完善、符合單位實際的內(nèi)部審計制度，做好內(nèi)審工作的質(zhì)量控制。例如，在事前做好調(diào)查工作，針對被審計事項的不同特點，內(nèi)審人員要提前了解情況，分析其中可能存在的問題，促使審計方案更具針對性，提升審計工作的效果和效率。

五、結(jié)語

國有資產(chǎn)是社會資源的一部分，在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位。隨著經(jīng)濟發(fā)展，事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)交易活動逐漸頻繁，而國有產(chǎn)權(quán)交易活動中存在一些問題，導致國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中存在較多風險。本文通過風險分析，提出了相應(yīng)的風險防范對策，旨在最大程度上提升事業(yè)單位國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的安全性和經(jīng)濟性。

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作者簡介：黃淑嫻（1984），女，江蘇省揚州市人，中級會計師，管理學學士，主要研究方向為財務(wù)管理。