楊海紅 昌吉回族自治州呼圖壁河流域管理處

引言

事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設與事業(yè)單位服務質(zhì)量有著直接聯(lián)系，如果事業(yè)單位內(nèi)控制度建設不能與社會發(fā)展相適應，那么就會影響到事業(yè)單位的財政資金安全和公共服務質(zhì)量的提升。為滿足新形勢下民眾對社會公共服務的需求，事業(yè)單位明確內(nèi)控制度建設目標，完善內(nèi)部控制體系，深入分析內(nèi)部控制風險要點，做好事業(yè)單位內(nèi)控制度的調(diào)整及優(yōu)化工作，嚴格控制內(nèi)部預算、收支、采購、資產(chǎn)和基建等業(yè)務，降低內(nèi)部風險系數(shù)，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的效能，推動事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制意義

（一）規(guī)范內(nèi)部管理

經(jīng)過數(shù)十年的探索與實踐，我國企事業(yè)單位的內(nèi)控水平和能力得到了顯著提升，事業(yè)單位的公共服務效能得到了充分發(fā)揮，促進了社會公共服務體系的完善。服務型政府、法治政府和廉潔政府是當前社會發(fā)展的主流趨勢，也是提高社會公共服務質(zhì)量的現(xiàn)實需求，為適應新形勢下社會發(fā)展變化，各級事業(yè)單位均加強了內(nèi)部控制制度的建設和完善，嚴格遵循全面性、適應性和制衡性等原則。內(nèi)部控制能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平，防范財務風險，從事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務、財務預算、采購業(yè)務和內(nèi)控管理等環(huán)節(jié)入手，對單位各部門的行為進行規(guī)范化管理，促進事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）防范廉政風險

市場經(jīng)濟體制的完善為資本和技術(shù)的流通提供了便利，加快了社會資源的配置效率，促進了社會公共服務體系的革新，但同樣給事業(yè)單位的工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，大量的資金和資源涌入了社會公共服務體系建設中，各級事業(yè)單位的發(fā)展速度同樣加快，財務運營量空前提升，而部分事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設存在漏洞，權(quán)力濫用和貪腐行為屢有發(fā)生，加強事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設和風險防范機制完善，有利于規(guī)避廉政風險，促進廉潔政府建設。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布和不斷落實的背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制水平得到了顯著提升，事業(yè)單位內(nèi)部的責任主體更為明確，管理問責制和民主決策體系的建設也分散了事業(yè)單位的管理層權(quán)力，更為科學合理地配置管理層級，定期輪崗制度的落實也降低了貪腐問題的發(fā)生概率[1]。

（三）制衡監(jiān)督單位權(quán)利

廉政建設是新時期事業(yè)單位工作開展的重點，也是增強政府公信力、打造法治政府的必然舉措，為保證事業(yè)單位工作人員和管理人員的廉潔性，就需要強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對權(quán)力的運行進行規(guī)范和制約，避免貪腐行為的發(fā)生。在保證事業(yè)單位健康平穩(wěn)運行的基礎上，構(gòu)建完善的制衡監(jiān)督機制，對各部門的行為進行嚴格監(jiān)督，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為。想要實現(xiàn)廉潔高效的服務型政府構(gòu)建目標，事業(yè)單位需要重視貪污腐敗預防機制和懲治機制的構(gòu)建和完善，對事業(yè)單位的內(nèi)部運行機制進行制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運行機制，可以說，事業(yè)單位的內(nèi)部控制將“權(quán)力制衡”作為切入點，優(yōu)化了事業(yè)單位的管理結(jié)構(gòu)，對服務型政府的構(gòu)建起到了推動作用。

（四）推進財稅制度改革

財稅制度改革的背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部管控機制被提出了更高的要求標準，想要保持健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，事業(yè)單位就需要對自身的財務管理制度進行持續(xù)完善與調(diào)整，以適應全新的財稅制度需求。財務管理屬于事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要構(gòu)成部分，從財務職能的明確，財務管理工作流程的規(guī)范，到財務管理信息化建設，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設為財稅制度改革做好了鋪墊。內(nèi)控制度的規(guī)范化需要采用信息技術(shù)手段建立信息管理平臺，對預算管理、資產(chǎn)管理和會計管理統(tǒng)籌等工作進行統(tǒng)一管理，確保財務管理工作的全面性、實效性和可行性，推動了事業(yè)單位財稅制度改革的進程。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制風險點

（一）預算業(yè)務

預算是事業(yè)單位內(nèi)控管理體系的核心環(huán)節(jié)，如果預算業(yè)務出現(xiàn)問題，那么事業(yè)單位運行過程中極易出現(xiàn)預算超支和資金周轉(zhuǎn)緊張等問題，現(xiàn)階段，事業(yè)單位預算業(yè)務風險主要表現(xiàn)為以下幾方面：其一，預算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，如預算編制缺乏科學合理性，基礎預算編制較為模糊，項目支出存在偏差以及績效評價不夠全面等。其二，預算審批環(huán)節(jié)存在疏漏，預算審批方案欠缺科學性以及審核手段不正當?shù)葐栴}。其三，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)審查力度不足。預算執(zhí)行請求的批準不適當，且沒有在項目實施前開展全面審查。其四，預算調(diào)整環(huán)節(jié)不夠完善。沒有對預算調(diào)整事項進行適當批準，導致后續(xù)預算變動環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。其五，預算編審環(huán)節(jié)沒有及時準確編制決算報告，同時財務信息公開的資料準確性得不到保證[2]。

（二）收支業(yè)務

收支平衡是事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保證，但隨著事業(yè)單位業(yè)務范圍的不斷擴大，收支不平衡逐漸成為影響事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的重要因素，具體表現(xiàn)為部分事業(yè)單位的支出結(jié)構(gòu)缺乏清晰合理性，無法直觀地反映出事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動和項目支出作用。財政支出缺少統(tǒng)一的管理部門，各級財政支出的權(quán)責范圍不夠明確，同時資金付款文件管理不當，缺少統(tǒng)一的文件格式和標準，對資金審批權(quán)限設置不明確，資金支出方向和使用性質(zhì)不清晰，財務會計文件保管不當，查閱規(guī)定和權(quán)限欠缺，隨意翻錄和查閱等現(xiàn)象十分常見。

（三）采購業(yè)務

事業(yè)單位的采購業(yè)務是財政資金的主要支出事項，采購業(yè)務的風險管理也會直接影響到事業(yè)單位的財務安全，因此基于事業(yè)單位內(nèi)部控制風險，需要對采購業(yè)務的風險進行細致分析，具體表現(xiàn)為以下幾方面：其一，公開招標階段存在投標權(quán)限不足和投標文件合法合規(guī)性欠缺等問題。部分事業(yè)單位招標細節(jié)把控不足，招標規(guī)則未能全面反映事業(yè)單位采購需求等問題，導致投標失敗，且無法進行有效補救活動，影響到了預算方案的執(zhí)行和落實。其二，邀請招標環(huán)節(jié)存在違規(guī)操作和貪腐行為。非法競標的現(xiàn)象屢有發(fā)生，特別是在采購和詢價環(huán)節(jié)采購項目并未得到批準，不科學詢價等都會導致貪腐行為的發(fā)生。

（四）資產(chǎn)業(yè)務

資產(chǎn)管理是事業(yè)單位內(nèi)控建設的重要環(huán)節(jié)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增資保值，為民眾提供優(yōu)質(zhì)公益服務是各級事業(yè)單位的核心運行目標，然而部分事業(yè)單位的資產(chǎn)業(yè)務管理還存在些許不足之處。首先，資產(chǎn)配置和采購環(huán)節(jié)，存在固定資產(chǎn)配置不合理、采購審批流程不規(guī)范等問題，導致資產(chǎn)分配不當以及采購過量等問題。其次，資產(chǎn)驗收環(huán)節(jié)缺少標準的固定資產(chǎn)驗收制度，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保障。再次，合同管理環(huán)節(jié)存在疏漏，合同訂立不規(guī)范，存在合同文本表述不清等問題，雙方權(quán)利義務不明確，極易造成后續(xù)的合同糾紛。最后，合同執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督機制缺乏，合同履行變更和履行不能等問題較為常見[3]。

（五）基建業(yè)務

基建業(yè)務管理是事業(yè)單位內(nèi)部風險控制和防范的重要內(nèi)容，如果事業(yè)單位的項目基建環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么就會造成國有資產(chǎn)的損失，影響事業(yè)單位預算方案和目標的實現(xiàn)。當前，基建業(yè)務存在以下幾方面風險：首先，工程方案審批環(huán)節(jié)存在方案內(nèi)容不完整，方案內(nèi)容缺少論證以及工程預算和工程進度不協(xié)調(diào)等問題，極易造成工程預算成本超出和資金浪費等問題。工程立項審批也存在項目決策缺少科學依據(jù)、可行性報告不充分等問題。其次，工程項目的開標和評估環(huán)節(jié)存在程序不合法、違規(guī)操作等問題，同時工程項目的具體建設過程中存在建筑方案執(zhí)行不當、項目變更頻繁等問題，極易導致工期延誤和施工質(zhì)量下降等后果。最后，驗收結(jié)算環(huán)節(jié)存在竣工驗收不規(guī)范、竣工審計不獨立導致竣工結(jié)算偏差等問題，甚至于項目資金結(jié)算管理十分松散，存在資金結(jié)算延遲和建設資金使用率低下等問題。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）健全內(nèi)控管理制度

社會公共服務體系愈發(fā)完善，民眾對于社會公共服務質(zhì)量也有了更高的要求，面對這一狀況，各級事業(yè)單位也需要加強風險防范工作，提升自身的核心競爭力。事業(yè)單位的內(nèi)控建設應當貫穿于單位運行的全過程，對各個部門進行全方位的監(jiān)控管理，提高全體工作人員的內(nèi)部控制建設意識，確保其對內(nèi)控建設的目標和作用有著清晰的認識，制定統(tǒng)一的內(nèi)控工作標準，進而對內(nèi)控管理機制和制度進行完善，確保內(nèi)控工作科學、高效、規(guī)范開展。業(yè)務部門和財務部門工作效能的提升是內(nèi)控制度建設的重點內(nèi)容，同時，事業(yè)單位也需要強化各部門之間的協(xié)同性，為內(nèi)控工作的順利實施打好基礎，確保事業(yè)單位可以應對各種風險。事業(yè)單位的管理人員尤其是黨員干部，應充分發(fā)揮自身的帶頭模范作用，將內(nèi)部控制制度落實到具體的工作當中，提高單位全員對內(nèi)控建設體系和作用的了解，明確內(nèi)控制度建設的目標，充分發(fā)揮出內(nèi)控建設的價值和作用。此外，事業(yè)單位還應重視階段性總結(jié)工作，了解單位內(nèi)部控制工作中存在的問題并加以解決，確保各類風險可以被控制在可接受范圍內(nèi)，對內(nèi)部控制工作流程進行持續(xù)性優(yōu)化，提高事業(yè)單位的整體管理水平和能力。

（二）加強風險管理控制

事業(yè)單位在發(fā)展運行過程中會遇到各種類型的風險，從預算、收支、采購等業(yè)務，到資產(chǎn)、基建等環(huán)節(jié)，都有可能發(fā)生各種風險，影響到事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。為此，各級事業(yè)單位應加強風險管理控制，從內(nèi)部控制工作機制的完善和風險評估長效機制構(gòu)建兩方面入手，提高事業(yè)單位的風險管理控制水平和能力。一方面，事業(yè)單位應對內(nèi)部控制工作機制進行完善，實現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互分離，杜絕貪腐舞弊等行為的發(fā)生。實現(xiàn)不相容崗位的分離，并結(jié)合事業(yè)單位的特性與運行狀況，設置完善的議事決策機制和崗位責任制，最大限度滿足業(yè)務活動需求。對于關(guān)鍵崗位員工，事業(yè)單位需要結(jié)合業(yè)務活動的開展情況，建立起相應的崗位輪換制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中控制工作中存在的問題并解決，保證工作人員的熱情和積極性。另一方面，建立起風險評估的長效機制，做好各類風險的識別、評估和分析工作，通過內(nèi)部控制管理制度對風險進行管控。風險評估部門可以借助信息系統(tǒng)對業(yè)務活動中的風險進行分析和評估，進而制定可行性較高的風險管理方案。

（三）深化內(nèi)控與業(yè)務聯(lián)系

內(nèi)部控制制度建設的核心目的在于提高事業(yè)單位的風險防范能力，確保各項風險防范工作的順利開展，增強事業(yè)單位的風險應對能力。為提高事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的效能，需要努力實現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務活動的深層次融合，隨著社會公共服務體系的完善，各級事業(yè)單位也迎來了發(fā)展的黃金時期，而風險則貫穿于事業(yè)單位業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，促進內(nèi)控體系和業(yè)務活動的聯(lián)系有利于提高事業(yè)單位的整體風險防控能力。對此，各級事業(yè)單位應建立起穩(wěn)定的內(nèi)控與業(yè)務部門溝通機制，為內(nèi)控部門各項工作的開展打好基礎，進而提高事業(yè)單位業(yè)務活動的效益。如果事業(yè)單位的各職能部門之間缺少穩(wěn)定的溝通機制，忽視各部門之間相互協(xié)作的重要性，那么內(nèi)部控制制度的落實也會受到影響，甚至于降低事業(yè)單位的風險防控能力。因此，各級事業(yè)單位應從實際狀況出發(fā)，結(jié)合自身的特性以及社會公共服務需求，建立起各部門的協(xié)調(diào)溝通機制，深化內(nèi)控和業(yè)務之間的聯(lián)系，保證內(nèi)控制度的落實。

（四）強化內(nèi)控監(jiān)督管理

為確保內(nèi)控制度的落實并提高事業(yè)單位的內(nèi)部風險防控工作質(zhì)量，事業(yè)單位應強化內(nèi)控監(jiān)督管理工作，將其落實到日常工作中，建立起內(nèi)控監(jiān)督管理的長效機制，全面提高事業(yè)單位內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。對此，事業(yè)單位需要設置完善的審計監(jiān)督制度，為內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作提供指導，同時加強監(jiān)督人員隊伍建設，全面提升監(jiān)督工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平。除此之外，還要重視監(jiān)督結(jié)果的評估，找出風險防控工作中存在的漏洞并進行修復，嚴肅處理人為造成的漏洞。借助完善的獎懲機制作為風險防控工作穩(wěn)步推進的重要助力，確保事業(yè)單位內(nèi)部良好的風險防控環(huán)境的形成，強化全體人員的風險防控意識。

（五）構(gòu)建績效評價機制

事業(yè)單位要想提高內(nèi)部控制水平和能力，就需要構(gòu)建績效評價體系，幫助單位的管理人員掌握內(nèi)部控制落實情況，并根據(jù)各類風險制定針對性的應對方案，強化事業(yè)單位的風險防控能力。為實現(xiàn)內(nèi)控制度的持續(xù)優(yōu)化和完善，各級事業(yè)單位應重視自我評價和外部評價機制的構(gòu)建，重視外部監(jiān)督的作用，強化全體人員的榮譽和責任意識，實現(xiàn)外部監(jiān)督和內(nèi)部動力之間的轉(zhuǎn)化，加快內(nèi)控評價體系和自我管理機制的融合，為各項風險防范工作的開展打牢基礎。內(nèi)部控制風險防范應面對事業(yè)單位運行的全過程，對業(yè)務開展的全過程進行風險防控，結(jié)合績效評價的反饋內(nèi)容對內(nèi)控制度進行不斷優(yōu)化和完善，總結(jié)經(jīng)驗歸納不足之處，為單位內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善提供準確的參考依據(jù)。

結(jié)語

打造廉潔高效的服務型政府是當前各級事業(yè)單位的工作重點，為提高社會公共服務質(zhì)量，事業(yè)單位應重視內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善和優(yōu)化，結(jié)合自身的特性以及社會公共服務需求，對現(xiàn)有的內(nèi)控體系進行調(diào)整，健全內(nèi)控管理制度并強化風險管理控制，深化內(nèi)控與業(yè)務聯(lián)系，強化內(nèi)控監(jiān)督管理，構(gòu)建績效評價機制，提高事業(yè)單位的風險防范能力，實現(xiàn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的目標。