阮寧

（中國(guó)船舶集團(tuán)有限公司第七二二研究所，湖北 武漢 430000）

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，央企規(guī)模不斷擴(kuò)張，各央企集團(tuán)成員單位自主權(quán)限也不斷擴(kuò)大，集團(tuán)成員單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，單位總部對(duì)集團(tuán)成員單位的穿透式管理顯得越來(lái)越迫切。特別是疫情以來(lái)，國(guó)內(nèi)外許多大單位資金鏈斷裂，甚至是國(guó)際知名銀行瀕臨破產(chǎn)，均凸顯了當(dāng)前資金管控的重要性。

一、資金集中管理概述及必要性

（一）資金集中管理概述

資金集中管理是指將全集團(tuán)的資金進(jìn)行歸集，在總部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)代表集團(tuán)實(shí)施對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理、運(yùn)用和監(jiān)控。以此，集團(tuán)總部能夠?qū)崿F(xiàn)全集團(tuán)范圍內(nèi)的資金的整合與調(diào)控，有效提高資金使用效率，降低企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。資金集中管理常見(jiàn)模式包括：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、資金結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式、資金池模式等。本文專(zhuān)就集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位的資金集中管理進(jìn)行討論。

（二）集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

1．有利于提高國(guó)有企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)央企穩(wěn)定發(fā)展

2020年，央企實(shí)現(xiàn)總營(yíng)收30.3萬(wàn)億元；2021年，央企實(shí)現(xiàn)總營(yíng)收36.3萬(wàn)億元；2022年，央企實(shí)現(xiàn)總營(yíng)收39.4萬(wàn)億元，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的骨干力量，央企的穩(wěn)定和發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。

國(guó)企改革三年行動(dòng)的重點(diǎn)任務(wù)之一：“形成以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制，著力從監(jiān)管理念、監(jiān)管重點(diǎn)、監(jiān)管方式、監(jiān)管導(dǎo)向等多方位實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高國(guó)資監(jiān)管的系統(tǒng)性、針對(duì)性、有效性?！奔訌?qiáng)資金管理，建立司庫(kù)體系就是對(duì)“管資本”體制的重要體現(xiàn)。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、法務(wù)、運(yùn)營(yíng)、審計(jì)四條業(yè)務(wù)監(jiān)督線(xiàn)融合，保障企業(yè)有效履職行權(quán)，提高了國(guó)有單位的控制力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等。

2．有利于加強(qiáng)資金集中管理，規(guī)范集團(tuán)成員單位對(duì)資金使用

央企體量大，集團(tuán)成員單位數(shù)量多，財(cái)務(wù)管理水平各有不同。在對(duì)集團(tuán)的資金進(jìn)行集中管理后，集團(tuán)會(huì)對(duì)資金的使用做出一些指示性的意見(jiàn)，以及關(guān)鍵點(diǎn)上的強(qiáng)制要求，能提高集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)水平。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)制要求集團(tuán)成員單位在財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金結(jié)算，比對(duì)應(yīng)收應(yīng)付情況、單位預(yù)算上報(bào)情況，對(duì)資金集中管理的大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能判斷集團(tuán)成員單位支出是否合理，盡早發(fā)現(xiàn)成員單位的資金異常。

3．有利于提高整體資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)與通信技術(shù)的發(fā)展打破了傳統(tǒng)學(xué)習(xí)的時(shí)空約束，改變了學(xué)生的學(xué)習(xí)行為，使學(xué)習(xí)更具有靈活性和主動(dòng)性，網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的即時(shí)性也最大限度的幫助成人學(xué)生克服工學(xué)矛盾， 但網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)改變成人學(xué)習(xí)行為的同時(shí)也產(chǎn)生了一些消極的影響。在未來(lái)成人教育體系中，學(xué)生不僅僅是傳統(tǒng)課堂學(xué)習(xí)的“補(bǔ)充型”學(xué)習(xí)，而且是終身學(xué)習(xí)的踐行者，而網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)給成人學(xué)生的終身學(xué)習(xí)提供了條件。成人教育的研究者和工作者，應(yīng)更客觀地看待互聯(lián)網(wǎng)在網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)中的作用和學(xué)生具體學(xué)習(xí)行為的嬗變，努力揚(yáng)長(zhǎng)避短，使成人學(xué)生在網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)中朝著更有益的方向發(fā)展。

大單位集團(tuán)的集團(tuán)成員單位經(jīng)營(yíng)狀況各有不同。有的集團(tuán)成員單位資金充裕，有的成員單位一時(shí)資金不足，但成員單位資金各自為政，資金很難調(diào)動(dòng)起來(lái)。資金集中管理后，集團(tuán)成員單位可以通過(guò)內(nèi)部融資，提高整體資金使用效率，迅速緩解相關(guān)成員單位資金窘?jīng)r，集團(tuán)整體融資成本大幅降低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低。

二、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)成員單位對(duì)財(cái)務(wù)公司的使用頻率不高

根據(jù)人民銀行《銀行賬戶(hù)管理辦法》規(guī)定，有一些常規(guī)業(yè)務(wù)只能由基本賬戶(hù)辦理，比如發(fā)放工資、支取現(xiàn)金等。有些單位習(xí)慣使用基本賬戶(hù)辦理所有業(yè)務(wù)，也有些單位開(kāi)了若干銀行戶(hù)頭，分別用于不同的業(yè)務(wù)，便于事后核對(duì)。會(huì)計(jì)根據(jù)以往慣例，在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)就選擇了本地銀行做賬，并未意識(shí)到需要使用財(cái)務(wù)公司。

一方面，財(cái)務(wù)公司往往與集團(tuán)成員單位不在一個(gè)城市，社會(huì)上有些單位對(duì)財(cái)務(wù)公司認(rèn)識(shí)不足，在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)更傾向于要求使用本地銀行戶(hù)頭結(jié)算。成員單位自身對(duì)財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)的忽視以及社會(huì)上一些單位對(duì)財(cái)務(wù)公司的不理解，使得成員單位仍然習(xí)慣使用本地銀行賬戶(hù)辦理業(yè)務(wù)。另一方面，有些投標(biāo)業(yè)務(wù)需要證明單位的實(shí)力，需要用基本賬戶(hù)支付投標(biāo)費(fèi)并提供基本賬戶(hù)的資信證明。

使用本地銀行賬戶(hù)使得成員單位規(guī)避了集團(tuán)公司對(duì)單位資金往來(lái)的事前監(jiān)管，從而不能及時(shí)阻止開(kāi)展不符合集團(tuán)整體方向和利益的業(yè)務(wù)。雖然這些年來(lái)，網(wǎng)上銀行普及率比較高，許多單位逐漸將主要銀行業(yè)務(wù)由紙質(zhì)單據(jù)在柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)銀辦理，但還是由很多單位選擇柜面業(yè)務(wù)，這些都是吸引集團(tuán)成員單位使用本地銀行的原因。

（二）集團(tuán)對(duì)成員單位的管理制度較為松散

長(zhǎng)久以來(lái)，集團(tuán)對(duì)各成員單位的控制比較松散，沒(méi)有文件強(qiáng)制要求集團(tuán)成員單位使用財(cái)務(wù)公司的賬戶(hù)作為主要結(jié)算賬戶(hù)，對(duì)成員單位在財(cái)務(wù)公司的存款占總存款比例的占比不作為主要考核依據(jù)。在集團(tuán)未作強(qiáng)制要求的情況下，各成員單位依各自喜好辦理結(jié)算及資金存款，隨意性很大，成員單位更不會(huì)將在財(cái)務(wù)公司進(jìn)行結(jié)算和存款寫(xiě)進(jìn)制度要求。

（三）成員單位各級(jí)人員都對(duì)資金集中管理認(rèn)識(shí)不足

單位領(lǐng)導(dǎo)從各自單位的角度出發(fā)，資金管控的重點(diǎn)在于錢(qián)存在哪里主要看利息高低或能否獲得優(yōu)惠貸款，對(duì)單位個(gè)體能否產(chǎn)生積極效應(yīng)。成員單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到資金集中管控的重要性，更沒(méi)有關(guān)注資金從哪個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算。有些心懷不軌的人渾水摸魚(yú)，利用員工都不重視資金集中管理，專(zhuān)挑管理漏洞大肆斂財(cái)，集團(tuán)沒(méi)有手段對(duì)各成員單位所有賬戶(hù)進(jìn)行監(jiān)管，一般在事發(fā)才發(fā)現(xiàn)資金出現(xiàn)很大紕漏。

財(cái)務(wù)人員在不違背制度的情況下，傾向于沿用以往的結(jié)算方式，財(cái)務(wù)主管也不會(huì)對(duì)非違規(guī)的做賬情況進(jìn)行更正，導(dǎo)致從財(cái)務(wù)做賬流程開(kāi)始就選擇了地方銀行賬戶(hù)結(jié)算。另外，財(cái)務(wù)公司的操作系統(tǒng)與銀行操作系統(tǒng)還是有一定區(qū)別，習(xí)慣使用固定網(wǎng)銀操作系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算的人轉(zhuǎn)到其他網(wǎng)銀操作時(shí)會(huì)進(jìn)行比較，將部分業(yè)務(wù)操作不熟練的情況歸咎于操作系統(tǒng)不智能。另外，財(cái)務(wù)公司的結(jié)算系統(tǒng)確實(shí)沒(méi)做到“7×24”，加劇了財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)的不理解。

（四）單位對(duì)使用財(cái)務(wù)公司有顧慮

我國(guó)第一家財(cái)務(wù)公司自1987年出現(xiàn)，也只有大單位集團(tuán)在一定條件下才能建立，并專(zhuān)門(mén)為其成員單位服務(wù)，與歷史悠久的商業(yè)銀行相比還欠缺一些底蘊(yùn)。財(cái)務(wù)公司的規(guī)模與全國(guó)性的股份制銀行相比，規(guī)模較小，社會(huì)上很多單位沒(méi)有見(jiàn)過(guò)財(cái)務(wù)公司，有財(cái)務(wù)公司的大集團(tuán)成員單位怠于使用財(cái)務(wù)公司，造成了社會(huì)上很多單位不了解。

近年來(lái)，財(cái)務(wù)公司自身也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。2022年，證監(jiān)會(huì)與銀保監(jiān)下文規(guī)范財(cái)務(wù)公司行為，就是因?yàn)榇嬖诩瘓F(tuán)公司借助財(cái)務(wù)公司將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，造成惡劣的社會(huì)負(fù)面影響。僅2020年以來(lái)，至少有8家財(cái)務(wù)公司進(jìn)入破產(chǎn)程序合并或解散。例如：銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)中冶集團(tuán)財(cái)務(wù)公司解散、北大方正財(cái)務(wù)公司解散、中國(guó)電子財(cái)務(wù)有限公司吸收合并振華集團(tuán)財(cái)務(wù)公司等等。近年來(lái)，這些如雷貫耳的大集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司的一些重大風(fēng)險(xiǎn)事件使得財(cái)務(wù)公司整體聲譽(yù)受到了極大的打擊。

三、改善集團(tuán)企業(yè)資金集中管理提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的對(duì)策

（一）加大集團(tuán)成員單位使用財(cái)務(wù)公司的力度

集團(tuán)公司應(yīng)該依托財(cái)務(wù)公司平臺(tái)，深化借款和融資擔(dān)保管理、嚴(yán)格監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)開(kāi)展供應(yīng)鏈金融服務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)公司優(yōu)勢(shì)，吸引成員單位使用財(cái)務(wù)公司平臺(tái)，充分利用集團(tuán)公司資金池，盤(pán)活集團(tuán)公司整體資金，解決部分單位的資金短缺問(wèn)題。

每個(gè)成員單位發(fā)展階段不同，資金需求也各有不同。通過(guò)財(cái)務(wù)公司的媒介作用，在成員單位需要籌措資金的情況下，可以?xún)?yōu)先向財(cái)務(wù)公司提出申請(qǐng)。而成員單位資金主要往來(lái)通過(guò)財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司也能很快對(duì)成員單位做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，在允許的范圍內(nèi)資金支持成員單位渡過(guò)難關(guān)。

同時(shí)，財(cái)務(wù)公司推出相應(yīng)的供應(yīng)鏈金融服務(wù)，及時(shí)解決集團(tuán)成員單位上下游企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題。財(cái)務(wù)公司還可以推出類(lèi)似銀行存款等的金融業(yè)務(wù)，使得集團(tuán)成員單位雖然資金必須存在財(cái)務(wù)公司，獲取的收益也不遜于商業(yè)銀行，推動(dòng)成員單位將更多資金存放于財(cái)務(wù)公司資金池中。以此，既保證了集團(tuán)資金池的規(guī)模，又盤(pán)活了資金池中的資產(chǎn)，降低了子公司獨(dú)自在社會(huì)上借款和融資的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)資金集中管理相關(guān)的制度建設(shè)

建立健全一個(gè)完整的制度，可以規(guī)范員工的行為，統(tǒng)一員工的思想，指導(dǎo)員工的工作。所以，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)成員單位資金管控，要建立資金集中管理制度，資金集中管理制度分為若干大項(xiàng)。

首先，依托財(cái)務(wù)公司建立起集團(tuán)總的資金集中管理平臺(tái)，明確要求成員單位在財(cái)務(wù)公司開(kāi)戶(hù)，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展要求，規(guī)定各成員單位在財(cái)務(wù)公司的資金存款比例，保證集團(tuán)資金池的資金在全集團(tuán)所有資金中的絕對(duì)占比優(yōu)勢(shì)。

其次，集團(tuán)成員單位將絕大多數(shù)資金存放在財(cái)務(wù)公司，集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司資金往來(lái)及審批的制度建設(shè)，牢牢把控集團(tuán)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)成員單位財(cái)務(wù)人員的約束機(jī)制，并建立財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)制度，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的警覺(jué)性。

最后，集團(tuán)要盡快建立健全對(duì)應(yīng)司庫(kù)體系的制度，使得司庫(kù)體系可以順利運(yùn)行。

在制度明確的前提下，對(duì)資金集中管控的考核要提到重要位置。資金集中管控是集團(tuán)對(duì)成員單位穿透式管理的一個(gè)重要手段，各成員單位執(zhí)行的情況如何直接影響資金集中管控的效果。一旦制度執(zhí)行不力，十分影響集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，也失去了集團(tuán)對(duì)成員單位的監(jiān)督。將資金集中管控的考核提到對(duì)成員單位重要考核指標(biāo)中，影響到成員單位實(shí)際利益，能有效促使成員單位自覺(jué)執(zhí)行資金集中管控的要求，增強(qiáng)全員對(duì)資金集中管控的意識(shí)。

（三）強(qiáng)化成員單位各級(jí)人員對(duì)資金集中管理的認(rèn)識(shí)

大數(shù)據(jù)人工智能時(shí)代，對(duì)于集團(tuán)整體來(lái)說(shuō)，建立全級(jí)次的司庫(kù)體系以及強(qiáng)化資金集中管理對(duì)集團(tuán)總部加強(qiáng)成員單位的掌控十分重要。這關(guān)系到集團(tuán)整體是否聚焦主業(yè)，所有子公司是否全面徹底執(zhí)行集團(tuán)總部的指示，風(fēng)險(xiǎn)是否能有效規(guī)避。集團(tuán)公司全體人員單位對(duì)資金集中管理的認(rèn)識(shí)就是能否全面執(zhí)行這項(xiàng)任務(wù)的關(guān)鍵。

首先，集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)班子及所屬部門(mén)要強(qiáng)化資金集中管理意識(shí)，主動(dòng)推進(jìn)此項(xiàng)工作在所管轄領(lǐng)域的所有成員單位的執(zhí)行并進(jìn)行監(jiān)督考核。

其次，成員單位的領(lǐng)導(dǎo)班子要意識(shí)到資金集中管理是對(duì)集團(tuán)有好處的、對(duì)成員單位自己也有好處的一項(xiàng)工作。集團(tuán)通過(guò)資金集中管理建立起良好的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督體系，促進(jìn)了集團(tuán)整體管理水平的全面提高，也能幫助成員單位建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作有指導(dǎo)意義。同時(shí)，通過(guò)集團(tuán)公司總部對(duì)全體成員單位的資金集中管控后，能有效調(diào)動(dòng)集團(tuán)整體資金、均衡配置資金資源、避免部分資金閑置，也保證了集團(tuán)資金使用的安全性。

再次，成員單位中層干部要意識(shí)到資金集中管理是集團(tuán)整體戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行這項(xiàng)任務(wù)，同時(shí)也要起到把關(guān)和對(duì)外宣傳作用。其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)非必要不能干涉這項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行，在必要時(shí)，也要向相關(guān)上下游單位介紹宣傳集團(tuán)的戰(zhàn)略，讓上下游單位都意識(shí)到這項(xiàng)任務(wù)對(duì)本單位的發(fā)展和資金保障是有好處的。

最后，成員單位全體員工要知曉資金集中管理的相關(guān)要點(diǎn)，增強(qiáng)對(duì)本單位發(fā)展的信心。

（四）強(qiáng)化資金結(jié)算規(guī)范管理，增強(qiáng)全體財(cái)務(wù)人員使用財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)的意識(shí)

在實(shí)際工作中，資金結(jié)算的規(guī)范化管理也尤為重要。首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員關(guān)于資金集中管理和司庫(kù)體系建設(shè)的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到使用財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)的重要性。其次，在制度上明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)必須在財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)辦理，哪些業(yè)務(wù)可以不在財(cái)務(wù)公司辦理，財(cái)務(wù)人員必須熟知這些規(guī)定。最后，定期檢查規(guī)定的執(zhí)行情況，分析未按要求執(zhí)行的原因，務(wù)必使得資金集中管理的精神融入所有財(cái)務(wù)人員的日常工作中。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文闡述了資金集中管理在集團(tuán)企業(yè)中的必要性，從成員單位的工作習(xí)慣、集團(tuán)總部對(duì)成員單位管理制度、成員單位人員認(rèn)知，以及成員單位使用財(cái)務(wù)公司的顧慮等方面分析了集團(tuán)推動(dòng)資金集中管理工作的困難產(chǎn)生的原因，并從提高財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)；加強(qiáng)資金集中管理的制度建設(shè)和考核制度；強(qiáng)化成員單位各級(jí)人員對(duì)資金集中管理的認(rèn)識(shí)；規(guī)范資金結(jié)算管理等方面提出了解決建議。我們認(rèn)為，通過(guò)以上方法能加強(qiáng)資金集中管理能有效防范企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)，化解集團(tuán)成員單位內(nèi)部資金使用不平衡的問(wèn)題。