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國有企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須構(gòu)建高效的治理體系并加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),據(jù)此實(shí)現(xiàn)高水平的運(yùn)營管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和規(guī)避。在新時(shí)期,國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),有助于增強(qiáng)綜合效益,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)此,國有企業(yè)要加深對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí),明確內(nèi)控建設(shè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營管理的必要性,統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)控建設(shè),督促各部門嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控建設(shè)措施,據(jù)此保障內(nèi)控建設(shè)成效。
國有企業(yè)在開展運(yùn)營管理的實(shí)踐過程中,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),構(gòu)建高效完備的內(nèi)控制度,能有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)隱患,并堵塞工作漏洞,進(jìn)而保障高效穩(wěn)定的運(yùn)營管理。國有企業(yè)依托高效完善的內(nèi)控制度,能有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。
國有企業(yè)在新時(shí)期面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),有助于增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力,保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。國有企業(yè)契合自身實(shí)際構(gòu)建高效完備的內(nèi)控制度,對(duì)運(yùn)營管理各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)施統(tǒng)籌安排和優(yōu)化調(diào)節(jié),能提高運(yùn)營管理水平,進(jìn)而增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力[1]。
國有企業(yè)契合自身實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),對(duì)內(nèi)控制度加以完善,能加強(qiáng)對(duì)員工的規(guī)范約束,進(jìn)而保障企業(yè)利益。國有企業(yè)遵循內(nèi)控制度構(gòu)建考核評(píng)價(jià)機(jī)制,對(duì)員工工作實(shí)施績效評(píng)價(jià),并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為依據(jù),對(duì)員工薪資待遇進(jìn)行調(diào)整,能形成對(duì)員工的有效激勵(lì),激發(fā)員工的工作積極性[2]。
部分國有企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)有待深化,在一定程度上影響其內(nèi)控建設(shè)的有效落實(shí)。部分國有企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不到位,因而對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠,未能構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境,未能在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu),片面重視運(yùn)營管理效益,忽視風(fēng)險(xiǎn)管控。部分國有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的實(shí)踐過程中,僅是簡(jiǎn)單匯總了內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度,未能制定科學(xué)有效的控制機(jī)制,且未配套設(shè)置高效有序的控制流程,因而影響內(nèi)控建設(shè)成效。部分國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度較為敷衍,導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)流于形式,無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用,最終影響企業(yè)綜合效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。
部分國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控制度建設(shè),不利于增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的實(shí)效性。部分國有企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的更新變化缺乏動(dòng)態(tài)關(guān)注,未能實(shí)時(shí)優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度。部分國有企業(yè)未能嚴(yán)格遵循議事決策相關(guān)制度,而監(jiān)事會(huì)也未能切實(shí)履行自身職責(zé)。在制度層面缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范約束,員工對(duì)日常事務(wù)的處理過于依賴狹隘經(jīng)驗(yàn)。
對(duì)國有企業(yè)而言,內(nèi)控建設(shè)終究有賴于內(nèi)控人員落實(shí)各項(xiàng)具體工作。在現(xiàn)實(shí)中,部分國有企業(yè)缺乏專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員,現(xiàn)有內(nèi)控人員普遍呈現(xiàn)為兼任狀態(tài),一方面要做好本職工作,另一方面要兼顧內(nèi)控工作,由于精力有限而任務(wù)繁重,難免挫傷其工作積極性,缺乏參與內(nèi)控建設(shè)的熱情。部分國有企業(yè)在開展內(nèi)控建設(shè)的實(shí)踐過程中,其現(xiàn)有內(nèi)控人員思想觀念較為保守,對(duì)新事物存在一定的抵觸心理,傾向于留在“舒適區(qū)”,缺乏開拓精神和勇氣,不利于對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施創(chuàng)新調(diào)整。
部分國有企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)信息化程度有待提升,其現(xiàn)有信息系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中存在諸多局限性,難以統(tǒng)籌管理投資、決策、采購、營銷等各環(huán)節(jié)的信息,且未能形成清晰明確的板塊流程和有效的應(yīng)急機(jī)制,難以取得良好的風(fēng)險(xiǎn)緩釋效果,對(duì)內(nèi)控建設(shè)造成一定的阻礙,并影響內(nèi)控成效的充分發(fā)揮。由于部分國有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)滯后,難以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控制度的有效規(guī)范,不利于從整體上提升企業(yè)的經(jīng)營效益,且無法對(duì)投資決策、資金預(yù)警、授信額度等實(shí)施有效的實(shí)時(shí)控制,難以實(shí)時(shí)跟蹤和有效控制資金流和物流,且容易引發(fā)人為失誤。
國有企業(yè)具有復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu),在落實(shí)內(nèi)控建設(shè)的過程中,要關(guān)注諸多外界因素,亟須重視風(fēng)險(xiǎn)管理,并有必要以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心構(gòu)建內(nèi)控體系,保障自身穩(wěn)健良好的運(yùn)營發(fā)展。國有企業(yè)要依托內(nèi)控體系,綜合考慮和準(zhǔn)確把握各類不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素,形成對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確預(yù)估和有效的風(fēng)險(xiǎn)控制,避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。國有企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行科學(xué)量化,基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的準(zhǔn)確識(shí)別,制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的計(jì)劃和緊急預(yù)案,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控和控制。
國有企業(yè)要深化對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí),引導(dǎo)管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視,整合各方面資源,督促各部門落實(shí)執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作。國有企業(yè)要拓寬宣傳渠道,引導(dǎo)全體員工深刻認(rèn)識(shí)構(gòu)建完善的內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重要意義,督促全員參與和配合內(nèi)控建設(shè)。國有企業(yè)要契合自身實(shí)際,針對(duì)員工參與內(nèi)控建設(shè)的情況設(shè)定考核指標(biāo),定期實(shí)施考核,督促員工對(duì)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作的落實(shí)執(zhí)行。國有企業(yè)要剖析現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的缺陷,從全局視角對(duì)運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,分析綜合效益,優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度[3]。
國有企業(yè)要遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,契合自身實(shí)際,對(duì)內(nèi)控制度加以完善,精準(zhǔn)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。國有企業(yè)要綜合考慮自身的運(yùn)營性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍,結(jié)合內(nèi)部環(huán)境,針對(duì)內(nèi)控建設(shè)設(shè)置合理的組織架構(gòu),配套設(shè)置相關(guān)崗位,妥善安排各類人員,并明確其職責(zé)權(quán)限,秉持實(shí)事求是的原則,構(gòu)建符合自身實(shí)際的內(nèi)控制度。例如,國有企業(yè)要對(duì)績效考核相關(guān)機(jī)制加以完善,根據(jù)自身運(yùn)營管理實(shí)況,優(yōu)化調(diào)整各項(xiàng)考核指標(biāo),合理拓寬利潤空間。要重點(diǎn)考核相關(guān)責(zé)任人履行內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際情況,督促相關(guān)責(zé)任人主動(dòng)落實(shí)執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)措施,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的有效強(qiáng)化。
國有企業(yè)要對(duì)內(nèi)控人員加強(qiáng)培訓(xùn),構(gòu)建一支專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員隊(duì)伍,據(jù)此創(chuàng)設(shè)高效完善的內(nèi)控制度,引導(dǎo)企業(yè)全員對(duì)內(nèi)控建設(shè)的積極參與和主動(dòng)配合。國有企業(yè)要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門切實(shí)履行其職責(zé),獨(dú)立確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效,并提出合理化的咨詢建議。國有企業(yè)要引導(dǎo)內(nèi)控人員在增強(qiáng)內(nèi)控技能的同時(shí),學(xué)習(xí)法律、財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí),全面了解企業(yè)運(yùn)營管理各項(xiàng)流程,增強(qiáng)預(yù)警意識(shí),高效有序地落實(shí)執(zhí)行內(nèi)控制度,清晰梳理各項(xiàng)流程,精準(zhǔn)識(shí)別和科學(xué)評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn),有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),保障內(nèi)控體系的高效平穩(wěn)運(yùn)行。國有企業(yè)還要引導(dǎo)內(nèi)控人員熟悉內(nèi)控工作的各項(xiàng)流程,鼓勵(lì)其對(duì)內(nèi)控方法加以創(chuàng)新,指導(dǎo)其準(zhǔn)確把握內(nèi)控工作的重難點(diǎn),確保其勝任內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作[4]。
國有企業(yè)要整合資源,加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè),充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)成效。國有企業(yè)要增加資金投入,建設(shè)信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控的高效自動(dòng)化系統(tǒng),據(jù)此科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)決策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控與運(yùn)營管理各項(xiàng)環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系,強(qiáng)化各部門的風(fēng)險(xiǎn)管控理念。要推動(dòng)各職能機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門保持良好的風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài),為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)控建設(shè)和高效率的運(yùn)營管理提供助力。國有企業(yè)要依托信息系統(tǒng),搭建智能化的內(nèi)控平臺(tái),充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),統(tǒng)籌投資決策、原料采購、對(duì)外銷售以及成本控制各項(xiàng)環(huán)節(jié)信息,構(gòu)架清晰明確的反饋流程,從整體上科學(xué)統(tǒng)籌和有效控制內(nèi)控建設(shè)。國有企業(yè)要依托信息技術(shù)搭建應(yīng)急預(yù)警體系,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防范應(yīng)對(duì),實(shí)時(shí)控制投資決策、資金預(yù)警以及授信額度,實(shí)時(shí)跟蹤資金流、物流,并對(duì)之實(shí)施有效控制。國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控信息化建設(shè),要加強(qiáng)信息溝通傳輸,有效落實(shí)內(nèi)控信息化建設(shè)成果。國有企業(yè)要加強(qiáng)信息收集,并對(duì)所收集的信息進(jìn)行匯總,向決策層及時(shí)反饋,促進(jìn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)精準(zhǔn)識(shí)別薄弱環(huán)節(jié),并采取有效措施做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作,增強(qiáng)內(nèi)控成效[5]。
國有企業(yè)要秉持風(fēng)險(xiǎn)視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),具體可從如下幾方面著手:
1.確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控建設(shè)中的核心地位
國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)控建設(shè),要確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控建設(shè)中的核心地位,引導(dǎo)各部門加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí),明確其對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的重要性,督促各部門立足于自身實(shí)際情況采取針對(duì)性措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。國有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳,引導(dǎo)全員深入了解風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的重要性和關(guān)鍵性,集中會(huì)計(jì)人員召開講座,組織培訓(xùn)活動(dòng),引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念進(jìn)行準(zhǔn)確把握,在此基礎(chǔ)上,督促各部門考察市場(chǎng)環(huán)境,幫助企業(yè)構(gòu)建能實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系。
2.創(chuàng)設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)核的企業(yè)文化
國有企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注和考察市場(chǎng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化,充分認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確把握市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性,對(duì)內(nèi)控建設(shè)理念和模式加以創(chuàng)新,在高度重視內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上,打造以風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)核的企業(yè)文化,將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與企業(yè)文化進(jìn)行緊密結(jié)合,引導(dǎo)全體員工深刻認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于內(nèi)控建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的重要性。國有企業(yè)要綜合考慮自身特點(diǎn),開展多樣化的活動(dòng),例如組織辯論會(huì)、講座等,將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透融入員工的思想意識(shí)和思維方式中,據(jù)此創(chuàng)設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的企業(yè)文化,再通過企業(yè)文化對(duì)員工的感染,引導(dǎo)全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),為構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控體系提供助力。
3.合理劃分企業(yè)權(quán)責(zé)
國有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控建設(shè),要合理劃分權(quán)責(zé),綜合運(yùn)用逐級(jí)授權(quán)、集中控制的方式,為企業(yè)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。國有企業(yè)要采用集中控制的方式,對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置,增強(qiáng)內(nèi)控成效。國有企業(yè)落實(shí)對(duì)資源的集中控制,要引導(dǎo)各部門及其員工明確自身的職責(zé)權(quán)限,著眼于大局,并分析各類風(fēng)險(xiǎn)因素,高效有序開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的同時(shí),實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效防范。另外,國有企業(yè)要通過逐級(jí)授權(quán),有效落實(shí)分層負(fù)責(zé)的機(jī)制,促進(jìn)對(duì)內(nèi)控體系的有效完善,提高業(yè)務(wù)開展水平,督促各級(jí)管理人員履行自身職責(zé),保障業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管控成效。
4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程操作
國有企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控建設(shè)的實(shí)踐過程中,要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理,并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程操作,有效保障風(fēng)險(xiǎn)管理效果。國有企業(yè)要綜合考慮自身業(yè)務(wù)運(yùn)行的深層次邏輯,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源進(jìn)行清晰梳理,優(yōu)化整合業(yè)務(wù)流程,在開展業(yè)務(wù)工作的過程中找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并對(duì)之進(jìn)行準(zhǔn)確有效把控,實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。國有企業(yè)要引導(dǎo)各層級(jí)人員熟悉內(nèi)控流程,習(xí)慣風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)操作,并構(gòu)建專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作小組,對(duì)運(yùn)營管理效益和損失加以評(píng)價(jià)和控制。另外,國有企業(yè)要配套構(gòu)建嚴(yán)格的紀(jì)律約束,保障相關(guān)人員準(zhǔn)確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的操作流程。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)加以完善
國有企業(yè)負(fù)責(zé)管理內(nèi)部控制的部門,要構(gòu)建科學(xué)性和可操作性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,并立足于實(shí)踐,逐步對(duì)之加以完善。要將定量評(píng)估與定性評(píng)估緊密結(jié)合起來,對(duì)業(yè)務(wù)全流程實(shí)施有效的綜合管控,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患做出準(zhǔn)確判斷。同時(shí),國有企業(yè)要依托信息技術(shù)搭建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,深入分析各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)之進(jìn)行準(zhǔn)確把握,清晰梳理各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此過程中,國有企業(yè)要通過全流程監(jiān)控,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開實(shí)時(shí)監(jiān)控,有效避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化,降低風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度,削弱其負(fù)面影響。另外,國有企業(yè)要夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理,據(jù)此對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系加以完善,增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程的滲透融入,全方位實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。
綜上所述,國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性在于保障高效穩(wěn)定的運(yùn)營管理、增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)對(duì)員工的規(guī)范約束。國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的熱點(diǎn)難點(diǎn)在于對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)有待深化、缺乏完善的內(nèi)控制度建設(shè)、缺乏專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員、內(nèi)控建設(shè)信息化程度有待提升、亟須重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)此,國有企業(yè)要通過深化對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)、對(duì)內(nèi)控制度加以完善、加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)、秉持風(fēng)險(xiǎn)視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)等對(duì)策加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),增強(qiáng)內(nèi)控成效,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。其中,國有企業(yè)秉持風(fēng)險(xiǎn)視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),要確立風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控建設(shè)中的核心地位、創(chuàng)設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)核的企業(yè)文化、合理劃分企業(yè)權(quán)責(zé)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程操作、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)加以完善,據(jù)此增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的成效,實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。■
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2023年18期