王林

目前在施工企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題

企業(yè)資金管理的限制 工程項目從建設(shè)單位的招標開始，建筑施工企業(yè)參與投標通常需要向投標組織提交數(shù)十份投標擔保書。中標后，一些項目如果中標價格低，往往要按照中標價格的一定比例向建設(shè)方支付履約保證金、質(zhì)量保證金，金額相對較大，一般為數(shù)千萬元，給施工方造成巨大的財務壓力。在施工過程中，為保證工程質(zhì)量，建設(shè)單位在支付工程造價時，將要求保留一定部分的質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金通常在項目完成后兩年開始返還。上述三項擔?；鹨殉蔀榻ㄖ┕て髽I(yè)的重要債權(quán)賬戶，也受到許多公司的集中清算。由于建筑施工企業(yè)的流動性，債權(quán)賬戶的清算也變得更加困難，使得公司的資產(chǎn)規(guī)模在不斷擴大的同時，資金流的增長不能保持一致。隨著國家加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建筑業(yè)的財務狀況不但沒有改善，反而惡化了。財務狀況直接受到外部建設(shè)單位財務狀況變化的影響，同時也由于企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響，導致許多建筑企業(yè)財務狀況出現(xiàn)惡性循環(huán)。

施工企業(yè)內(nèi)部資金分布不均衡 在同一家公司，不同項目的財務狀況也會有很大差異。有的項目按時結(jié)算，還款率高，債務賬戶周轉(zhuǎn)率高，項目資金相對充足，但有的項目延期，付款比例低，還款不及時，項目資金緊張。大多數(shù)面臨財政困難的項目都是債務交易，因此采購材料的費用也是一樣的，較高的比率直接影響到對項目費用的控制，使項目的毛利率無法與預期撥款相符。建筑企業(yè)內(nèi)部獨立管理模式和項目融資不平衡是企業(yè)盈利能力下降、資產(chǎn)負債表居高不下的原因之一。

資金狀況持續(xù)下降 近年來，建筑公司持續(xù)擴張，營業(yè)收入快速增長，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大。然而，仔細研究公司的財務報表很容易發(fā)現(xiàn)，許多建筑公司的盈利能力已經(jīng)下降，經(jīng)營現(xiàn)金凈額逐年下降。資產(chǎn)規(guī)模繼續(xù)擴大，但資產(chǎn)和負債水平仍然很高。在這種情況下，公司的財務狀況繼續(xù)下降。在目前的發(fā)展階段，隨著更多企業(yè)處理成本資產(chǎn)，他們不會嚴格遵循相關(guān)的要求程序，如不按公司會計核算方法核算資產(chǎn)價值，往往只是直接選擇一種相對方便快捷的總體處理方式來解決財務問題。這也往往直接導致公司資源的嚴重損失和嚴重的財務空缺，間接導致基層財務腐敗的增加。

施工企業(yè)運用金融工具的風險及防范

運用金融工具可能存在的風險 銀行承兌匯票結(jié)算緩解了資金支付壓力，但企業(yè)面臨著逾期票據(jù)、項目資金管理不合規(guī)、資金轉(zhuǎn)移不合規(guī)以及短期銀行貸款逾期票據(jù)不合規(guī)的壓力，這會對企業(yè)產(chǎn)生負面影響，影響其信用評級，并導致一些銀行公司倒閉。如果建筑公司處理債務賬戶保理業(yè)務，如果僅限于建筑公司銀行的信貸額度，并選擇具有上訴權(quán)的保理活動，則存在建筑公司無法按時付款的風險，銀行將向建筑公司償付。對于對沖風險管理，公司錯誤地引入了可能來自市場的新風險。當市場因利率和現(xiàn)貨市場的影響而急劇變化時，將導致對沖工具的價格無法完全覆蓋，從而造成巨大損失；由于信息系統(tǒng)故障、內(nèi)部控制系統(tǒng)故障、管理層過早進行風險跟蹤以及技術(shù)人員操作不當，可能會給業(yè)務造成巨大損失。

風險防范措施 企業(yè)在使用金融工具時需要加強風險保護。不允許使用任何金融工具來解決商業(yè)問題，也不允許盲目使用。使用時，需要加強內(nèi)部控制管理，落實風險預測機制，全面跟蹤風險，完善風險預測體系。首先，當公司試圖避免不利情況并完全承擔索賠風險時，公司必須盡可能提前規(guī)避風險，例如與索賠保理相關(guān)的風險。在處理大量銀行承兌發(fā)票時，必須首先考慮企業(yè)的償付能力，以確保在支付承兌發(fā)票后能夠及時收回索賠。其次，公司應建立和完善內(nèi)部控制制度，防止一人多人工作，并嚴格規(guī)范收入和支出條件、批準資本的程序、重大決策、重大問題、重要員工和高價值資本支付業(yè)務的任免。應根據(jù)授權(quán)和既定程序建立集體決策或聯(lián)合簽字制度。同時，企業(yè)應加強操作員培訓、風險管理培訓和員工風險防范意識。

保障施工企業(yè)資金管理正常運行的具體措施

增強對流動資金管理的重視 改變和加強效率的概念，充分認識到合理使用周轉(zhuǎn)資金是取得更好經(jīng)濟成果的有效手段。合理組織采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，確保周轉(zhuǎn)資金全面周轉(zhuǎn)，從而實現(xiàn)合理的庫存目標，使庫存各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟指標，改善資金使用管理，節(jié)約成本，加快資金周轉(zhuǎn)。在發(fā)展資產(chǎn)管理的過程中，有必要對企業(yè)資產(chǎn)管理專業(yè)人員、資產(chǎn)會計專業(yè)人員等進行業(yè)務監(jiān)督。

完善資金管理和監(jiān)管機制 隨著資本管理機制的不斷完善，資本管理與實際業(yè)務流程密不可分，財務人員應及時報告資金狀況，相關(guān)業(yè)務人員要了解資金流動情況。通過采購融資和收入之間的密切互動，重新分配資金，將公司的所有生產(chǎn)活動集成到財務管理過程中，以實現(xiàn)資金的最大價值，確保生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)的正常運作，防止因盲目采購而囤積庫存。同時，財務管理系統(tǒng)的目標必須在各業(yè)務單位之間一致地分配，明確規(guī)定各自的流動性管理責任，并制定切實可行的標準和獎勵措施，以嚴格適用和評價這些標準和獎勵措施，使它們真正了解供資的重要性，從而使它們能夠更好地理解財務管理的重要性。同時，企業(yè)的內(nèi)部審計和審計部門還可酌情邀請外部專業(yè)審計和管理機構(gòu)聯(lián)合開展固定資產(chǎn)內(nèi)部審計，或邀請外部專業(yè)審查和管理機構(gòu)開展固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計。邀請內(nèi)部審計和資產(chǎn)控制領(lǐng)域的一家或多家企業(yè)的專業(yè)審計師和決策專家參與與內(nèi)部審計相關(guān)的項目，不斷提高固定資產(chǎn)內(nèi)部審計決策的合理性和公正性，并將其用于公共資產(chǎn)采購，評估包括管理層在內(nèi)的不同部門可能面臨的主要挑戰(zhàn)。

強化項目財務預測 在行業(yè)收縮的影響下，行業(yè)發(fā)展的利潤空間逐漸縮小，投資風險進一步加劇。因此，公司在設(shè)計項目之前應注意財務預測的分析。目前，我們應該充分了解政治環(huán)境、市場環(huán)境等。在項目開發(fā)場地，結(jié)合土地租賃、項目規(guī)模、融資規(guī)模、市場需求等，與傳統(tǒng)的計算模型相比，衡量項目投資回報只是一種動態(tài)測量。從投資回報期和回報率的角度來看，衡量的內(nèi)容相對統(tǒng)一，因此不可能全面、客觀地反映投資回報的影響，容易誤導決策。

完善資金管理體制 完善企業(yè)資金內(nèi)部控制，明確“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理、分級負責、以人為本”的管理制度。一是建立公共資金管理機構(gòu)，協(xié)調(diào)和負責公共資金管理，建立一系列科學、規(guī)范、有效的基金內(nèi)部控制體系。二是建立獨立的中央管理單位，配合定期的退款統(tǒng)計工作。此外，明確界定實體和個人的權(quán)利和義務，以確定誰使用、誰負責全面的管理思維。內(nèi)部審計機關(guān)和相關(guān)內(nèi)部審計管理部門應當嚴格要求企業(yè)完善本評價管理體系，通過組織和實施管理績效檢查和進行實質(zhì)性績效檢查徹底檢查公司基金內(nèi)部風險控制系統(tǒng)的管理可靠性和管理效率。重點應放在核實各部門是否建立了健全的內(nèi)部管理框架，以及基金內(nèi)部管理中不同部門的職能責任和管理目標之間的明確聯(lián)系，從而促進明確的分工和有效的制衡機制，檢查各部必須履行的管理職能是否得到充分履行。

作者單位：中鐵三局集團橋隧工程有限公司