鄧梅艷

資產(chǎn)管理是事業(yè)單位發(fā)展過程中的核心管理內(nèi)容，直接關(guān)系到事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營，為強(qiáng)化資產(chǎn)管理效果，有必要引入內(nèi)部控制手段，執(zhí)行對資產(chǎn)管理的全過程、全范圍管控，規(guī)避可能出現(xiàn)的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)問題，提升資產(chǎn)管理實(shí)效，實(shí)現(xiàn)對各方面、各種類型的高效管理、應(yīng)用，推動事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。本文就內(nèi)部控制的概述、事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的作用、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理的問題、實(shí)踐措施進(jìn)行了論述與分析。

探索基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式，需了解內(nèi)部控制的基本定義，分析其在資產(chǎn)管理中的基本作用，探析其應(yīng)用進(jìn)程中表現(xiàn)出的問題，以此為基礎(chǔ)與導(dǎo)向，制定對應(yīng)的實(shí)踐措施，實(shí)現(xiàn)相關(guān)問題的一一解決，為事業(yè)單位資產(chǎn)管理累積經(jīng)驗(yàn)，反饋到后續(xù)的資產(chǎn)管理中，避免出現(xiàn)同種類型的問題，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的積極作用。

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)其預(yù)設(shè)發(fā)展目標(biāo)，保障各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提升會計(jì)信息資料完整、可靠度，維持發(fā)展方針按照預(yù)設(shè)路徑展開，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，在事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行的一系列自我調(diào)整、約束、優(yōu)化、控制的制度、方法、措施等。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的作用

（一）推動事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)范化

事業(yè)單位強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，可實(shí)現(xiàn)對各個(gè)部門的有效監(jiān)督調(diào)控，規(guī)范其資產(chǎn)管理活動、行為，減少各種不必要的資產(chǎn)閑置與浪費(fèi)；此外，利于靈活調(diào)整各項(xiàng)資金合理利用等，規(guī)避其中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略管理目標(biāo)

事業(yè)單位強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，可提升單位管理層對各個(gè)模塊、各個(gè)階段資產(chǎn)的管控力度，及時(shí)應(yīng)對事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境變化，提升管理人員對資產(chǎn)管理的理解，并反饋到實(shí)際的資產(chǎn)管理進(jìn)程中，有助于穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

（三）基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理的問題

事業(yè)單位資產(chǎn)管理在執(zhí)行內(nèi)部控制進(jìn)程中，雖然取得了一定的成效，但是仍暴露出較多的問題，影響了資產(chǎn)管理的具體內(nèi)控效果。主要表現(xiàn)在以下多個(gè)方面。

1.意識有待提升

當(dāng)前事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面最大的問題是缺乏對應(yīng)的內(nèi)部控制意識，甚至很多職工認(rèn)為資產(chǎn)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其本身不存在任何關(guān)系，這種錯誤的理念充斥在各個(gè)崗位，從而使得事業(yè)單位資產(chǎn)管理效果較差；另一方面還因事業(yè)單位在內(nèi)部控制上宣傳力度不足，或者是沒有任何宣傳活動，使得職工對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制意義、進(jìn)行方式等缺乏了解，不知如何著手，降低了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制效果。

2.控制制度不全

控制制度不全主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，事業(yè)單位當(dāng)前所屬資產(chǎn)管理制度陳舊，難以滿足各項(xiàng)資產(chǎn)管理所需，出現(xiàn)這種情況的原因是很多事業(yè)單位一直沿用以往的資產(chǎn)管理制度，但是事業(yè)單位在發(fā)展過程中，所涉及的資產(chǎn)和資金類型、資金應(yīng)用流程、資金管理方式等已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，但是事業(yè)單位卻未根據(jù)這些變化而做出相應(yīng)的調(diào)整與改變，從而使得資產(chǎn)管理制度難以對當(dāng)前的資產(chǎn)管理過程起到對應(yīng)的規(guī)范作用；其次，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較弱。事業(yè)單位在應(yīng)對資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)方面，多注重的是事后處理、總結(jié)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)警能力、提前處理能力，這就會使得事業(yè)單位經(jīng)受較大的損失。

3.監(jiān)督管理不嚴(yán)

分析事業(yè)單位當(dāng)前的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，其仍存在監(jiān)督管理不嚴(yán)的問題，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，資產(chǎn)粗放監(jiān)督管理嚴(yán)重。主要指的是針對所有的資產(chǎn)采用統(tǒng)一的管理方式，但是各項(xiàng)資產(chǎn)本身特征有著較大的差異，比如現(xiàn)金與各種固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)之間在進(jìn)行管理時(shí)有著不同的管理重點(diǎn)，但在實(shí)際管理時(shí)卻未凸顯；其次，監(jiān)督管理體系不健全。當(dāng)前階段很多事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面普遍存在缺乏健全監(jiān)督機(jī)制的問題，難以有效地控制資產(chǎn)采購、管理、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，比如相關(guān)資產(chǎn)在處置時(shí)，會出現(xiàn)處置操作不標(biāo)準(zhǔn)、手續(xù)不完善、缺少過程監(jiān)督等問題。

4.信息化水平低

雖然很多事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)信息化技術(shù)、設(shè)備的應(yīng)用，但就整體應(yīng)用效果而言，還未達(dá)到預(yù)期，究其根本，在于信息化水平低，引入相關(guān)信息設(shè)備、技術(shù)、系統(tǒng)時(shí)缺乏專業(yè)人士指導(dǎo)，從而造成事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理仍處于初級階段，距離發(fā)展預(yù)期有較大距離；此外，事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理信息化建設(shè)時(shí)，存在著信息壁壘、信息孤島等問題，未實(shí)現(xiàn)對整個(gè)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模塊的整體化建設(shè)，信息化管理效果較差。

四、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式實(shí)踐措施

針對以上提出的系列問題，需在分析問題特征、形成原因的基礎(chǔ)上，制定對應(yīng)的實(shí)踐解決對策，以期在解決相關(guān)問題的同時(shí)，提升資產(chǎn)管理水平，為事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮更大的作用。需關(guān)注以下要點(diǎn)。

（一）提升防范意識

提升防范意識，針對事業(yè)單位資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的問題，提前發(fā)現(xiàn)、提前干預(yù)，以此來避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題的持續(xù)嚴(yán)重化，可從以下幾點(diǎn)加以把握。

1.強(qiáng)化宣傳力度。（1）可通過事業(yè)單位官網(wǎng)、微信公眾號等新媒體平臺定期發(fā)布關(guān)于資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的文章，以資料+圖片+視頻的形式深入淺出地剖析內(nèi)部控制對事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性、對職工本身發(fā)展的影響與相關(guān)解決方案等。比如“事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理——范圍、程序、分類”“事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控優(yōu)化對職工的影響有哪些？”“加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議”等，鼓勵職工關(guān)注該方面的訊息與內(nèi)容，從而形成對職工潛移默化的影響，更新其發(fā)展意識，使其在日常資產(chǎn)管理中能切實(shí)提升防范意識。（2）可定期舉辦競賽活動，比如快問快答活動，比如“技術(shù)崗位如何進(jìn)行內(nèi)部控制？”“資產(chǎn)管理與你有什么關(guān)系？”“內(nèi)部控制最終目的是什么？”等，讓職工在參與活動的進(jìn)程中提升對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解，并以此來達(dá)到宣傳目的，提升宣傳效果。

2.提升事業(yè)單位全體職工的資產(chǎn)管理意識。（1）要提升事業(yè)單位全體職工資產(chǎn)管理意識，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要做好帶頭作用，提升對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重視程度，布置內(nèi)部控制任務(wù)、制定內(nèi)部控制目標(biāo)，并督促相關(guān)部門落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制舉措，上行下效，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（2）讓事業(yè)單位各層級管理人員、一線職工均能參與到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作中，從其崗位出發(fā)就如何優(yōu)化資產(chǎn)管理控制提出意見與建議，并從中選擇可行的、有效的條例落實(shí)到對應(yīng)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中，增強(qiáng)員工歸屬感、自豪感和責(zé)任感，并對其進(jìn)行物質(zhì)、精神獎勵，鼓勵其在后續(xù)的資產(chǎn)管理中繼續(xù)保持動力，提出可行意見，以此來逐步提升全體職工的資產(chǎn)管理意識。

（二）完善控制體系

完善控制體系，主要針對的是當(dāng)前事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面制度不全的問題，從以下幾點(diǎn)落實(shí)對應(yīng)的解決對策，以期進(jìn)一步提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。

1.更新控制制度。更新資產(chǎn)管理控制制度，更好地適應(yīng)事業(yè)單位各個(gè)階段的資產(chǎn)管理所需，把握以下要點(diǎn)。（1）分析事業(yè)單位各種類型資產(chǎn)的管理實(shí)效，研究按照控制制度執(zhí)行系列管控措施后帶來的具體成果，明確其中的優(yōu)勢與不足，以此來實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)管理控制制度相關(guān)條例的增刪、調(diào)整、優(yōu)化，使其發(fā)揮更大的作用。（2）引入更加先進(jìn)的資產(chǎn)管理理念、制度，包括根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行資產(chǎn)分類、設(shè)定獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)核算部門、規(guī)范固定資產(chǎn)購置、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查流程等，并將這些內(nèi)容，設(shè)定在制度條例中，確保相關(guān)管理人員在執(zhí)行相關(guān)操作時(shí)能夠完全依照制度展開，體現(xiàn)制度的規(guī)范性、指導(dǎo)性。（3）事業(yè)單位在資產(chǎn)管理進(jìn)程中，針對固定資產(chǎn)，往往會存在重購買、輕管理的問題，為實(shí)現(xiàn)對其有效的資產(chǎn)管理控制，要求制定完整的固定資產(chǎn)購買、管理、應(yīng)用方案，確定相關(guān)部門在其中扮演的角色，借助權(quán)責(zé)劃分來提升資產(chǎn)利用率。

2.建設(shè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建設(shè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的核心，亦是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，需關(guān)注以下要點(diǎn)。（1）健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。引入大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等對可能出現(xiàn)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，對涉及重大資金活動的項(xiàng)目，執(zhí)行全過程監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可要求迅速終止項(xiàng)目，并發(fā)出預(yù)警信息，提示相關(guān)人員根據(jù)預(yù)警提示做出相關(guān)反應(yīng)，提升對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的提前發(fā)現(xiàn)與處理；并將各個(gè)階段出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與其處理流程納入到對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，以此來更新數(shù)據(jù)庫，提升對系列風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警效果。（2）搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，將可能涉及風(fēng)險(xiǎn)問題的經(jīng)濟(jì)活動納入其中，應(yīng)保證模型與事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)場景的貼合度，并提供模型產(chǎn)出到上線應(yīng)用的全流程管控，落實(shí)事業(yè)單位監(jiān)管要求，結(jié)合審核機(jī)制，更貼合業(yè)務(wù)場景；內(nèi)置監(jiān)控模板，自動創(chuàng)建模型監(jiān)控全套報(bào)表；支持報(bào)表自定義，可實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)資產(chǎn)活動的監(jiān)督、評價(jià)，以此來提升資產(chǎn)管理效果。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督管理

強(qiáng)化監(jiān)督管理，可從以下幾個(gè)方面落實(shí)。

1.統(tǒng)一資產(chǎn)編碼與卡片。針對事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面的粗放監(jiān)督管理問題，可選擇統(tǒng)一資產(chǎn)編碼與卡片，提升資產(chǎn)監(jiān)督力度。關(guān)注以下要點(diǎn)。（1）統(tǒng)一事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)編碼，讓資產(chǎn)臺賬更清晰。（2）細(xì)化資產(chǎn)類別，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)分類、分級權(quán)限管控，讓資產(chǎn)監(jiān)督覆蓋到所有的資產(chǎn)類型。（3）監(jiān)督管理人員，可對資產(chǎn)管理人員提出相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，使其能統(tǒng)一資產(chǎn)存放地點(diǎn)，確保資產(chǎn)存放與各組織對應(yīng)。（4）支持多組織權(quán)限，統(tǒng)一資產(chǎn)卡片管理，批量導(dǎo)入資產(chǎn)數(shù)據(jù)，快速生成資產(chǎn)臺賬，如此便于在進(jìn)行資產(chǎn)監(jiān)督管理時(shí)，快速對賬，避免因人員因素而出現(xiàn)監(jiān)督失誤，提升監(jiān)督力度。

2.健全資產(chǎn)管理監(jiān)督體系。（1）設(shè)置監(jiān)督管理部門或者監(jiān)督管理小組，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人總攬資產(chǎn)管理監(jiān)督事務(wù)，權(quán)責(zé)分明，為資產(chǎn)管理監(jiān)督奠定良好的基礎(chǔ)。（2）緊扣職權(quán)、健全管理體制。明確事業(yè)單位監(jiān)督管理部門在資產(chǎn)管理監(jiān)督方面的主體地位，提升其在事業(yè)單位管理中的地位，直接對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，并督促其他部門配合好監(jiān)督管理部門的資產(chǎn)管理工作，比如積極提供各個(gè)階段的資產(chǎn)活動信息、方案等，確保資產(chǎn)信息在事業(yè)單位中的流通，便于監(jiān)督管理部門提升對事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)活動的了解與把握，以此來提升資產(chǎn)監(jiān)督管理實(shí)效。（3）完善資產(chǎn)管理程序。針對各種類型的資產(chǎn)，制定對應(yīng)的管理程序，由監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)對各個(gè)部門的監(jiān)督管理工作，督促其在進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)管理時(shí)按照固定的程序落實(shí)相關(guān)工作，以此來確保整個(gè)資產(chǎn)管理過程的可視化、標(biāo)準(zhǔn)化、可把握性，在出現(xiàn)相關(guān)問題時(shí)，監(jiān)督管理人員能夠根據(jù)問題特征、發(fā)生階段等直接鎖定責(zé)任部門、責(zé)任人，以此來提升資產(chǎn)管理監(jiān)督實(shí)效。

3.資產(chǎn)清理。（1）定期對事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行清理，確保資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬表、實(shí)物與系統(tǒng)完全相符；及時(shí)清理閑置和報(bào)廢資產(chǎn)。（2）確保存量資產(chǎn)高效服務(wù)于事業(yè)單位的各個(gè)部門及各項(xiàng)工作。可從以下幾點(diǎn)落實(shí)。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立存量資產(chǎn)盤活工作專班，加強(qiáng)盤活事業(yè)單位存量資產(chǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，及時(shí)解決工作中遇到的困難和問題，推動盤活存量資產(chǎn)工作順利開展，全面摸排梳理。邀請專家開展盤活資產(chǎn)專題培訓(xùn)，重點(diǎn)梳理存量規(guī)模較大、當(dāng)前收益較好或增長潛力較大的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資產(chǎn)，建立分類存量資產(chǎn)（資源）臺賬，精準(zhǔn)識別閑置或低效資產(chǎn)，為盤活資產(chǎn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）提高信息建設(shè)

提高對事業(yè)單位資產(chǎn)管理的信息建設(shè)，可靈活利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、虛擬技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等搭建資產(chǎn)管理平臺，并實(shí)現(xiàn)以下功能。

1.資產(chǎn)檔案。一資一檔，形成資產(chǎn)電子檔案，構(gòu)建全景資產(chǎn)地圖，資產(chǎn)全貌信息動態(tài)可視，建立資產(chǎn)全視角檔案，透視資產(chǎn)全貌，資產(chǎn)信息動態(tài)可視。

2.電子臺賬。（1）基本信息：建筑信息、位置信息、資產(chǎn)信息；（2）接收信息：來源信息、遺留信息、交接文檔。（3）權(quán)證信息：土地權(quán)證、不動產(chǎn)權(quán)證、房屋權(quán)證。（4）資產(chǎn)文件：資產(chǎn)圖集、交接資料、權(quán)證附件。（5）安全信息：巡查記錄、安全隱患、整改記錄。（6）價(jià)值信息：原值信息、評估信息、折舊信息。（7）處置信息：成本信息、收益信息。

3.資產(chǎn)維護(hù)。（1）資產(chǎn)接收：來源信息登記、支出信息登記、委托合同登記、遺留問題登記。（2）資產(chǎn)變更：基礎(chǔ)信息變更、權(quán)證信息變更、委托合同變更、資產(chǎn)文件變更。（3）資產(chǎn)處置：處置原因、處置方案、歷史信息、附件上傳。

4.資產(chǎn)盤點(diǎn)。全員盤點(diǎn)、部分盤點(diǎn)、盤點(diǎn)管理、損益報(bào)表。

5.資產(chǎn)報(bào)表。資產(chǎn)明細(xì)表、資產(chǎn)閑置報(bào)表、減少/新增資產(chǎn)報(bào)表、資產(chǎn)處置報(bào)表、資產(chǎn)折舊清單、資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)/匯總、設(shè)備資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)分類匯總、資產(chǎn)生命周期管理記錄。

6.日常管理。資產(chǎn)申購、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)入庫、資產(chǎn)領(lǐng)用、資產(chǎn)調(diào)撥、維修保養(yǎng)、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)租賃、資產(chǎn)租借、資產(chǎn)歸還、折舊報(bào)廢。

7.崗位考核。（1）指標(biāo)上報(bào)?？己藢ο蟆⒖己艘?guī)則、考核指標(biāo)、考核時(shí)間。（2）目標(biāo)考核。達(dá)成進(jìn)度、差距分析、報(bào)表輸出。

結(jié)語：

本文就基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式進(jìn)行了論述與分析，建議給予足夠的重視，從提升防范意識、完善控制體系、強(qiáng)化監(jiān)督管理、提高信息建設(shè)四個(gè)方面落實(shí)對資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，制定內(nèi)部控制策略，關(guān)注內(nèi)部控制效果，分析其中的優(yōu)勢與不足，發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢、彌補(bǔ)不足，嚴(yán)控資產(chǎn)管理進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，避免事業(yè)單位資產(chǎn)受損，維護(hù)事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。