陳剛

（新疆忠德會計師事務(wù)所，新疆 烏魯木齊 830011）

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，行政事業(yè)單位的發(fā)展也取得了一定成績，為了更好地適應(yīng)時代發(fā)展趨勢，各行政事業(yè)單位均在結(jié)合自身實際情況，對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行完善，使其能夠發(fā)揮出更大的作用。

但從當(dāng)前情況來看，在實際開展內(nèi)部控制審計工作過程中還存在一些問題，不僅影響了內(nèi)部控制審計工作的正常開展，還對其整體水平和質(zhì)量造成了較大影響。因此，各行政事業(yè)單位必須要針對內(nèi)部控制審計工作開展過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)解決措施，以此來促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的順利開展。

一、概述

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作是指單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的過程中，對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和效益性進(jìn)行審查。通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作，可以有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，可以促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范化，同時也能提高行政事業(yè)單位的管理水平。因此，行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制審計工作，加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計工作的重視程度，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計工作的認(rèn)識，在實施內(nèi)部控制審計工作中嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制審計相關(guān)規(guī)定。這樣才能更好地完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高行政事業(yè)單位管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的重要性

（一）可以有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪

行政事業(yè)單位是國家職能部門，承擔(dān)著重要的社會管理職責(zé)，同時也是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步都有十分重要的意義。

首先，內(nèi)部控制審計工作可以有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，在我國每年都會有很多人因為經(jīng)濟(jì)犯罪而入獄，這對于我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會穩(wěn)定都會造成嚴(yán)重的影響。

其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要途徑。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作是一項長期的任務(wù)，只有長期堅持才能有效地預(yù)防和控制企業(yè)內(nèi)部控制犯罪。行政事業(yè)單位通過開展內(nèi)部控制審計工作，可以加強(qiáng)對企業(yè)員工的法制教育和職業(yè)道德教育，可以提高員工對經(jīng)濟(jì)犯罪行為的認(rèn)識，同時也可以提高企業(yè)員工對經(jīng)濟(jì)犯罪行為的抵抗能力。通過開展內(nèi)部控制審計工作可以提高行政事業(yè)單位自身管理水平和效率，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的開展，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，它不僅能夠保障行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中的合法合規(guī)，而且對于提升行政事業(yè)單位工作效率、保證財務(wù)信息的真實性等都具有重要作用。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，在這一時期，行政事業(yè)單位必須緊跟時代發(fā)展的步伐，不斷完善自身的管理制度，提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動效率。而內(nèi)部控制審計工作在行政事業(yè)單位中的作用日益凸顯，可以有效地規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的行為，為促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，財務(wù)管理對于行政事業(yè)單位而言越來越重要。只有對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行完善，才能保證財務(wù)管理工作高效有序的開展，保證資金的合理使用，從而為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。

另外，內(nèi)部控制審計工作能夠有效地監(jiān)督行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)體制不斷變化的背景下，行政事業(yè)單位所承擔(dān)的任務(wù)也在不斷變化。因此，只有對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行完善才能保證各項經(jīng)濟(jì)活動有效開展。

此外，內(nèi)部控制審計工作可以有效增強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的風(fēng)險意識。隨著社會經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，在日常生活中有很多不確定因素影響著人們生活質(zhì)量。因此，必須要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的重視程度。通過對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行完善可以有效地降低行政事業(yè)單位風(fēng)險事件發(fā)生的概率，提升其在社會經(jīng)濟(jì)中的地位和作用。因此加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行完善對于促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（三）提升行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的重要手段

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計工作，能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前我國大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理體系還不夠完善，財務(wù)管理制度也不夠健全，無法有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，這也就導(dǎo)致了單位內(nèi)部出現(xiàn)各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

而內(nèi)部控制審計工作的開展能夠?qū)挝坏呢攧?wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)單位在財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題，并及時采取措施進(jìn)行整改。行政事業(yè)單位作為國家的重要部門之一，其存在的最大價值就是為人民服務(wù)，與社會發(fā)展。而違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象是破壞社會發(fā)展、阻礙國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一。因此行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計工作，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，使其能夠更好地為人民服務(wù)，預(yù)防違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

此外，內(nèi)部控制審計工作也能夠幫助行政事業(yè)單位建立健全完善的財務(wù)管理制度，對各項收支進(jìn)行有效規(guī)范和控制，使其能夠更好地服務(wù)于社會發(fā)展。行政事業(yè)單位在日常工作中要加強(qiáng)對各項制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，提高行政事業(yè)單位人員的工作積極性。

在此基礎(chǔ)上通過內(nèi)部控制審計工作對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善和優(yōu)化。通過對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，不僅能夠保證各項財務(wù)活動順利開展和資金使用安全規(guī)范合理，還能提高行政事業(yè)單位的工作效率和管理水平。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制審計機(jī)制

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作是一項比較復(fù)雜的工作，其涉及方方面面，需要相關(guān)部門協(xié)同配合（見圖1）。但現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制審計機(jī)制，內(nèi)部控制審計工作大多由財務(wù)部門獨立完成，未與其他部門形成良好的溝通協(xié)作機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計工作無法順利開展。另外，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對企業(yè)管理缺乏全面了解，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，這些問題都會影響內(nèi)部控制審計工作的順利開展。

圖1 內(nèi)部審計工作內(nèi)容

（二）內(nèi)部控制制度不完善

我國行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在很多問題。例如，行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度不完善、制度執(zhí)行力度不夠等。此外，一些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制審計工作的重要性認(rèn)識不足，缺乏對內(nèi)部控制審計工作重要性的認(rèn)識，導(dǎo)致其沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制審計的作用。

（三）內(nèi)部控制審計人員綜合素質(zhì)不高

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作開展過程中還存在很多問題：一是在開展內(nèi)部控制審計工作時缺乏專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、具有較強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力和較強(qiáng)組織管理能力的高素質(zhì)人才；二是由于一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視對員工進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致員工專業(yè)知識水平較低、綜合素質(zhì)較差；三是在開展內(nèi)部控制審計工作時，不注重對員工進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致員工專業(yè)知識水平較低、綜合素質(zhì)較差；四是由于一些行政事業(yè)單位缺乏對員工進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)的機(jī)制，導(dǎo)致員工專業(yè)知識水平較低、綜合素質(zhì)較差。

（四）內(nèi)部控制審計結(jié)果缺乏應(yīng)用效果

在實際工作中，一些行政事業(yè)單位沒有建立起有效的風(fēng)險評估機(jī)制、風(fēng)險管理體系、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等。此外，由于沒有建立起有效的風(fēng)險管理體系、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險評估機(jī)制等，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制審計時，缺乏相應(yīng)的評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方法。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作開展策略

（一）完善內(nèi)部控制體系

要想完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，需要從制度入手，從制度上對內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，通過完善內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防控。

首先，應(yīng)當(dāng)建立健全的會計體系。會計是內(nèi)部控制的重要組成部分，其不僅能夠幫助行政事業(yè)單位對其財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管，還能有效地促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。所以，應(yīng)當(dāng)建立健全的會計體系，從而為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供有力保障。其次，要重視對審計人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)。審計人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要參與者和實踐者，其對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的開展具有重要影響。最后，要充分發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督機(jī)制是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作順利開展的重要因素。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是指單位的管理制度、人員素質(zhì)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面對內(nèi)部控制工作的影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的改革也在不斷推進(jìn)，這就需要行政事業(yè)單位加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計工作的重視，進(jìn)而推動行政事業(yè)單位不斷發(fā)展。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作，可以通過建立完善的內(nèi)部控制審計制度來規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)活動，保障單位的合法利益。

通過建立健全完善的內(nèi)部控制審計制度，可以更好地預(yù)防財務(wù)犯罪行為，同時也能規(guī)范財務(wù)行為，避免財務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為。通過對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和審查，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題和不足，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，這樣就可以避免發(fā)生財務(wù)犯罪行為。

同時通過內(nèi)部控制審計工作對單位進(jìn)行全面審查，也可以及時發(fā)現(xiàn)和解決一些財務(wù)問題，并提出相應(yīng)的解決方案。這樣就能及時解決單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，從而保證行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動順利開展。

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該完善內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)不同部門的性質(zhì)、特點以及風(fēng)險點等因素對內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，推動內(nèi)部控制審計工作的開展。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部人員素質(zhì)的培養(yǎng)，使其掌握最新的法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)知識等，并將其運(yùn)用到日常工作中。

因此，行政事業(yè)單位需要優(yōu)化自身的管理制度、人員素質(zhì)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面來優(yōu)化自身環(huán)境，進(jìn)而使自身能夠更好地開展內(nèi)部控制審計工作。此外，還要不斷加強(qiáng)對風(fēng)險評估以及監(jiān)督等方面的重視（見圖2）。

圖2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

（三）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

首先，要對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其了解并掌握內(nèi)部控制審計的基本知識以及內(nèi)部控制審計的方法和程序。其次，要定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)。最后，要提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平，使其能夠真正樹立起愛崗敬業(yè)的思想，以客觀公正的態(tài)度對待工作，確保內(nèi)部審計工作能夠順利開展。只有通過健全監(jiān)督機(jī)制才能提高內(nèi)部審計人員的積極性和主動性。例如，可以將內(nèi)部控制審計與其他業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，在開展這項工作時，可以在行政事業(yè)單位內(nèi)成立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門對其進(jìn)行監(jiān)督，通過這種方式可以使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作更加高效。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制審計工作的信息化建設(shè)

在當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展背景下，審計工作的開展也要與信息技術(shù)相融合，這是因為信息化技術(shù)能夠?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展起到積極作用。

具體來說，在當(dāng)前信息化時代，審計人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)對審計工作的遠(yuǎn)程操控，并結(jié)合審計工作實際情況，利用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)整理，這樣不僅可以提升工作效率，還能夠節(jié)約人力資源成本。同時，在信息化建設(shè)過程中，行政事業(yè)單位還要積極引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制審計技術(shù)與設(shè)備，為其提供更多先進(jìn)的技術(shù)支持，從而有效地提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作開展水平。

此外，還要將審計系統(tǒng)與單位信息管理系統(tǒng)相結(jié)合，這是因為內(nèi)部控制審計工作與單位信息化管理系統(tǒng)，相互關(guān)聯(lián)，利用信息化技術(shù)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。在此過程中，如果出現(xiàn)問題能夠及時反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)人。

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制審計工作是不可或缺的，只有加強(qiáng)對其的重視程度，并將其運(yùn)用到實際工作中，才能更好地推動單位發(fā)展。同時，通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，目前我國在這一方面還存在一定的不足之處，主要體現(xiàn)在各單位重視程度不夠、審計人員整體素質(zhì)不高等方面。為此，各單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行完善，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)和管理，提高其整體素質(zhì)和水平。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的開展還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，在確保其獨立性的基礎(chǔ)上促進(jìn)內(nèi)部控制審計工作的開展。只有這樣才能使內(nèi)部控制審計工作更好地發(fā)揮作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，各行政事業(yè)單位所面臨的競爭壓力也越來越大。各單位需要結(jié)合自身實際情況，制定并完善內(nèi)部控制審計制度，使其能夠有效發(fā)揮作用，提高工作效率和水平。各單位需要對內(nèi)部控制審計工作給予高度重視，并制定完善的管理制度，對其進(jìn)行優(yōu)化和完善。對于內(nèi)部控制審計工作的開展而言，相關(guān)人員不僅要對其進(jìn)行重視，還要對內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行加強(qiáng)。各單位需要建立健全內(nèi)控制度體系，使其能夠真正發(fā)揮作用，使內(nèi)控審計工作開展更加順利和規(guī)范。相關(guān)人員也要加大對內(nèi)控審計制度的執(zhí)行力度，并將其落實到實際工作中，使其能夠真正發(fā)揮作用。各單位也要重視對相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，使其能夠充分了解內(nèi)部控制審計制度的重要性，并將其應(yīng)用到實際工作中去。