孫潔

（成都市青羊區(qū)城市更新改造中心，四川 成都 610000）

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，不是簡(jiǎn)單地生搬硬套相關(guān)文件，更不是機(jī)械性地照抄照搬；而是要根據(jù)實(shí)際的工作情況，靈活地進(jìn)行調(diào)整，科學(xué)地進(jìn)行調(diào)研，通過(guò)不斷提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，更好地將財(cái)務(wù)工作和各項(xiàng)工作進(jìn)行融會(huì)貫通，讓各個(gè)部門更加明確崗位職責(zé)、工作目標(biāo)以及工作制度，從而提高各個(gè)部門的執(zhí)行力，為行政事業(yè)單位的和諧發(fā)展提供更加可靠保障。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）內(nèi)控管理工作涉及范圍廣

我國(guó)行政事業(yè)單位涉及的職能體系非常多，要不斷地優(yōu)化其自身管理職能，提高管理服務(wù)水平，不斷地健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。通過(guò)強(qiáng)有力的行政手段以及管理措施，幫助行政事業(yè)單位建立起規(guī)范化以及實(shí)際化的內(nèi)控管理體系，以在健全體系的支撐下，更好地完成服務(wù)工作，為社會(huì)的安全穩(wěn)定以及人民群眾的安全便捷提供更好的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)核算工作比較復(fù)雜

不同的單位在財(cái)務(wù)核算管理工作中有不同的處理方法和標(biāo)準(zhǔn)原則，需要參照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不同項(xiàng)目使用不同的強(qiáng)化方法；盡量采用科學(xué)合理的方法以處理財(cái)務(wù)核算工作中比較復(fù)雜的問題，對(duì)于一些困難的、容易混淆的、容易出現(xiàn)分歧和糾紛的財(cái)務(wù)核算工作，應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的方法進(jìn)行相關(guān)的核算和管理，保證其準(zhǔn)確性[1]。

（三）內(nèi)部控制重點(diǎn)比較特殊

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特殊性，決定了其開展工作中將會(huì)遇到很多的問題。行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，應(yīng)該明確工作的目標(biāo)和工作的目的，主要以人民群眾和社會(huì)服務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)一系列的工作，不斷地完善社會(huì)公共服務(wù)體系，在滿足人民群眾的基本保證的前提下，更好地完善社會(huì)公共服務(wù)體系。

（四）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)全面而又專業(yè)的管理過(guò)程

行政事業(yè)單位應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制的全方位角度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理本身所涉及的核算工作范疇，從更加專業(yè)、全面的角度，以及秉持著整體和全局的觀念，對(duì)資金管理的措施、整個(gè)內(nèi)部管理的預(yù)算控制決算設(shè)置、決算編制以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案等方面進(jìn)行分析，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的。

結(jié)合管理過(guò)程中出現(xiàn)的相關(guān)問題以及預(yù)期的期望值，以更好地調(diào)整管理過(guò)程中出現(xiàn)的問題和內(nèi)控管理的優(yōu)化方案，結(jié)合具體存在的問題制定相應(yīng)的管理措施，真正地從實(shí)踐出發(fā)，對(duì)相應(yīng)的管理目標(biāo)實(shí)施相應(yīng)的管理措施。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要意義

（一）有利于發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化路徑在維護(hù)我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定，以及穩(wěn)步推進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展起到至關(guān)重要的作用；而且在較短的時(shí)間內(nèi)，可以更好地提高管理效益以及管理職能。

此外，國(guó)家加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的管控，也可以加大行政事業(yè)單位的職責(zé)履行力度，使其在相應(yīng)的管理體系和管理標(biāo)準(zhǔn)下，更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能，讓行政事業(yè)單位在社會(huì)的管理中起到更加關(guān)鍵的作用，從而不斷地提高行政事業(yè)單位在社會(huì)上的影響力，以及在人民群眾心目中的地位，進(jìn)而更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能[2]。

（二）有利于提高國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，需要一定的資金和財(cái)務(wù)支持。目前，行政事業(yè)單位大部分的財(cái)務(wù)津貼和財(cái)務(wù)支持，來(lái)自上級(jí)以及國(guó)家的撥款資助，所以涉及國(guó)家和人民權(quán)益的資產(chǎn)就成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。如何實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化管理，以及在科學(xué)管理的前提下，如何使國(guó)有資產(chǎn)增值保值，將會(huì)作為財(cái)務(wù)管理的重心。在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的前提下，優(yōu)化的資源配置以及科學(xué)的管理方法，可以提高資產(chǎn)管理的科學(xué)性和資產(chǎn)的配比，避免國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)或流失現(xiàn)象。

（三）有利于保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要能夠客觀反映行政事業(yè)單位資金和現(xiàn)狀的準(zhǔn)確性財(cái)務(wù)信息作為支撐。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化路徑探析，最重要的也是在客觀數(shù)據(jù)真實(shí)性的前提下進(jìn)行相關(guān)的調(diào)控工作。

一旦財(cái)務(wù)信息或者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)滯后或者是失真的問題，都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)造成一定的威脅，同時(shí)也可能會(huì)對(duì)單位的決策產(chǎn)生一定的影響，為單位后續(xù)的工作以及國(guó)有資產(chǎn)的穩(wěn)定帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的難點(diǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境待優(yōu)化，內(nèi)控管理意識(shí)欠缺

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，需要依托于嚴(yán)格而又完善的流程和制度來(lái)落實(shí)。無(wú)論管理制度，還是工作流程，都是由專業(yè)的人結(jié)合一定的科學(xué)依據(jù)以制定出來(lái)的，因此增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)能夠進(jìn)一步保證制度制定的科學(xué)性，進(jìn)而在相互監(jiān)督和制約的工作模式下，更好地實(shí)現(xiàn)崗位的職責(zé)劃分，并對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行重點(diǎn)的把控。

單位增強(qiáng)人員的內(nèi)控意識(shí)以及加大培訓(xùn)力度，不僅可以有效提高在崗人員的工作素質(zhì)和積極性，還可以增強(qiáng)管理人員的管理意識(shí)；同時(shí)在現(xiàn)有的崗位職責(zé)上，明確職責(zé)劃分，可以真正地?cái)[脫事不關(guān)己的心態(tài)，以及高高掛起的姿態(tài)。

如此，可保證財(cái)務(wù)管理工作的協(xié)調(diào)有序發(fā)展，進(jìn)而更好地明確職責(zé)的劃分，不斷提高工作人員的專業(yè)性，更好地改善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，并從不同的方面和不同的層次增強(qiáng)人員的管理意識(shí)，提升水平。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，缺乏完善的制度指引

科學(xué)的制度和規(guī)范可以對(duì)財(cái)務(wù)工作以及相關(guān)工作發(fā)揮指引作用。行政事業(yè)單位要不斷地加大管理力度，健全管理制度，才能不斷地提高其管理水平，進(jìn)而對(duì)行政事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，以更好地從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行合理的管控。對(duì)于很多長(zhǎng)期的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和統(tǒng)計(jì)，調(diào)動(dòng)相關(guān)職責(zé)人員的工作積極性，使其更好地完成自己范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作，防止一些疑難問題形成爛賬，而無(wú)法收回。

目前，行政事業(yè)單位中存在很多財(cái)務(wù)管理工作的制度過(guò)于表面化，甚至有一些制度和實(shí)際工作存在脫節(jié)現(xiàn)象，同時(shí)制度存在不健全現(xiàn)象，致使工作過(guò)于表面，制度無(wú)法被真正落實(shí)，因此需要進(jìn)行積極整改，并參照有關(guān)的規(guī)定認(rèn)真地落實(shí)工作，使其真正地深入到管理內(nèi)部；此外還要制定相關(guān)制度，并積極落實(shí)和改進(jìn)，如此才會(huì)對(duì)我們的日常工作產(chǎn)生更加有意義的影響[3]。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位，內(nèi)控管理浮于表面

部分行政事業(yè)單位的管理流程和管理機(jī)制大部分是應(yīng)用了上級(jí)組織下發(fā)的框架，內(nèi)容比較籠統(tǒng)，管理內(nèi)容更是浮于表面，沒有被真正落實(shí)，因此在具體的執(zhí)行過(guò)程中，只是有大的方向，而并沒有具體的細(xì)則。

行政事業(yè)單位只有真正加大制度和規(guī)范的執(zhí)行力度，提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員評(píng)價(jià)和培訓(xùn)機(jī)制的有效性，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和素質(zhì)能力，才能提高其在相應(yīng)的崗位上匹配度，更好地加大人員的執(zhí)行力度。

如此才能將一些浮于表面的工作真正地落到實(shí)處，將一些籠統(tǒng)的制度和規(guī)范框架真正地做細(xì)做精，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況以及主要的工作流程，深入貫徹國(guó)家的大框架和大政策，并制定有效的符合內(nèi)部管理的動(dòng)態(tài)政策，將各種脫節(jié)的工作落到實(shí)處，真正地發(fā)揮人員的作用，將各個(gè)管理工作處于動(dòng)態(tài)的管理和監(jiān)督中，以更好地貫徹落實(shí)具體的工作。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

行政事業(yè)單位要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就要使用強(qiáng)有力的監(jiān)督手段，保證該項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，使各項(xiàng)工作處于一定的監(jiān)督范圍內(nèi)，并由專業(yè)的人員進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，以及幫助行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)更好地制定決策以及開展各項(xiàng)工作。如此，也可以防止安全隱患以及風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員應(yīng)第一時(shí)間做出應(yīng)急對(duì)策，并在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)以及關(guān)鍵的崗位上積極開展工作，認(rèn)真履行職責(zé)，并相互督促各人員做好基本工作，以更好地發(fā)揮自身的長(zhǎng)處。行政事業(yè)單位加大監(jiān)督管理力度，不僅可以提高相關(guān)制度的權(quán)威性，還可以有效避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及一些不良事件更好地扼殺在搖籃里。

行政事業(yè)單位要根據(jù)其管理標(biāo)準(zhǔn)和管理風(fēng)向，以及結(jié)合外部因素和內(nèi)部因素，才能更好地落實(shí)崗位調(diào)控和監(jiān)督管理工作，并通過(guò)客觀而又全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防止出現(xiàn)偏離或失衡的現(xiàn)象，防止出現(xiàn)不必要的損失。

四、新時(shí)期下行政事業(yè)單位如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化路徑探析重點(diǎn)是結(jié)合財(cái)政單位的日常工作以及專項(xiàng)工作而開展的。行政事業(yè)單位要營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，不斷增強(qiáng)參與人員的管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平；尤其在面對(duì)一些重大的事項(xiàng)和決策時(shí)，能夠更好地進(jìn)行群策群力以及集體決策，能夠更好地聽取群眾的意見，能夠更好地通過(guò)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力，制定出相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案和措施，進(jìn)而幫助決策者進(jìn)行決策，有力推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)步和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境是在不斷增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的前提下而形成的，行政事業(yè)單位需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)，并促進(jìn)全員積極參與，同時(shí)對(duì)各個(gè)層級(jí)的員工以及領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，制定更多的績(jī)效管理考核機(jī)制以進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。只有在多方因素的推動(dòng)和協(xié)調(diào)下，才能共同營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，不斷地通過(guò)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和制度以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

行政事業(yè)單位可通過(guò)與員工進(jìn)行深入的溝通和交流，以建立良好的團(tuán)隊(duì)氛圍；同時(shí)為員工提供相應(yīng)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，尤其是要對(duì)于關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的重要人員和重要部門進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，并與員工的績(jī)效掛鉤，以有效促進(jìn)基層員工的工作動(dòng)力和積極性[4]。

（二）健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立科學(xué)內(nèi)控管理體系

行政事業(yè)單位要想真正做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步完善；同時(shí)結(jié)合行政事業(yè)單位所涉及的管理項(xiàng)目以及開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以更有針對(duì)性地制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。在相應(yīng)的管理制度下進(jìn)行流程的劃分以及職責(zé)的劃分，可以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)度以及質(zhì)量，同時(shí)可以明確涉及的各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而合法合規(guī)地進(jìn)行有針對(duì)性的改善措施。

資產(chǎn)的收支平衡，可以防止債務(wù)的延期和滯留。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合相關(guān)的制度與市場(chǎng)發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，不斷地調(diào)整工作的重點(diǎn)，對(duì)工作環(huán)境中出現(xiàn)的問題以及痛點(diǎn)進(jìn)行全方位的問題分析和整改，進(jìn)而構(gòu)建科學(xué)完善的自評(píng)制度以及相應(yīng)的考核體系，以更好地自我監(jiān)督和自我約束；同時(shí)在細(xì)化各個(gè)管理工作和崗位職責(zé)的過(guò)程中，通過(guò)科學(xué)的管理，以真正地落實(shí)崗位職責(zé)，并形成以崗位相匹配的相應(yīng)制度和管理流程，以制定更加實(shí)效性和科學(xué)性的管理措施，確保各個(gè)工作有條不紊地進(jìn)行。

（三）大力推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，全面落實(shí)內(nèi)控管理程序

行政事業(yè)單位應(yīng)該樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，以更好地執(zhí)行相關(guān)部門的監(jiān)督管理工作，真正落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，并發(fā)揮其管理作用，促使內(nèi)部高效開展工作，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的價(jià)值；同時(shí)在充足而又獨(dú)立的空間內(nèi)，制定科學(xué)的內(nèi)部信息公開程序以及相應(yīng)的信息制度，通過(guò)公正客觀的流程以對(duì)具體的監(jiān)督結(jié)果以及獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行展現(xiàn)，讓一些態(tài)度消極、故意不執(zhí)行制度的人員產(chǎn)生畏懼心理，及時(shí)對(duì)相應(yīng)的優(yōu)秀人員予以獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，進(jìn)而大力推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行，全面落實(shí)內(nèi)控管理的細(xì)節(jié)程序；在精神層面和物質(zhì)層面給予不同的獎(jiǎng)勵(lì)，以更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，并真正做到責(zé)任到人[5]。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作來(lái)說(shuō)，要想健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，就需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督體系。專業(yè)的監(jiān)督工作需要由專業(yè)的人員，在真正了解相關(guān)政策和制度的前提下，結(jié)合具體的工作以開展，進(jìn)而將安全隱患扼殺在搖籃里。加大監(jiān)督管理力度，可以有效避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；而對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)督管理，有效地提出切實(shí)的整改措施，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行更加科學(xué)的決策以及科學(xué)的改變奠定良好的基礎(chǔ)，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理營(yíng)造安全的發(fā)展環(huán)境和和諧的發(fā)展氛圍。監(jiān)督管理需要與一定的績(jī)效掛鉤，才能進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

從上面分析可以看出，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的且系統(tǒng)的工作，需要不斷地在實(shí)際工作中進(jìn)行深化和總結(jié)，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題，以不斷優(yōu)化和調(diào)整策略，不斷升級(jí)管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)內(nèi)控管理程序，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制；通過(guò)不斷的努力，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化路徑上真正地發(fā)揮出管理的價(jià)值。