張揚 中國水利水電第十工程局有限公司

引言

在當前社會改革發(fā)展中，建筑行業(yè)迎來良好發(fā)展機會，但也在一定程度上加劇了企業(yè)競爭。為突破競爭，就應積極改進財務工作，全面預算管理就是一種現代化財務管理手段，可優(yōu)化資源配置，引導企業(yè)穩(wěn)定經營。近年來，為了構建標準化的預算管理體系，各地企業(yè)積極引進了預算管理一體化理念，通過體系和技術的深入結合，增強建筑施工企業(yè)財務管理能力，調整組織結構，防控風險，推動企業(yè)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)引入全面預算管理的意義

建筑施工企業(yè)引入全面預算管理，可優(yōu)化資源配置，對預算執(zhí)行開展動態(tài)監(jiān)督，加強績效考核，了解預算管理成果，便于對企業(yè)各項資源流動情況動態(tài)監(jiān)管，控制成本支出，實現企業(yè)效益最大化。在全面預算管理理念下，能夠實現財務管理、施工管理、成本管理等相互協(xié)調，引導企業(yè)發(fā)展目標順利實現。由于建筑施工企業(yè)在經營發(fā)展中，容易受到市場環(huán)境、自身情況和工程現場等影響，在管理方面缺少協(xié)調性，而通過使用全面預算管理模式，不僅僅包含傳統(tǒng)生產預算內容，同時也包括經營預算、成本預算和財務預算等，對企業(yè)經營管理模式優(yōu)化改革，讓企業(yè)管理流程變得更加規(guī)范，在保證企業(yè)合法權益的同時，推動企業(yè)長遠發(fā)展[1]。

在工程建設中，具有施工周期長、涉及內容多、施工流動性強等特點，在財務管理中的資金分配、工程款結算等方面，和其他企業(yè)相比，有著明顯差異，所以在財務管理中，要運用全面預算管理，根據預算執(zhí)行情況，剖析超支問題的成因，并對問題進行調整，從而提升企業(yè)的整體管理水平。為使建筑工程公司更好地發(fā)展，使其能夠成功地實現自己的戰(zhàn)略目標，需要利用預算管理，整合各項資源，并對資源合理分配，為企業(yè)各項經營業(yè)務的正常進行提供有利條件，增加企業(yè)整體效益。

二、建筑施工企業(yè)財務管理應用全面預算管理的主要問題

（一）預算口徑不統(tǒng)一

在建筑施工企業(yè)經營管理過程中，因為財務核算數據和其他業(yè)務部門使用過的業(yè)務數據沒有實現充分對接，各個部門主要是結合本目標經營管理要求，設定業(yè)務流程和操作標準，在這種情況下，容易造成財務核算口徑與業(yè)務部門統(tǒng)計口徑不協(xié)調的狀況，在預算方案編制和成本管理方面數據獲取難度大。眾所周知，財務部門是預算編制的主要部門，雖然在預算編制前期企業(yè)提供了固定模式和數據采集模板，但是還要做好數據轉換處理，也就是通過與其他部門的深入交流，獲得對應業(yè)務數據，經過數據加工處理，傳遞到財務部門，導致全面預算管理中所需的各項數據真實性、準確性無法保證，預算管理流于形式，無法將其管理價值充分發(fā)揮，影響財務預算管理效果。

（二）缺少明確的管理目標

通過設定合理的預算管理目標，能夠為后續(xù)財務預算管理工作順利進行提供支持，快速完成財務管理目標。在建筑施工企業(yè)設定預算管理目標過程中，通常會根據現實狀況以及此前制定的預算編制，來確定本年度預算，但是沒有從企業(yè)新一年的戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，目標設定缺少合理性，不能展現出預算管理在企業(yè)財務管理中的應用價值。如果預算管理目標設定缺少合理性，相關人員在進行預算管理過程中，不會樹立正確的思想認知，職責意識薄弱，影響其工作潛能發(fā)揮，不利于預算管理水平提高，阻礙建筑施工企業(yè)進一步發(fā)展。

（三）預算編制不合理

眾所周知，在編制預算管理方案過程中，需要提前整理所需的各種數據，而數據整理過程中應得到各業(yè)務部門的支持與配合，其中包含了材料采購清單、施工進度管理方案、工程變更索賠等數據。在實際中，部分建筑施工企業(yè)往往更注重施工進度和質量，忽略預算管理，一般會以年為單位進行預算編制工作，編制時間比較短，管理人員需要在有限的時間內將獲取的數據按照對應計算方式轉變成預算編制所需的數據，在這種情況下，編制的預算管理方案，自身科學性和合理性將無法保持。部分施工企業(yè)缺少對所處內外環(huán)境的調查與分析，在預算編制過程中，通常公司在制定這一年的預算時，都是按照上一年的財務預算來進行的，但是這種預算并沒有很好貼合本年度的實際狀況。并且，財務預算編制工作主要是安排給財務部門，財務人員與其他業(yè)務部門缺少深入信息互通，使得編制的預算方案不滿足各部門管理要求，不利于預算執(zhí)行工作的順利進行。

（四）預算執(zhí)行不到位

對于我國大部分建筑施工企業(yè)，一些項目展現出獨立的自主權，財務則無法通過某種方式把預算管理理念滲透到各個環(huán)節(jié)中，導致企業(yè)不能從事前、事中方面入手進行管理，通常是事后被動接受預算執(zhí)行成果。再加上受到各種因素影響，如市場材料價格改變、環(huán)境變化等，無法做到預算滾動變化，預算執(zhí)行和財務預算目標之間有著一定差別，影響全面預算管理進一步發(fā)展。因為一些建筑施工企業(yè)在開展財務預算管理工作時，沒有對成本收支過程實施全方位監(jiān)督，費用支出和預算之間存在偏差，相關部門也沒有及時查明偏差產生原因，成本管理比較被動，或者一些部門只是將費用管理當作預算管理重點，忽略工程建設成本控制，控制范疇狹窄，無法保證建筑施工企業(yè)自身效益。

（五）財務管理體系不完善

在當前社會改革發(fā)展中，建設行業(yè)正處于一個非常好的發(fā)展時期，隨著建設項目的不斷增多，建設項目的規(guī)模也在不斷地擴大，但企業(yè)資金周轉速度變得更加遲緩，資金流動速度加快，在市場環(huán)境不斷變化的情況下，給企業(yè)經營管理工作開展增添難度。建筑施工企業(yè)的管理意識和方法相對滯后，使得部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)財務管理模式，影響其效能發(fā)揮。如果建筑施工企業(yè)沒有注重財務預算管理，相關的工作體系缺失，全面預算管理工作落實不到位，管理人員對財務預算內容解讀不夠深入，將會阻礙財務預算管理工作正常運行，影響財務管理效果[2]。因為我國在預算管理模式使用周期上比較短，和其他國家對比，有著明顯差別，企業(yè)資金使用率不高，內部信息傳遞不及時，也并沒有與公司的具體情況相聯(lián)系，建立健全的財務管理系統(tǒng)，就不能獲得理想的財務預算管理效果。

三、建筑施工企業(yè)財務管理應用全面預算管理的優(yōu)化路徑

（一）統(tǒng)一預算口徑

在建筑施工企業(yè)中，要想在財務管理中靈活使用全面預算管理模式，應在企業(yè)內部成立專業(yè)的預算管理團隊，配備了能力強的預算管理人員，對其進行合理的分工，保證了后續(xù)的財政預算管理工作能夠順利地進行。在建筑施工企業(yè)開展財務管理工作過程中，要求預算管理部門從預算管理角度出發(fā)，統(tǒng)一預算口徑，及時整理所需的各種信息，并結合各部門管理要求，對預算管理方案科學調整，加強對結果的重視，一旦發(fā)現存在問題，就要對預算管理方案進行調整，選擇適宜的管理方法，提高預算管理有效性。以某建筑施工企業(yè)為例，該企業(yè)成立于2012 年，經營范疇有建筑工程施工、室內外裝飾裝修設計與施工等。隨著企業(yè)近幾年的經營發(fā)展，規(guī)模越來越大，企業(yè)面臨的財務管理難度隨之提高。為了實現企業(yè)健康發(fā)展，該企業(yè)管理者結合國家改革要求，引進預算管理一體化模式，也就是根據財務預算管理要求，統(tǒng)一預算口徑，通過建立預算一體化系統(tǒng)，將財政部門提出的要求滲透到預算管理之中，重構預算的編制模式與執(zhí)行方案、預算的績效考核等，提高企業(yè)預算管理水平，形成一套閉環(huán)管理系統(tǒng)。

（二）明確預算管理目標

因為建筑施工企業(yè)負責的工作內容比較多，要想獲得更好的工作結果，應該與項目現場的總體狀況相聯(lián)系，做好預算管理工作，并對其進行科學的設置，為后續(xù)預算管理發(fā)展提供支持。在設定財務預算管理目標時，要求企業(yè)及時整理所需的各種數據信息，并對各部門設定的預算目標達成情況跟蹤考查，如果超支比較嚴重，就要求該部門分析超支成因，并及時調整工作。此外，還要求預算管理人員提前整理財務數據，而財務數據主要源于日常經營管理，財務核算結果應和業(yè)務部門的業(yè)務數據高度統(tǒng)一，按照相關要求整理數據，通過優(yōu)化財務核算方法，把全面預算管理滲透到各個業(yè)務活動中，如在某個工程項目開展全面預算管理時，可以在企業(yè)財務預算系統(tǒng)中為每個部門設置一個支出預警值，當超出預算時系統(tǒng)會給出警報，在項目產生業(yè)務支出的情況下，結合支出預算監(jiān)測業(yè)務支出是否存在超預算狀況，把預算管理的事后控制調整為事前預測。全面預算管理通過將預算指標細化處理，分配到各個部門，規(guī)范業(yè)務管理流程，了解每筆業(yè)務支出情況，為后續(xù)業(yè)務發(fā)展提供保障。

（三）提高預算編制科學性

要求建筑施工企業(yè)制定詳細的編制計劃，規(guī)范預算編制流程，并安排專業(yè)工作人員進行預算編制。在預算編制環(huán)節(jié)中，通過對建筑施工企業(yè)發(fā)展情況和內外環(huán)境的調查，確定預算管理目標，秉持以收定支、收支均衡的要求，保證預算編制科學性。一方面，在編制前期，確定預算編制內容、編制范疇和編制要求，對預算編制人員進行專業(yè)培訓，將預算編制內容下發(fā)到各個部門。另一方面，各部門核心管理人員按照企業(yè)下發(fā)的預算編制流程、要求和方法，完成預算表格繪制，保留預算編制中各種數據，以備后續(xù)查看和使用。預算委員會應對預算方案進行核查，匯總企業(yè)總預算，在經過上級部門審核以后下發(fā)到各個部門，為預算執(zhí)行工作順利進行提供支持。在預算一體化背景下，為了實現預算一體化目標，企業(yè)應根據預算編制要求，整理所需的各種數據，為預算編制工作正常進行提供支持。并且，根據資源特點，深入調查，其中包括管理主體和管理過程，保證數據鏈的完整性，根據編制的預算方案，作為預算管理與支出管控的重要依據。

（四）加大財務預算執(zhí)行力度

結合企業(yè)實際，規(guī)范財務預算管理流程，并且將預算管理理念滲透到各個部門中，加強風險識別和控制，降低風險發(fā)生率。在預算支出過程中，應注重日常業(yè)務處理，財務部門無法對每個部門實際情況進行調查和分析，要求把控制節(jié)點轉移到各個部門中，由各部門管理負責人處理。例如，采購部門應做好差旅費用預算管理，如果在預算范圍之內則可撥款，如果超出預算范圍，就需要對超出的部分進行申請，需要預算管理工作者進行審批，評估超出部分是否合情合理，如果不合理需要予以駁回，如果合理則可批復，并重新核算完成本次差旅費用支出量的計算，判斷是否符合預算管理標準，提前控制各項成本。在預算執(zhí)行過程中，財務部門應主動和其他部門交流，掌握各部門整體情況，聆聽其提出的工作要求和意見，對于預算執(zhí)行結果偏差的部門，一定要多方調查成因，由預算人員、超支部門負責人等共同參與，這樣才能確保超支處理工作能夠盡快調整好，引導預算目標快速實現。對于項目部門，應該結合施工過程中合同變更索賠要求確定管理計劃，做好防控工作，從根源上減少工程索賠現象發(fā)生。建筑施工企業(yè)每月需要提供預算對比分析表，進一步了解預算偏差并分析原因，為后續(xù)預算管理方案調整提供參考。

（五）構建完善的全面財務預算管理體系

在財務管理過程中，應該加強財務人員專業(yè)培訓與考核，并把現代化管理理念和方法融入到培訓活動中，提高財務人員綜合素養(yǎng)，規(guī)范其工作行為，能夠有效勝任預算的編制、執(zhí)行的監(jiān)督等工作，合理安排崗位，并定期輪崗。建筑企業(yè)通過定期組織開展專業(yè)培訓活動，讓財務人員從中學習更多現代化方法和管理技能，總結工作經驗，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，來明確預算管理資金配置的框架，這樣才能使預算管理有效為推動企業(yè)運行目標所服務。在預算管理中，根據預算管理要求，對預算方案適當調整，從年度、季度、月度等方面細化預算方案。尤其要關注對于超支問題的成因分析、責任確認等工作，定期分析預算執(zhí)行可能存在的問題，提前做好防控工作，讓預算管理體系變得更加規(guī)范。通過預算管理偏差分析，結合實際情況，優(yōu)化預算考核評價體系，科學調整管理指標，保證將財務預算管理工作落實到位，發(fā)揮自身價值[3]。建筑施工企業(yè)在開展財務管理工作時，將會伴隨各種風險，為了增強企業(yè)風險抵御能力，還要提前制定詳細的財務風險控制方案，做好風險識別和評估工作，找到財務管理中可能出現的風險問題，定期業(yè)務評估，達到防患于未然的效果。總之，將全面預算管理融入到財務工作中，必須深度圍繞企業(yè)財務戰(zhàn)略、緊扣企業(yè)財務目標，綜合考量自身發(fā)展特點，平衡資金，讓管理體系變得更加完善，通過體系消除各種問題。

結語

總而言之，為了在建筑施工企業(yè)財務管理中順利引進全面預算管理理念，要求企業(yè)從實際入手認真對待預算編制工作，不能采用直接參考往年預算的粗放模式，而是深刻結合新一年度的戰(zhàn)略規(guī)劃，預算編制后還要和各部門加強信息聯(lián)系，了解各部門的實際情況來劃分預算。各部門分配的預算不僅是預算執(zhí)行管理的依據，更是企業(yè)費用支出控制的重要參考，多方入手深入探索超支問題原因，分析問題產生原因并提出處理計劃，保證財務預算管理有效性，真正做到事前預測、事中管理和事后評價，保證預算管理成果，為建筑施工企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎。