衛(wèi)文娟
高校內(nèi)部控制管理的建立是高等教育的一個組成部分。結(jié)合學校科研機構設置改革的機遇,對高校內(nèi)部機構設置的研究可以在一定程度上豐富和完善高校教學單位建設的理論,優(yōu)化對高校內(nèi)部制度改革的程度。這一理論依據(jù)對我國新一輪高校結(jié)構優(yōu)化和調(diào)整具有一定的指導意義,促進高校工作的發(fā)展,實現(xiàn)優(yōu)化教育資源配置、激發(fā)辦學活力的目標。推動專業(yè)跨學科整合,強化創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略基礎,提高教育質(zhì)量,加快高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展步伐,打造世界一流高校和一流學府學科。
高校和學院是具有一定公共利益性質(zhì)的組織,由政府機構和其他組織使用國有資產(chǎn)資源,從事教學,科學,文化和衛(wèi)生活動,并提供公共服務。高校具有以下明顯特征:第一,高校不瞄準利潤。高校直接經(jīng)濟收入來源相對匱乏,高校的大部分開銷都由政府財政撥款承擔。第二,高校主要從事教育,文化,科學以及衛(wèi)生等公益性活動。第三,高校的設立應遵循法人登記的法律規(guī)定,進入公共管理部門。其審批必須符合法定程序。第四,作為一個社會組織,高校有能力獨立承擔民事責任。也就是說,通過制定制度,實施措施和經(jīng)濟程序以保證控制目標的實現(xiàn),使活動的風險受到防范和控制。
考慮到《高校內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》沒有明確規(guī)定我國高校的內(nèi)部控制因素。美國COSO 企業(yè)內(nèi)部控制報告中提出的五大要素成為現(xiàn)有文獻的著重關注點。因此,本研究也采用這種方法,將內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境,風險管理,控制活動,信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督五個部分。但是,在此基礎上,高校兩類經(jīng)濟組織在組織形式和特點上又有不同的內(nèi)涵和外延。理解高校內(nèi)部控制要素具體內(nèi)容的基礎依賴于高校內(nèi)部控制五要素的特殊性,主要體現(xiàn)在治理結(jié)構,業(yè)務活動,風險類型,監(jiān)督形式等多方面。
一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性與合規(guī)性;二是保證資產(chǎn)安全和使用有效;三是保證財務信息的真實完整;四是有效防范舞弊和預防腐敗。
一是個別部門負責人對內(nèi)控工作仍然重視不夠,大家認識上還有一些偏差。提到內(nèi)部控制,大家都會覺得這是財務部門的事。內(nèi)部控制涉及到學校內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動、權力運行的制約和監(jiān)督等方方面面,財務工作只是非常重要的一部分,但絕不是全部。從內(nèi)部人員提供材料的過程中可以看出。
二是牽頭部門和配合部門的相互協(xié)調(diào)不夠。各工作小組的牽頭部門和配合部門雖然已經(jīng)明確,任務也進行了分配,但牽頭部門和配合部門仍然存在著“兩張皮”現(xiàn)象。
內(nèi)部控制的基本運行架構建立了,但在實踐中各項工作的開展仍然存在著不扎實不到位的現(xiàn)象。如合同執(zhí)行不到位、合同執(zhí)行的跟蹤監(jiān)督機制還沒有建立、項目支出績效目標尚未設定等。
雖已制定了一些內(nèi)部控制辦法,但預算績效評價的形式標準和結(jié)果應用還沒有,無形資產(chǎn)的管理辦法還沒有制定等。
高校現(xiàn)行內(nèi)部控制的信息化只是零散的、單項的、獨立的運行管理軟件,沒能全覆蓋各個內(nèi)部控制項目,系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)尚未建立,互聯(lián)互通還無法實現(xiàn)。需學校統(tǒng)一規(guī)劃,加大投資,逐步實施,不斷提高內(nèi)部控制的科學性、及時性和有效性。
具有一定專業(yè)知識的財務、資產(chǎn)、政采等人員短缺,使個別“不相容崗位相分離”的內(nèi)部控制要求難以完全到位;資產(chǎn)管理、合同審查、績效評價等難以深入開展;高校各項經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制質(zhì)量難以有效提高。
加強領導層對內(nèi)部控制的重視,高校管理者的決策水平對學校的長遠發(fā)展和前景起著舉足輕重的作用。眾所周知,想要高校的管理進一步發(fā)展,對高校領導進行培訓是一種不錯的方式??紤]到目前高校管理知識水平的發(fā)展現(xiàn)狀,有必要將高校管理人員的培訓和教育納入規(guī)范化、制度化的軌道。來自全省知名金融和經(jīng)濟院校的管理專家可以應邀在暑假和寒假期間講學,同時,參加省級社會科學研究所舉辦的短期培訓,向領導干部傳授管理知識,將現(xiàn)代管理理論應用于高校管理之中,并將實行科學實用的管理方法作為一種常態(tài)。
一是堅持會議制度。高校內(nèi)部控制領導組每年要召開不少于兩次的工作會議,研究學校年度內(nèi)部控制工作計劃,研究內(nèi)部控制運行中的問題和困難,聽取各工作小組的工作匯報,研究通過學校年度內(nèi)部控制工作報告等。
二是完善內(nèi)控制度。各工作小組要對照相應職責,建立健全相應的內(nèi)部控制制度體系,制定權力運行流程圖和風險防控措施,開展內(nèi)部控制風險評估,扎實有效推進各項工作。
建設多渠道信息溝通機制,通過建立平穩(wěn)的信息溝通渠道,可保障在單位之間實現(xiàn)信息共享、建立有效溝通。在縱向上,溝通機制應盡力做到扁平化,以降低溝通層次,改變各級報道傳統(tǒng),形成直接報道問題的新趨勢。在橫向上,改變過去各部門之間溝通信息必須在會議上溝通和傳達。還應取消“同行間溝通,上下級溝通”的傳統(tǒng)方式,建立多渠道信息。積極推進涵蓋六大經(jīng)濟業(yè)務領域內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設,建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)平臺,為管理決策提供信息支持。
為充分確保高校內(nèi)部控制的順利落實,對紀檢監(jiān)察職責進行重新規(guī)劃勢在必行,進一步深化工作作風,輔以紀檢監(jiān)察工作。同時,紀檢監(jiān)察審查部門應對高校內(nèi)部控制的實施情況和效果進行定期評估,為今后改進、提升相關人員及經(jīng)理人決策提供現(xiàn)實依據(jù)。
目前,高校紀檢監(jiān)察部門人員嚴重缺乏。這種狀況一方面限制了內(nèi)部審計的獨立性,另一方面也嚴重制約了高校內(nèi)部控制的實施。雖然高校每年都引進很多職員,但大多數(shù)都是教職。引入內(nèi)部審計專業(yè)人才是保證內(nèi)部控制順利運行的首要任務。
1.專業(yè)隊伍的不足。就拿財會人員來說,同口徑比較,省屬高校財務人員的配置多是教職工人數(shù)的1.5%以上,拿某高校為例,財務人員僅為1.2%;專職人員嚴重不足,而內(nèi)部控制要求越來越嚴“不相容崗位相分離”,沒有人怎么分離,只能是一人多崗。
2.做好人員的培訓。采取多種形式,加強學習培訓,不斷提高人員的綜合素質(zhì)。高??膳c當?shù)貢嬇嘤枡C構展開深入合作,對財務人員進行培訓或聘請全省知名金融機構的專家學者開展財務方面的教學,以提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)。
隨著高等學校事業(yè)發(fā)展的不斷升級,管理內(nèi)容也在隨之變化,因此內(nèi)部控制建設并不是一成不變的,更無法做到一蹴而就。當內(nèi)控中出現(xiàn)新的問題時,應當以發(fā)展的思維、前瞻的眼光對其進行調(diào)整和優(yōu)化,使其在動態(tài)變化中不斷完善,以更好地促進高校的發(fā)展。