林雅艷 福州城建設(shè)計研究院有限公司

引言

新形勢下，在政策、技術(shù)、人口、材料等諸多因素的綜合影響下，我國工程勘察設(shè)計企業(yè)面臨著全新的發(fā)展環(huán)境，既有機遇也有挑戰(zhàn)。而要想實現(xiàn)自身效益的最大化，在市場競爭中保持足夠優(yōu)勢，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，它是提高內(nèi)部治理效能、培育核心競爭力的重要路徑。但客觀來講，因各種因素的制約，工程勘察設(shè)計企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在許多問題，并未發(fā)揮其優(yōu)勢作用，需要進行客觀審視，積極尋求有效的優(yōu)化路徑。

一、工程勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督和審計低效化

目前對于國內(nèi)的工程勘察設(shè)計企業(yè)來說，普遍存在內(nèi)部監(jiān)督與審計低效化的問題，使得內(nèi)部控制科學性、有效性整體弱化。一方面，從目前國內(nèi)的工程勘察設(shè)計企業(yè)來看，許多都沒有成立專門的審計組織，已成立的專門的審計組織也基本沒有發(fā)揮有效作用，缺乏獨立性和權(quán)威性，相關(guān)工作沒有形成足夠約束力，也無法及時識別企業(yè)內(nèi)部存在的管理漏洞。另一方面，負責監(jiān)督與審計的工作者，在日常工作中存在懈怠心理，往往都是應付了事，很少真正開展審計監(jiān)督，通常是按照上級指示走馬觀花的工作。甚至部分企業(yè)存在財務人員兼任審計工作的現(xiàn)象，這顯然是意義不大的，很難真正發(fā)揮監(jiān)督效用。

（二）應收賬款管理不到位

現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，近年，工程勘察設(shè)計企業(yè)市場競爭日益加劇，市場資金緊張，工程勘察設(shè)計企業(yè)資金回籠壓力增大，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增長，甚至有的應收賬款無法收回或收回概率較低，形成了壞賬，這都導致了現(xiàn)金流量無法產(chǎn)生，原本可帶來的收益無法實現(xiàn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。應收賬款也是企業(yè)流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分，其性質(zhì)和特性直接影響到企業(yè)對外披露的會計信息質(zhì)量，雖然有部分企業(yè)財務報表看起來，收入與利潤數(shù)據(jù)可觀，但其中如果應收賬款占比過大，將導致企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，企業(yè)的償債能力與支付能力下降，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終走向破產(chǎn)。分析應收賬款產(chǎn)生的原因，主要有以下兩個方面：

1.收款不及時，導致應收賬款比率高

有些工程勘察設(shè)計企業(yè)為不斷擴展市場，發(fā)展業(yè)務，不顧潛在風險盲目賒銷，卻忽略了款項回收的難度。同時，企業(yè)收款措施保證力度不強，沒有制定應收賬款管理制度等管理措施，導致業(yè)務人員忙于開拓市場，卻沒有及時跟進合同款項回收，使企業(yè)正常流動資金被大量的應收賬款所擠占，經(jīng)營風險加大。

2.應收賬款賬齡過長，導致壞賬增多

部分勘察設(shè)計企業(yè)對應收賬款及信用政策管控不足，沒有制定有效的應收賬款管理制度等，將收款任務主要落在銷售部門，卻忽視了財務部門對應收賬款的日常管理，僅在年底編制報表時對應收賬款進行粗略的賬齡分析，沒有建立詳細的應收賬款管理臺賬，致使銷售部門對應收賬款的賬齡不夠重視，使賬款的催收力度和監(jiān)管力度大打折扣，隨著時間的推移，造成企業(yè)壞賬比率大幅上升。不僅使企業(yè)的流動資金受限，同時也造成資金時間價值上的損失。

（三）業(yè)財融合建設(shè)滯后

近年來，隨著市場化競爭日益加劇，越來越多的工程勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營范圍由原本單一的工程施工、勘察、設(shè)計等傳統(tǒng)業(yè)務逐步向結(jié)合工程管理、項目策劃、項目經(jīng)營等方向轉(zhuǎn)型，工程勘察設(shè)計企業(yè)承接EPC、PPP、全過程咨詢等類型的項目越來越多，項目與資金的結(jié)合越來越頻繁、越來越緊密，所以，對于工程勘察設(shè)計類企業(yè)財務的要求也日益提高，需要財務人員能夠熟悉業(yè)務，能夠?qū)椖繕I(yè)務實施過程進行風險把控、財務、稅務籌劃等管理，但對于目前工程勘察設(shè)計企業(yè)的財務來說，這塊能力還非常欠缺，亟待提高。由于財務人員對業(yè)務不熟悉，無法在項目立項前期，提供輔助決策分析，經(jīng)常出現(xiàn)項目預算與實際核算不相符的情形，且在項目實施過程中也常常因此無法準確管理項目成本費用開支的合理性和準確性。無法集中把控工程項目施工過程中存在的財務風險，無法做出正確的輔助決策，造成項目管理效率低下，資金浪費，更有甚者因此造成項目虧損，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，最終影響到企業(yè)效益的全面提升。

（四）思想與文化保障不夠

黨的二十大明確提出，將人才、教育、科技作為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性支撐，堅持人才作為第一資源。而作為知識密集型企業(yè)的工程勘察設(shè)計企業(yè)來說，人才永遠是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)的核心競爭力之一，是企業(yè)創(chuàng)造效益的直接來源。但目前很多工程勘察設(shè)計企業(yè)面臨人才斷層問題，新員工經(jīng)驗技術(shù)不足，工作中常常需要專業(yè)指導，但因為工程勘察設(shè)計企業(yè)工作強度大，老員工忙于自身工作無暇顧及，致使新員工成長緩慢。而部分老員工沒能與時俱進，保持旺盛的學習力，對新技術(shù)和新知識理解程度降低，也漸漸不能完全勝任工作，創(chuàng)造力下降。同時部分工程勘察設(shè)計企業(yè)缺乏系統(tǒng)的文化建設(shè)及合理的激勵機制，也導致員工對企業(yè)缺乏認同感，工作積極性不高，造成員工隊伍不穩(wěn)定，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及建設(shè)。

二、加強勘察企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

針對前文所提及的問題和不足，工程勘察設(shè)計企業(yè)需要從這樣幾個角度著手，采取有力的措施予以應對：

（一）完善內(nèi)部監(jiān)督與審計機制

工程勘察設(shè)計企業(yè)普遍存在內(nèi)部監(jiān)督與審計機制不完善的問題，導致內(nèi)部決策和管理的低效化，并引發(fā)了許多管理風險和漏洞。對此，工程勘察設(shè)計企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)督與審計機制的優(yōu)化建設(shè)，從內(nèi)部財務管理、決策執(zhí)行、預算編制、預算監(jiān)督、工程設(shè)計等方面入手，精準進行監(jiān)督落實，確保所有經(jīng)營環(huán)節(jié)和管理決策的合理性、有效性，全面規(guī)避決策失誤風險，以及由此帶來的種種損失和失控問題。工程勘察設(shè)計企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，并從內(nèi)控審計做起，規(guī)范審查與監(jiān)督流程，打造獨立權(quán)威的審計監(jiān)督部門，并由具備經(jīng)營、審計、專業(yè)技術(shù)等方面知識并具備相應業(yè)務能力人員組成，針對企業(yè)內(nèi)控獨立開展工作，使內(nèi)部審計與監(jiān)督工作真正地發(fā)揮其作用和效率。

（二）加強對應收賬款規(guī)范管理

為防止企業(yè)的賬款被拖欠及應收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險，工程勘察設(shè)計企業(yè)應做好應收賬款的日常管理，并加大催收力度。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理。

1.實施動態(tài)追蹤分析

合同簽訂后，銷售部門就應該根據(jù)約定的收款節(jié)點按時進行催收。應收賬款一旦產(chǎn)生，企業(yè)就必須做好后續(xù)的管理工作，必須確保按期足額收回。對于工程勘察設(shè)計企業(yè)來講，要在完成應收賬款回收之前，進行動態(tài)追蹤，尤其要重點做好賒銷產(chǎn)品變現(xiàn)能力的提升工作，對賒銷對象未來的經(jīng)營發(fā)展、償債能力進行動態(tài)分析，及時掌握其現(xiàn)金持有量、調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)要求。另外，還要將掛賬金額大、時間長、經(jīng)營不力的客戶作為重點管理對象，避免出現(xiàn)壞賬，最大程度降低損失。必要時還要采取有效措施，如提供擔保，確保應收賬款的有效收回。

2.加強賬齡分析

通常來講，應收賬款時間越長，回收難度也就越大，壞賬風險也隨之增加。對此，財務部門要應建立應收賬款明細臺賬，加強應收賬卡賬齡分析，及時了解具體的回收進度和種種變量。如此一來，工程勘察設(shè)計企業(yè)財務部就能夠掌握更多信息，包括有多大金額規(guī)模在信用期內(nèi)；有多少欠款已超過信用期；有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬，并將分析結(jié)果及時反饋銷售部門，督促銷售部門及時跟進，保障應收賬款的回收。

3.細化收賬政策

企業(yè)應制定應收賬款管理制度，明確應收賬款的收款及管理職責分工，制度合適的獎懲制度，讓應收賬款管理更規(guī)范化。還需建立客戶檔案，當出現(xiàn)應收賬款回收困難的時候，財務部要進行深層原因剖析，明確拖欠方是有意的，還是無力償付，然后細化收賬政策，制定相應方案，確保應收賬款的及時回收。若是因企業(yè)信用標準及審批流程不合理，那么就要進行快速優(yōu)化改進，避免再次出現(xiàn)類似問題。若是所收集的客戶信息不完整、不全面，使得客戶信用評級結(jié)果不客觀，那么就要重新進行信息收集與分析，重新進行信用等級評定，然后針對性制定相應的收賬政策。

（三）加強業(yè)財一體化管理

對于工程勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部的管理來說，財務的管理和控制是其核心的工作內(nèi)容之一。而要想取得預期良好效果，首先，加強業(yè)財一體化管理，通過系統(tǒng)建設(shè)和技術(shù)介入打造統(tǒng)一信息平臺，消解業(yè)務和財務壁壘，并通過有效的輪崗機制，促進業(yè)務與財務的深層整合，進而提高管理合力，促進協(xié)同生成。其次，開展全流程的培訓，讓財務人員熟悉業(yè)務，同時建立項目成本核算管理機制，使用項目管理系統(tǒng)，讓業(yè)務與財務實現(xiàn)信息共享，能夠有效保障及時、準確、全面地收集財務數(shù)據(jù)從而獲取更多的數(shù)據(jù)支持進行決策分析。財務人員才能在項目執(zhí)行過程中通過財務分析，挖掘問題，找出對策，把控風險，同時可以進行財務、稅務籌劃，提高業(yè)務效益，也能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部精細化管理。

（四）構(gòu)建完善的保障體系

1.加強隊伍建設(shè)

工程勘察設(shè)計企業(yè)需要制定人才發(fā)展長期規(guī)劃，并將其納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，由人資部門進行管理和修正。首先，加強學習，保持先進性。企業(yè)可以通過聘請外部講師，或由本企業(yè)優(yōu)秀的專業(yè)人員，定期為相關(guān)專業(yè)員工開展專業(yè)知識培訓，提升員工專業(yè)技能，也可以跨部門交流培訓，提升各專業(yè)間的配合度，更好推進項目建設(shè)。其次，發(fā)揚“傳、幫、帶”精神，讓技術(shù)得以傳承。企業(yè)可以建立“師帶徒”機制，為新員工配置導師，及時對新員工提供輔導，加速新員工成長，也讓老員工的優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)得以延續(xù)傳承。最后，還需未雨綢繆，做好人才儲備。企業(yè)可以通過與高校合作、定向人才培養(yǎng)等方式，加強人才隊伍的籌建。

2.完善激勵體系

工程勘察設(shè)計企業(yè)的員工為知識型員工，具有實現(xiàn)自我價值的強烈愿望，高度重視成就激勵與精神激勵。因此企業(yè)需要構(gòu)建良好的激勵機制，如薪酬激勵、晉升激勵、目標激勵、關(guān)懷激勵等，充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，激發(fā)其潛能，也讓員工信賴企業(yè)，愿意與企業(yè)并肩作戰(zhàn)，相互成就。當然，光有正向激勵還是不夠的，工程勘察設(shè)計企業(yè)還應設(shè)計反向激勵，即建立有效的考核機制，制定合適的考核指標，對于考核不合格的員工，應給予降薪、暫緩晉升、調(diào)崗等處罰措施，只有完善的獎懲機制，才能實現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長。

3.加強企業(yè)文化建設(shè)

由于工程勘察設(shè)計企業(yè)工作強度大、壓力重，經(jīng)常出現(xiàn)員工超負荷工作的情況，企業(yè)除了給予員工物質(zhì)獎勵，同時也可通過企業(yè)文化建設(shè)，幫助員工緩解壓力。例如企業(yè)可以聘請心理專家，定期為員工提供心理咨詢，傾聽員工工作生活中的煩惱，幫助員工舒緩壓力。也可以通過企業(yè)工會等組織，定期向需要幫助的員工，給予企業(yè)力所能及的幫助。還可以通過企業(yè)愿景宣貫，幫助員工找到與企業(yè)共同的前進目標，為員工樹立明確的奮斗方向。

同時，隨著90 后、00 后的員工逐步步入職場，新生代員工具有更強的自主意識，需求也更多元化，對企業(yè)的文化氛圍也提出了更新、更高的要求，企業(yè)內(nèi)部須做好文化氛圍的建構(gòu)，做到“以人為本、精準激勵”，才能得到這部分員工的認可。企業(yè)可以通過定期開展各類團建活動等，增強員工的凝聚力，以及旅游獎勵等，增加員工間的互動交流，促使在工作中交流更順暢。

結(jié)語

綜上所述，工程勘察設(shè)計企業(yè)應加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問題并逐一進行解決，探尋其在實踐中不斷完善和優(yōu)化的路徑。本文針對工程勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀和存在的部分問題提出了相應的優(yōu)化對策與措施，希望通過對本課題的研究探索，可以將內(nèi)部控制理論更好地運用于我國工程勘察設(shè)計企業(yè)，引起工程勘察設(shè)計企業(yè)在運營管理實踐中對于內(nèi)部控制工作的廣泛重視。歸納來講，工程勘察設(shè)計企業(yè)在內(nèi)部控制管理實踐中，既要完善內(nèi)部監(jiān)督與審計機制，又要加強對應收賬款規(guī)范管理，既要加強業(yè)財一體化管理，又要構(gòu)建完善的保障體系。