雷麗萍

市場經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)管理帶來了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)為增強自身的市場競爭力必須重視內(nèi)部財務(wù)審計，發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督、控制和服務(wù)作用，提高企業(yè)的資金利用率，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促使企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)審計工作解析

企業(yè)財務(wù)審計是按照《中華人民共和國審計法》等法律制度及企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則，監(jiān)督并審查企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容和財務(wù)狀況，包括企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等，糾察并整理其中的經(jīng)濟問題和整改建議，同時出具客觀反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的審計報告。具體來說是查處企業(yè)財務(wù)賬款中存在的濫用資金、虛假交易等違法違規(guī)問題，以真實展現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，幫助企業(yè)及時采取措施應(yīng)對風(fēng)險。從根本上來說，是企業(yè)對自身的經(jīng)濟財務(wù)活動進(jìn)行定期的審查，暴露企業(yè)潛在的財務(wù)問題，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營決策、改善經(jīng)營狀況提供參考依據(jù)。如今，企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容也隨著社會經(jīng)濟發(fā)展而擴大，除了監(jiān)督企業(yè)財務(wù)狀況外，還擁有對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評價和管理職能，以確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)審計的主要特點如下：

第一，準(zhǔn)確性。財務(wù)審計的準(zhǔn)確性是指審計內(nèi)容的準(zhǔn)確性，審查企業(yè)的財務(wù)信息并分析其中的問題，以便給管理者提供可靠的決策依據(jù)來改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營行為。由于企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)與企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)體量直接相關(guān)，所以當(dāng)企業(yè)的財務(wù)信息較多較雜時，也會增加審計工作的壓力，會對審計結(jié)果的可靠性帶來影響。因此，必須保證財務(wù)審計的準(zhǔn)確性，以客觀呈現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況。

第二，真實性。財務(wù)審計的真實性要求審計結(jié)果實事求是，不弄虛作假，真切可靠地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，真實性關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟核心，決定著企業(yè)的未來發(fā)展決策。因此，在對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計時，核對、統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息必須以實際數(shù)據(jù)作為依據(jù)，不得偽造、編造、改造數(shù)據(jù)。

第三，完整性。財務(wù)審計的完整性體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等整體過程中，涵蓋企業(yè)主要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和款項信息，各項內(nèi)容涉及的文件、賬簿、憑證等必須完整。對于其中發(fā)生的所有經(jīng)濟事項都應(yīng)確保相關(guān)的信息有章可循，有往來記錄，不得遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審計事項。

第四，合法性。財務(wù)審計的合法性指的是企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)條例規(guī)范經(jīng)濟行為和審計行為，在審計過程中涉及的財務(wù)報表、審計依據(jù)、審計程序等都必須合乎法律規(guī)范，且具有法律效力，嚴(yán)厲禁止違法違規(guī)的審計行為。

第五，數(shù)據(jù)化。財務(wù)審計的數(shù)據(jù)化是指將企業(yè)資金運營、往來款項、費用支出等財務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計、歸集的數(shù)據(jù)化處理，便于清晰地呈現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況和后續(xù)的對比分析工作，能更容易發(fā)現(xiàn)問題，為提高企業(yè)效益帶來參考。

企業(yè)財務(wù)審計的必要性

一、監(jiān)督作用

企業(yè)開展財務(wù)審計的最重要作用是對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，審查企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)濟活動有關(guān)的業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)，對于違規(guī)行為應(yīng)依據(jù)審計法規(guī)對其進(jìn)行追責(zé)和整改，杜絕腐敗、造假等現(xiàn)象，督促企業(yè)財務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性與真實性，監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，從而加強企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動。

二、控制作用

財務(wù)審計是對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映，并采取相應(yīng)措施降低經(jīng)營風(fēng)險、提高企業(yè)效益，因此對企業(yè)的經(jīng)營管理起著一定的控制作用。在審計過程中，主要是針對企業(yè)的財務(wù)賬款、各類報表、資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)等信息進(jìn)行核查分析，找出其中存在的財務(wù)問題并及時整改，控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提高保障。

三、服務(wù)作用

財務(wù)審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，能夠體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)信息和經(jīng)營情況，審計結(jié)果能給管理層提供可靠的決策依據(jù)，有助于他們解決當(dāng)前存在的經(jīng)營問題并思考企業(yè)的未來規(guī)劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出調(diào)整，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效果，增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，在市場上占據(jù)經(jīng)濟優(yōu)勢。

企業(yè)財務(wù)審計中的問題分析

一、對工作定位不清晰

在財務(wù)審計工作中，很多企業(yè)的審計人員對自身工作定位不清晰，沒有樹立正確的審計觀念，在財務(wù)與審計工作之間沒有明確二者的工作范圍及界限，審計職能未得到有效發(fā)揮，容易和會計核算工作產(chǎn)生混淆。另外，在一些企業(yè)劃分審計職責(zé)時將其與財會工作進(jìn)行捆綁，沒有對審計工作進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，只是單純地將審計歸為對會計賬簿的檢查、財務(wù)數(shù)據(jù)的核算等，缺乏對審計工作的真正認(rèn)識。如果對審計工作定位存在偏差，將給審計內(nèi)容和審計過程造成阻礙，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營問題，不利于企業(yè)開展科學(xué)、高效的經(jīng)濟活動。

二、沒能引起足夠重視

很多企業(yè)沒能對財務(wù)審計工作引起足夠的重視，對于審計的重要性、審計方式流程等都缺乏相應(yīng)的認(rèn)識，在管理上存在不足。企業(yè)為追求經(jīng)濟效益而將工作重心放在經(jīng)濟活動上，將資源向企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)方面傾斜，忽略了審計的監(jiān)督和控制作用，對于審計工作沒有嚴(yán)格要求，甚至沒有設(shè)立專門的審計部門和審計人員，而是讓會計部門人員兼任，這極大地影響了審計工作的真實性和獨立性。很多企業(yè)輕視審計工作，為了應(yīng)付外部檢查才實行審計工作，使得審計變得形式化。對審計的重視不足，讓審計人員在執(zhí)行具體工作時也會受到阻礙，在審查某些財務(wù)數(shù)據(jù)時未被賦予充足的權(quán)限，對審計的完整性造成影響，在出具審計報告時可能會因企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的限制而難以保證審計結(jié)果的公平客觀，出現(xiàn)造假、包庇等行為，嚴(yán)重?fù)p害了審計工作的有效性和準(zhǔn)確性。

三、審計管理機制不完善

當(dāng)前，我國大部分企業(yè)尚未形成完善的審計管理機制，在實際的審計管理工作中存在較多漏洞。首先，沒有清晰劃分財會與審計部門的相關(guān)職能權(quán)限，工作內(nèi)容存在交叉，審計獨立性不足，影響審計的權(quán)威性與信服力。其次，審計執(zhí)行過程缺乏相應(yīng)的責(zé)任人監(jiān)督管理，使得工作落實力度不夠，責(zé)任不明確，降低財務(wù)審計工作質(zhì)量。最后，沒有相關(guān)管理機制的約束，審計業(yè)務(wù)流程容易不規(guī)范，在審查資金時不夠嚴(yán)格細(xì)致，造成審計結(jié)果出現(xiàn)偏差，不利于企業(yè)之后的決策規(guī)劃。

四、執(zhí)行力較差

很多中小企業(yè)的審計人員在進(jìn)行審計工作時執(zhí)行力較差，只是將審計作為一項任務(wù)來完成，沒有對其中的財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)濟問題進(jìn)行充分分析和深入思考，使得審計工作浮于表面，審計報告不夠具體透徹，未能給企業(yè)經(jīng)營決策帶來有效參考。有些企業(yè)的審計工作與財務(wù)部門并行，沒有設(shè)立專門的審計機構(gòu)處理，從而制約了審計工作的獨立與客觀。有的企業(yè)為圖方便將內(nèi)部的審計業(yè)務(wù)外包給審計事務(wù)所，不少事務(wù)所實踐經(jīng)驗不足，且對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，出具的審計報告不一定符合企業(yè)真實經(jīng)營狀況。此外，具備專業(yè)能力的高級審計人員相對稀缺，部分審計專員在經(jīng)驗及執(zhí)行力上都存在一定的不足，在開展審計工作時效率不高。

企業(yè)財務(wù)審計中問題的應(yīng)對策略

一、正確定位財務(wù)審計工作

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計工作前應(yīng)首先對其正確定位，明確審計工作的內(nèi)容及職責(zé)，將其與會計核算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，明確工作范圍，發(fā)揮審計的督查作用。審計工作應(yīng)具備相應(yīng)的人力、技術(shù)等資源，不能因定位偏差而缺失資源，讓專業(yè)的審計人員和先進(jìn)的審計信息系統(tǒng)給審計工作提供保障，提高審計工作質(zhì)量，減少審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、對財務(wù)審計高度重視

財務(wù)審計工作應(yīng)得到足夠的重視，只有當(dāng)企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)審計高度重視，才能使審計的職能效用充分展現(xiàn)。對于審計人員，應(yīng)認(rèn)識到自身工作的重要性，端正工作態(tài)度，以認(rèn)真細(xì)致的作風(fēng)和嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)素養(yǎng)執(zhí)行審計工作，確保審計過程和審計結(jié)果的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。同時，將企業(yè)的審計制度和準(zhǔn)則融入企業(yè)文化建設(shè)中，督促內(nèi)部員工規(guī)范自身行為，避免徇私舞弊、弄虛作假、挪用公款等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，形成科學(xué)的財務(wù)審計觀念。在企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)中貫徹審計工作的監(jiān)督與審查，充分重視審計工作，給予審計部門及人員一定的權(quán)限，為審計工作的順利進(jìn)行提供足夠的保障。

三、強化工作人員的綜合素養(yǎng)

為了提高企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量，就要從提升審計工作人員的能力入手，通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)考核來強化審計人員的綜合素養(yǎng)。只有增強工作人員的審計專業(yè)水平和職業(yè)道德情操，才能推動企業(yè)財務(wù)審計工作的高效開展，并能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題以規(guī)避風(fēng)險，提高工作人員的審計執(zhí)行力，為企業(yè)的經(jīng)營決策帶來更準(zhǔn)確的依據(jù)。企業(yè)對審計人員還應(yīng)展開階段性的培訓(xùn)或講座，幫助工作人員充實審計知識，提升審計專業(yè)水平。

四、重視風(fēng)險評估工作

企業(yè)在開展財務(wù)審計工作時應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。這需要審計人員對財務(wù)信息進(jìn)行充分的分析思考，對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀作出準(zhǔn)確的評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險，從而提出改善方案。對風(fēng)險的評估應(yīng)盡量客觀、公正，站在企業(yè)的經(jīng)營方向和未來發(fā)展的角度深入剖析?？梢越Y(jié)合信息技術(shù)和系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)作出科學(xué)的處理，以便能清晰、迅速地發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，利用先進(jìn)的設(shè)備對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來進(jìn)行監(jiān)督，減少經(jīng)濟風(fēng)險。在評估風(fēng)險時，調(diào)取財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過在線對比分析，提高審計效率，增強發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的可能性，促進(jìn)審計工作整體的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

五、強化財務(wù)審計工作的獨立性

為了確保財務(wù)審計的客觀公正，企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)審計工作的獨立性。在企業(yè)內(nèi)部將審計工作作為獨立的部分看待，設(shè)置專門的財務(wù)審計部門，明確有關(guān)職責(zé)范圍界限，避免工作內(nèi)容和工作職責(zé)不清晰的情況，發(fā)揮審計的核查、監(jiān)督和控制作用。對財務(wù)審計的獨立性給予充分的重視，并賦予一定的權(quán)限，使審計工作具有足夠的權(quán)威和懾服力，能夠為財務(wù)會計工作和整改追蹤工作帶來保障。

六、擴大審計工作的范圍

為了提高財務(wù)審計工作的影響力，企業(yè)應(yīng)擴大審計工作的范圍。企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身的經(jīng)營范圍和發(fā)展規(guī)劃，對財務(wù)審計工作作出適時調(diào)整，動態(tài)掌控企業(yè)的經(jīng)濟情況，從而優(yōu)化有關(guān)決策。為了實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須擴大審計工作范圍，對審計工作內(nèi)容進(jìn)行區(qū)分。

七、強化與其他部門的交流

雖然企業(yè)財務(wù)審計工作具有相對獨立性，但離不開其他部門的協(xié)調(diào)配合。因此，為了提高審計工作效率，必須強化與其他部門的交流。審計工作需要收集各方面的資料信息，以便和其他部門溝通聯(lián)系，尤其是財務(wù)部門。財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享與傳遞建立在部門之間高效的交流合作上，所以審計人員應(yīng)在執(zhí)行審計工作時加強和其他部門的聯(lián)系，讓其他部門為審計工作提供支持，避免工作的片面化，同時這也是審計完整性的要求。

八、營造良好的內(nèi)部氛圍，避免矛盾

由于審計工作的特殊性，容易在日常的財務(wù)審查或監(jiān)督工作中發(fā)生沖突。因此，企業(yè)必須提供相應(yīng)的環(huán)境與制度保障，營造良好的內(nèi)部氛圍，避免矛盾。最好給審計部門設(shè)置單獨的工作空間，在保證審計獨立性的同時減少與其他部門的摩擦，在安排部門任務(wù)時應(yīng)提前明確職責(zé)，避免審計部門人員和其他工作人員產(chǎn)生經(jīng)濟利益沖突，使得審計的公正性客觀性得到保障。企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的企業(yè)制度和審計準(zhǔn)則來規(guī)范員工的工作行為，讓審計工作得以良好開展。（作者單位：福建中誠信德會計師事務(wù)所有限公司）