張 娟

（作者單位：陜西華鼎酒業(yè)有限公司）

新的商業(yè)生態(tài)圈、新的供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)和新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，給新零售企業(yè)發(fā)展帶來了一定挑戰(zhàn)。在此背景下，新零售企業(yè)可引入全面預(yù)算管理理念，對預(yù)算管理工作進(jìn)行全面把控，通過精細(xì)化的全面預(yù)算管理來控制企業(yè)收支，以此提高自身競爭力。

一、新零售業(yè)務(wù)及其業(yè)務(wù)預(yù)算與傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù)的異同分析

（一）新零售與傳統(tǒng)零售的業(yè)務(wù)區(qū)別

第一，數(shù)據(jù)差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)大多依靠自身經(jīng)驗推算消費者需求，從而實施相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)劃，而新零售企業(yè)引入了云計算、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，可基于數(shù)據(jù)生成消費者畫像，以此為依據(jù)開展業(yè)務(wù)。第二，場景差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)通過線下活動進(jìn)行采購、運輸和支付，而新零售企業(yè)則將采購、支付等環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到了線上。第三，價值差異。傳統(tǒng)零售企業(yè)的產(chǎn)品為有形商品，而新零售企業(yè)的產(chǎn)品除有形商品外，還包括線上購物體驗與服務(wù)。

（二）新零售與傳統(tǒng)零售的業(yè)務(wù)預(yù)算異同點

第一，相同點。無論是傳統(tǒng)零售業(yè)企業(yè)，還是新零售企業(yè)，均需從事前、事中、事后三個角度開展預(yù)算管理工作。此外，傳統(tǒng)零售業(yè)企業(yè)與新零售企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容均包括收入預(yù)算、毛利預(yù)算、費用預(yù)算、利潤預(yù)算等。第二，差異點。相較于傳統(tǒng)零售企業(yè)，新零售企業(yè)的業(yè)務(wù)開展所涉及的部門更多，除傳統(tǒng)線下業(yè)務(wù)部門外，還涉及線上業(yè)務(wù)相關(guān)部門，因此，新零售企業(yè)更加看重預(yù)算工作的業(yè)財融合與全過程性。

二、新零售企業(yè)全面預(yù)算管理的基本流程

（一）目標(biāo)規(guī)劃

新零售企業(yè)預(yù)算編制以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)方針，在預(yù)算編制過程中，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃情況進(jìn)行深入分析，在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上綜合考慮外部市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營狀況，選取具有辨識度和代表性的經(jīng)營數(shù)據(jù)作為預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算方案內(nèi)并貫穿從預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算評估考核的全過程。

（二）預(yù)算編制

在編制預(yù)算方案時，結(jié)合業(yè)財融合理念，以各部門業(yè)務(wù)特征為依據(jù)搭建差異化預(yù)算編制體系，完成基層預(yù)算方案的編制后，對方案進(jìn)行匯總，以此得出總預(yù)算方案，并從企業(yè)全局角度審視總預(yù)算方案，評估其科學(xué)性與可行性，并逐步優(yōu)化和調(diào)整總預(yù)算方案，最大限度保障預(yù)算方案編制效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行

基于戰(zhàn)略目標(biāo)完成預(yù)算編制工作后，以預(yù)算方案為依據(jù)執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算實施過程。預(yù)算執(zhí)行階段的關(guān)鍵工作在于對比分析與復(fù)盤回顧，通過嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，保證預(yù)算方案有效落實。新零售企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算方案的過程中難免會遇到實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算方案不符的情況，此時預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)做好差異對比分析，并將分析結(jié)果遞送至預(yù)算部門，由預(yù)算部門結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部實際情況展開總體分析，并對預(yù)算方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以此確保預(yù)算方案能夠切實指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作[1]。

（四）預(yù)算評價

在預(yù)算執(zhí)行落實后，由預(yù)算部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價考核，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深層次分析，并以數(shù)據(jù)報告的形式將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果呈現(xiàn)出來，用于總結(jié)全面預(yù)算管理情況。在預(yù)算評價過程中，基于預(yù)算方案及各部門業(yè)務(wù)特征確定評價標(biāo)準(zhǔn)，計算各執(zhí)行部門的預(yù)算完成率，以評價考核結(jié)果為依據(jù)，對部門、崗位、個人實施獎懲，以此加強基層一線對全面預(yù)算管理的重視，切實保證全員參與。除此之外，預(yù)算評價階段還需整合預(yù)算偏差情況，了解預(yù)算方案與實際發(fā)生數(shù)之間的差異程度，總結(jié)經(jīng)驗，為后續(xù)全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。

三、新零售企業(yè)提高全面預(yù)算管理實施質(zhì)量的有效策略

（一）構(gòu)建預(yù)算管理機構(gòu)，強化組織保障

部分新零售企業(yè)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，并未單獨設(shè)置預(yù)算管理機構(gòu)，不僅導(dǎo)致財務(wù)人員工作量激增，還影響全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。因此，新零售企業(yè)想要提高全面預(yù)算管理實施效果，就需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有組織架構(gòu)增設(shè)預(yù)算管理機構(gòu)，可以通過設(shè)置三級管理結(jié)構(gòu)，借助預(yù)算管理委員會、辦公室、責(zé)任中心提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，并及時協(xié)調(diào)預(yù)算計劃，使預(yù)算監(jiān)管、預(yù)算平衡等工作能夠有效落實。新零售企業(yè)在發(fā)展期間還需要兼顧線上新零售與線下傳統(tǒng)零售，借助預(yù)算管理機構(gòu)快速應(yīng)對市場環(huán)境變化，以此提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。此外，對于新零售企業(yè)而言，其最顯著的特點在于一線員工基數(shù)大，該部分員工與消費者、市場的接觸度最高，為保障企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，新零售企業(yè)需借助合適的預(yù)算管理機構(gòu)引導(dǎo)基層一線員工參與到全面預(yù)算管理中，繼而提高預(yù)算管理執(zhí)行率[2]。新零售企業(yè)三級預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置情況如表1 所示。

表1 新零售企業(yè)三級預(yù)算管理機構(gòu)

（二）引入平衡計分卡，完善預(yù)算內(nèi)容

新零售企業(yè)大多以財務(wù)指標(biāo)為核心編制預(yù)算方案，該預(yù)算編制方式在一定程度上制約了新零售企業(yè)業(yè)務(wù)的升級，且新零售模式看重供應(yīng)鏈（內(nèi)部流程）、消費者需求和創(chuàng)新成長能力。因此，新零售企業(yè)在編制預(yù)算時不僅需要關(guān)注財務(wù)內(nèi)容，還需要結(jié)合客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長內(nèi)容，合理平衡預(yù)算方案內(nèi)的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)，最終形成以戰(zhàn)略為核心的預(yù)算體系，真正凸顯全面預(yù)算管理的全面性。在完善預(yù)算內(nèi)容時，可引入平衡計分卡，對財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長四個維度進(jìn)行總結(jié)，全方位完善預(yù)算內(nèi)容[3]。

1.財務(wù)層面

財務(wù)指標(biāo)是新零售企業(yè)預(yù)算編制的核心，且能夠在一定程度上代表非財務(wù)指標(biāo)的評判標(biāo)準(zhǔn)。在編制預(yù)算方案指標(biāo)內(nèi)容時，新零售企業(yè)需基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃情況確定財務(wù)指標(biāo)，綜合考量后，可將盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力作為財務(wù)指標(biāo)。

2.客戶層面

新零售企業(yè)的客戶為消費者，在當(dāng)前經(jīng)營模式下，新零售企業(yè)需兼顧線上新客戶與線下客戶制定預(yù)算指標(biāo)，只有保障客戶滿意度，才能提升企業(yè)的市場占有率。對此，新零售企業(yè)可以基于平衡計分卡設(shè)置預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，將客戶層面的預(yù)算指標(biāo)設(shè)計為市場占有率與消費者滿意度。

3.內(nèi)部流程層面

內(nèi)部流程的優(yōu)化可以提升企業(yè)資源利用率，新零售企業(yè)可以通過資源的充分利用來提高消費者滿意度，進(jìn)而促使經(jīng)濟利益最大化經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。對于新時代背景下的新零售企業(yè)而言，創(chuàng)新管理是決定其市場占有率及零售變革實效的關(guān)鍵指標(biāo)。新零售行業(yè)正處于變革階段，新零售企業(yè)需尊重消費者的差異化需求，優(yōu)化內(nèi)部流程，快速響應(yīng)消費者需求。因此，除創(chuàng)新管理外，新零售企業(yè)還可以將高效執(zhí)行和品質(zhì)控制作為企業(yè)內(nèi)部流程方面的預(yù)算指標(biāo)[4]。

4.學(xué)習(xí)成長層面

學(xué)習(xí)成長層面包括員工成長、文化建設(shè)等內(nèi)容。結(jié)合新零售企業(yè)全面預(yù)算管理全過程來看，員工是執(zhí)行與落實預(yù)算方案的關(guān)鍵主體。因此，為提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，新零售企業(yè)需加強對員工學(xué)習(xí)成長的重視，并借助企業(yè)文化引導(dǎo)員工形成正確的預(yù)算思維，促使企業(yè)所制定的預(yù)算方案得以高效執(zhí)行和落實。

5.指標(biāo)分解

基于可實現(xiàn)原則，按照平衡計分卡形式分解新零售企業(yè)預(yù)算指標(biāo)，具體情況如表2 所示。在確定四大維度與一級指標(biāo)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步設(shè)置二級指標(biāo)。為方便預(yù)算指標(biāo)的應(yīng)用，新零售企業(yè)需結(jié)合企業(yè)實際情況確定數(shù)據(jù)來源，以此提高企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的完整性。

表2 新零售企業(yè)預(yù)算指標(biāo)

（三）優(yōu)化管理模式，加強信息建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，我國現(xiàn)階段已進(jìn)入“大智移云”時代，在實施與強化全面預(yù)算管理的過程中，新零售企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展形勢構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，具體構(gòu)建情況如圖1所示。借助該全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，新零售企業(yè)可對原有的全面預(yù)算管理模式進(jìn)行優(yōu)化，將信息化流程融入全面預(yù)算管理的全過程。

圖1 新零售企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

1.信息化模式下的目標(biāo)規(guī)劃

在信息化時代，新零售企業(yè)可借助信息化系統(tǒng)搜集本行業(yè)信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌集成，為確定預(yù)算目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐。在確定預(yù)算目標(biāo)的過程中，新零售企業(yè)可按照表2 所示內(nèi)容，從四大維度入手初步明確預(yù)算目標(biāo)，同時結(jié)合企業(yè)業(yè)績規(guī)劃和歷史數(shù)據(jù)細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，并基于人工智能自動化流程完成預(yù)算目標(biāo)的規(guī)劃。

2.信息化模式下的預(yù)算編制

新零售企業(yè)可以通過運用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算信息數(shù)據(jù)的共享互通，消除業(yè)財部門間的信息不對稱問題，提高預(yù)算信息傳輸效率；同時，借助信息化模式下的實時溝通，提高預(yù)算編制效率與質(zhì)量。信息化模式下的預(yù)算編制方法：新零售企業(yè)預(yù)算人員借助信息化系統(tǒng)設(shè)置預(yù)算方案母表與子表，子表信息數(shù)據(jù)與母表互通，由企業(yè)業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身資金需求編制預(yù)算后，在確認(rèn)預(yù)算方案準(zhǔn)確的前提下提交子表，而預(yù)算人員所持有的預(yù)算方案母表實時接收子表信息，此時預(yù)算人員便可完成預(yù)算方案的匯總整合與編制，降低人為干預(yù)程度，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

3.信息化模式下的預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算執(zhí)行之前，新零售企業(yè)可借助信息化系統(tǒng)仿真模擬預(yù)算執(zhí)行過程，查找預(yù)算方案漏洞并進(jìn)行調(diào)整，以此強化預(yù)算方案對預(yù)算執(zhí)行過程的導(dǎo)向效果。在全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用過程中，可通過匯總企業(yè)各部門運營信息及財務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算專項管理機構(gòu)工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐，同時對預(yù)算使用損耗、預(yù)算支出等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把控；當(dāng)受到外部因素影響需調(diào)整預(yù)算時，可以通過信息化系統(tǒng)實時申請預(yù)算額度，從而提高預(yù)算執(zhí)行管理效率[5]。

4.信息化模式下的預(yù)算評價

完成預(yù)算執(zhí)行工作后，預(yù)算管理人員可直接借助信息化系統(tǒng)內(nèi)的智能算法計算各部門預(yù)算執(zhí)行率，按照提前設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)（見表2）進(jìn)行科學(xué)評價，在保證預(yù)算評價工作落實的同時為預(yù)算偏差成因分析提供便利。

四、結(jié)語

在實施全面預(yù)算管理模式時，新零售企業(yè)應(yīng)按照特定流程規(guī)范化開展管理，為提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，可基于現(xiàn)有組織架構(gòu)搭建三級管理結(jié)構(gòu)，用于專項管理預(yù)算工作。此外，從財務(wù)維度、客戶維度、學(xué)習(xí)成長維度、內(nèi)部流程維度完善全面預(yù)算管理指標(biāo)內(nèi)容，同時結(jié)合“大智移云”時代特征，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，并將信息化手段融入全面預(yù)算管理的全流程，以此切實提高全面預(yù)算管理質(zhì)量與效率。