摘 要：當(dāng)前我國中小企業(yè)的財務(wù)管理制度體系并不完善，同時，對于管理人員而言，財務(wù)管理的意識也相對薄弱，這也是中小企業(yè)財務(wù)管理工作中，必然會面臨的風(fēng)險與問題，屬于影響中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的直接因素之一。文章從中小企業(yè)的財務(wù)管理工作現(xiàn)狀著手，分析并探討了關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題及對策

中圖分類號：F275.2 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-079-03

引言

中小企業(yè)的財務(wù)管理工作屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如何有效地優(yōu)化與改進(jìn)中小企業(yè)的資源利用水平，促使系統(tǒng)內(nèi)部的資源可以合理應(yīng)用，并保持高效率整合，屬于強(qiáng)化中小企業(yè)綜合經(jīng)營發(fā)展水平的重要途徑。只有持續(xù)強(qiáng)化中小企業(yè)的財務(wù)管理工作模式，才可以促使企業(yè)內(nèi)部的管理制度更加完善，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成本的有效控制以及企業(yè)資金利用率最大化，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。對此，探討中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題及對策具有顯著實(shí)踐性價值。

一、中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)管理能力較弱。針對固定資產(chǎn)的管理屬于中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的重點(diǎn)內(nèi)容，但是，當(dāng)前中小企業(yè)對于固定資產(chǎn)的管理仍然存在許多的問題，其中，最為典型的表現(xiàn)在于固定資產(chǎn)管理方面的規(guī)范化問題，缺乏完善的法律規(guī)定與制度體系約束，針對辦公項(xiàng)目或工程項(xiàng)目可能在沒有政府審批的情況下直接實(shí)施，導(dǎo)致財務(wù)管理的公開透明度不足[1]。與此同時，還存在沒有根據(jù)規(guī)定與合理方式開展固定資產(chǎn)清算的行為，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)際情況之間存在較大的出入，無法結(jié)合固定資產(chǎn)的清算結(jié)果數(shù)據(jù)情況實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)固定資產(chǎn)損益狀況的綜合分析，針對固定資產(chǎn)的管理本身也存在模式簡單、行為粗放的現(xiàn)象，缺乏完善的管理體制與管理模式，導(dǎo)致責(zé)任落實(shí)體系不到位以及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不及時，其中，賬目混亂、賬目與固定資產(chǎn)實(shí)物不符、固定資產(chǎn)損壞、流失等問題最為明顯[2]。面對市場環(huán)境不斷改變的背景，中小企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)積極調(diào)整，特別是對于管理能力的推動作用明顯，其主要體現(xiàn)在資源方面的合理配置，能夠?qū)崿F(xiàn)對資源配置手段的優(yōu)化與調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)對不同部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，從而達(dá)到部門資源的共享，這也是中小企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮資產(chǎn)利用價值的重要途徑。

2.內(nèi)控管理機(jī)制不完善。內(nèi)部控制工作對于中小企業(yè)的財務(wù)管理模式有著相當(dāng)重要的影響，此時內(nèi)部控制體系本身就獨(dú)立于中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，針對中小企業(yè)的資金流向、預(yù)算執(zhí)行、成本控制、財務(wù)數(shù)據(jù)以及風(fēng)險防控等多方面均可以提供可靠的管理與控制，這也是中小企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要方式[3]。從當(dāng)前工作現(xiàn)狀來看，大多數(shù)的中小企業(yè)對于內(nèi)部控制體系的重視度并不理想，在具體工作中內(nèi)部控制體系不完善必然會導(dǎo)致管理機(jī)制與管理成效等問題的出現(xiàn)，如在各項(xiàng)內(nèi)部財務(wù)制度的研制、執(zhí)行上，多數(shù)流于形式，執(zhí)行者或者是法人都存在“一支筆、一言堂”的現(xiàn)象；再如地方中小企業(yè)多與地方政府部門、主管部門及相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系單位均存在千絲萬縷的內(nèi)在聯(lián)系，在各種原材料的引進(jìn)和產(chǎn)品的銷售等各環(huán)節(jié)上都會存在人為的人際關(guān)系碰撞等，這些問題都得需要進(jìn)行各種“潤滑”，那么，這些對應(yīng)措置問題又存在一個量化把控問題；再加上人員配置方面缺乏合理性、科學(xué)性，內(nèi)部控制的基本職能無法有效劃分，定位模糊從而導(dǎo)致內(nèi)部管理成效不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作只能夠基于財務(wù)管理部門工作作為依托，很難更好地展現(xiàn)內(nèi)部控制工作權(quán)利，此時內(nèi)部控制工作必然會形成流于形式的問題，無法發(fā)揮相應(yīng)的工作價值。

3.中小企業(yè)管理者缺乏融資意識和融資經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)現(xiàn)有市場流調(diào)信息，多數(shù)中小型企業(yè)管理者還處于傳統(tǒng)的管理方式和管理途徑，有一分錢干一分事，而不考慮企業(yè)利潤和資金流向的實(shí)際問題，這種過于保守的經(jīng)營模式看似穩(wěn)妥，但往往其內(nèi)部及外部均可能孕育著資金斷裂的風(fēng)險，一旦斷裂便意味著企業(yè)休克。在這種情況下，管理者如果沒有足夠的企業(yè)融資經(jīng)驗(yàn)、及時發(fā)現(xiàn)和快速解決問題的能力，就會面臨企業(yè)崩盤。而現(xiàn)實(shí)多數(shù)中小企業(yè)的管理者還缺乏融資意識和融資經(jīng)驗(yàn)來為企業(yè)有可能發(fā)生的風(fēng)險儲備能量。

二、基于財務(wù)管理改革推動中小企業(yè)發(fā)展

1.注重財務(wù)管理認(rèn)知和理念建設(shè)。要想更好地保障財務(wù)管理有效改革，就需要做到全員參與，中小企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)做到全面貫徹和落實(shí)財務(wù)管理的基本意識與思想，緊密結(jié)合自身的工作崗位和財務(wù)管理、績效管理的相關(guān)內(nèi)容，促使員工能夠在日常工作中持續(xù)提高自身生產(chǎn)力，從而保障整體工作積極性，做到對投入和產(chǎn)出的量化評價，從而為中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展提供保障[4]。在財務(wù)管理實(shí)施期間，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面性的績效工作管理認(rèn)知與理念建設(shè)，構(gòu)建從上至下的財務(wù)管理工作重視體系，通過多樣化途徑，如內(nèi)部網(wǎng)站、宣傳媒體以及公眾號等方式促使中小企業(yè)內(nèi)部充滿財務(wù)管理思想的教育與引導(dǎo)，促使財務(wù)管理工作與相關(guān)理念可以滲透到各個部門以及所有員工中。定期開展關(guān)于財務(wù)管理的培訓(xùn)管理工作，特別是針對財務(wù)與人力資源相關(guān)部門人員，促使其掌握各種先進(jìn)的財務(wù)管理理念與手段，結(jié)合行政職能單位的實(shí)際情況制定積極有效的績效考核評價方式，通過財務(wù)管理思想的滲透方式構(gòu)建良好工作氛圍，從而實(shí)現(xiàn)對員工績效的準(zhǔn)確評價，推動財務(wù)的管理工作可以持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新。

2.強(qiáng)化財務(wù)管理目標(biāo)的管理和制定。對于中小企業(yè)而言，在財務(wù)管理改革期間預(yù)算編制和實(shí)施情況與財務(wù)管理目標(biāo)的完成有密切關(guān)聯(lián)性，財務(wù)管理目標(biāo)的落實(shí)狀況需要基于合理且科學(xué)的編制預(yù)算作為基礎(chǔ)前提，需要結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際狀況，綜合以往績效考核的數(shù)據(jù)情況明確基本的財務(wù)管理目標(biāo)，并引導(dǎo)相關(guān)管理人員、工作人員做好對財務(wù)管理目標(biāo)的分解與落實(shí)，從而設(shè)計(jì)階段性工作目標(biāo)，以便于后續(xù)相關(guān)部門能夠更好地規(guī)劃工作并積極開展，明確企業(yè)內(nèi)部的績效考核方式，以便于工作任務(wù)的有效分解，促使部門之間能夠相互配合保障財務(wù)管理目標(biāo)順利執(zhí)行并完成[5]。要想更好地保障財務(wù)管理后期的準(zhǔn)確性，就必須保障預(yù)算編制合理性，結(jié)合中小企業(yè)的基本財務(wù)數(shù)據(jù)情況以及歷史的工作經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)確地預(yù)算出部門的財政支出以及收入基本狀況，并確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。按照中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，做好對財務(wù)管理制度的優(yōu)化，特別是對于資金的應(yīng)用以及固定資產(chǎn)的管理工作而言，應(yīng)當(dāng)通過完善的管理制度體系以及保障性財務(wù)管理方法規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，對相關(guān)財務(wù)報表、結(jié)果需要定期上報、公示，讓管理者及員工都能有一本明白賬，對共需、剛性支出的資金，應(yīng)該納入預(yù)算項(xiàng)目中，非特殊情況，一般不得臨時修改或增加支出項(xiàng)目，從而進(jìn)一步規(guī)避貪腐問題的發(fā)生。另外，需要進(jìn)一步完善資金管理制度，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分自身財產(chǎn)，規(guī)避財務(wù)混亂和財務(wù)管理糾紛問題的發(fā)生。對此，在財務(wù)管理制度體系的建設(shè)與完善過程中，應(yīng)當(dāng)基于相關(guān)規(guī)定做好細(xì)化處理，并構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系，完善風(fēng)險管理控制制度，在遇到財務(wù)預(yù)算、支出、核算等風(fēng)險問題時，應(yīng)當(dāng)完善財務(wù)管理風(fēng)險管理機(jī)制，并基于風(fēng)險預(yù)警、識別與預(yù)測，強(qiáng)化企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的管控能力。

3.強(qiáng)化財務(wù)管理工作價值與作用。財務(wù)管理工作對于中小企業(yè)的發(fā)展有著相當(dāng)重要的作用與影響力，特別是對于公共財務(wù)事業(yè)的發(fā)展而言應(yīng)當(dāng)做好大力改革發(fā)展，基于財務(wù)管理工作基本職能的重要性與功能性進(jìn)行完善，針對中小企業(yè)的經(jīng)營決策以及戰(zhàn)略發(fā)展形成推動性作用[6]。對此，對于行政事業(yè)部門而言應(yīng)當(dāng)將財務(wù)管理工作和自身的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，并按照預(yù)算績效改革和發(fā)展的基本需求，強(qiáng)化對預(yù)算管理與財務(wù)管理的工作重視度，從而完善部門以及崗位方面的配置合理性，確保人力資源得到最大化的應(yīng)用，保障預(yù)算與財務(wù)管理工作可以順利執(zhí)行。與此同時，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理的信息化建設(shè)工作，通過先進(jìn)的信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，落實(shí)財務(wù)數(shù)據(jù)的合理分析與動態(tài)化監(jiān)督管理，及時明確中小企業(yè)的運(yùn)營管理期間的財務(wù)風(fēng)險，并針對性做出運(yùn)營管理與財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管，持續(xù)提高單位的財務(wù)管理綜合水平。另外，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，基于國家相關(guān)法律規(guī)定，保障財務(wù)管理工作合理性，特別是內(nèi)部貪腐問題在出現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)處理，強(qiáng)化所有參與者的法律意識與觀念意識，確保中小企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

4.設(shè)置管理目標(biāo)。針對中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀設(shè)置具體的管理目標(biāo)，根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)階段及今后一段時間的發(fā)展重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，如中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)有管理制度的基礎(chǔ)出發(fā)，將主要的工作精力投入到對日常成本的管控中，結(jié)合所有工作信息處理方案、管理制度，完成對相關(guān)成本的獨(dú)立性管控。無論是從長期的規(guī)劃思想來看還是現(xiàn)階段的工作方法，正是因中小企業(yè)本身的運(yùn)營能力未得到充分體現(xiàn)，才使得即便中小企業(yè)可在短期獲得大量的資金支持，而自身的營收也難以從負(fù)變?yōu)檎?。因此在后續(xù)工作方式中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對相關(guān)軟件及硬件設(shè)施的建設(shè)；此外也可投入更多資金用于新型業(yè)務(wù)技術(shù)升級及改善，從而提高管理水平。與此同時，為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)財務(wù)管理綜合水平，在今后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步嘗試改進(jìn)財務(wù)管理職能，基于人力資源為主的管理與開發(fā)職能轉(zhuǎn)變，按照中小企業(yè)特征與崗位要求設(shè)計(jì)相應(yīng)體制，保障員工的權(quán)利得到實(shí)現(xiàn)，同時發(fā)揮最大工作才能，推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

5.強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管控能力。對于中小企業(yè)而言，財務(wù)管理模式的優(yōu)化必然會在風(fēng)險控制方面得以有效強(qiáng)化，需要先基于資產(chǎn)管理角度著手，針對性地完善內(nèi)部資金的分配與管理工作機(jī)制，在管理工作中不僅需要明確分配決策工作，還需要設(shè)計(jì)明確的落實(shí)制度體系，并基于部門的實(shí)際職能作為基本依據(jù)，完善項(xiàng)目的儲備管理工作。在合理應(yīng)用資金分配管理制度的同時，需要針對性地控制資產(chǎn)的管理配置工作，針對性的做好資源共享的量化處理，強(qiáng)化綜合資金利用經(jīng)濟(jì)性和效率性，從而降低財務(wù)管理的資金風(fēng)險[7]。與此同時，還需要針對性提高財務(wù)管理方面的風(fēng)險控制水平，需要基于財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)監(jiān)督管理，基于可靠財務(wù)分析手段構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)督管理模式?；谪攧?wù)管理之下，完善監(jiān)督管理機(jī)制并借助經(jīng)驗(yàn)綜合的手段和不同途徑，促使問題得以有效發(fā)現(xiàn)、解決，并針對問題發(fā)生的漏洞進(jìn)行堵塞，從而規(guī)避相關(guān)財務(wù)風(fēng)險問題。針對性完善財務(wù)監(jiān)督管理工作，針對監(jiān)督相關(guān)的內(nèi)容做好資產(chǎn)、負(fù)債、預(yù)算以及支出與收入等方面的管理工作。財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合，可以在監(jiān)督和管理期間獲得更多的成果，從而綜合性提高財務(wù)管理工作效率，為財務(wù)管理工作的改革發(fā)展與創(chuàng)新提供支持。

6.強(qiáng)化財務(wù)管理人才培養(yǎng)。人才屬于中小企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的決定性因素，同時也是企業(yè)發(fā)展的重要資源。中小企業(yè)的財務(wù)管理活動普遍是基于財務(wù)管理人員發(fā)起，財務(wù)管理工作是否可以形成效果也很大程度決定于財務(wù)管理人員是否掌握財務(wù)管理知識與能力[8]。對此，要想提高企業(yè)的財務(wù)管理水平就需要從相關(guān)從業(yè)者角度著手，基于吸引人才、尊重人才、用好人才以及留住人才的原則，促使財務(wù)管理人員能夠更好地發(fā)揮優(yōu)勢管理[9，10]。一方面需要基于績效評估與薪酬管理體系建設(shè)，促使企業(yè)的財務(wù)管理工作可以保持高度客觀、公正與全面性，充分激發(fā)財務(wù)管理工作人員的工作積極性與主動性，促使社會經(jīng)濟(jì)可以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展[11，12]。另一方面需要借助多途徑強(qiáng)化人員培訓(xùn)，提高財務(wù)管理工作者的專業(yè)知識與工作能力，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，針對財務(wù)人員做好專業(yè)化培訓(xùn)，實(shí)時掌握企業(yè)發(fā)展進(jìn)度并熟悉掌握先進(jìn)財務(wù)管理知識，更好地服務(wù)于企業(yè)。對于中小企業(yè)的人力資源管理而言，需要高度重視人力資源管理體制的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)建立在公平、平等、競爭、擇優(yōu)基礎(chǔ)上，做到定編定崗，明確崗位職責(zé)制度并設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)職位競爭體制，取消領(lǐng)導(dǎo)“無憂慮”工作常態(tài)，并激發(fā)員工工作積極性[13]。另外，需要結(jié)合精神和物質(zhì)、教育與懲罰，做到獎懲分明，迸發(fā)工作積極性，拓展職工個人發(fā)展空間，明確自我發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃。

三、總結(jié)

綜上所述，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)性改革和調(diào)整發(fā)展，中小企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型要求與迫切性越發(fā)突出和明顯，通過財務(wù)管理的改革措施能夠進(jìn)一步地推動財務(wù)管理工作持續(xù)發(fā)展，能夠顯著提高中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的綜合水平，有利于提高財務(wù)管理和預(yù)算管理方面對于中小企業(yè)的正面推動功能，從而為中小企業(yè)的長遠(yuǎn)化發(fā)展提供保障，為財政資金應(yīng)用效益提供支持。

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（作者單位：江蘇省射陽縣金誠融資擔(dān)保有限公司 江蘇射陽 224300）

[作者簡介：曹正惠（1988—），女，中級會計(jì)師，本科學(xué)歷，研究方式：企業(yè)財務(wù)管理。]

（責(zé)編：若佳）