沈冰

前言

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在新經(jīng)濟發(fā)展形勢下，其面臨著各種各樣的新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制管理與財務(wù)管理作為國企經(jīng)營發(fā)展中的核心內(nèi)容，是國有企業(yè)實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的保障。國有企業(yè)本身需對于內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范有著較為清醒的認識，正視企業(yè)所面臨的各類財務(wù)風(fēng)險問題基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況采取科學(xué)的內(nèi)控管理手段與財務(wù)風(fēng)險防范措施，從而確保國有企業(yè)長期、穩(wěn)定的為我國經(jīng)濟的發(fā)展貢獻力量。

一、國企內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要性分析

1.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理重要性

首先，內(nèi)部控制管理工作的實施，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)實施監(jiān)督與控制，確保各工作環(huán)節(jié)、部門間的溝通順暢。運用內(nèi)部控制管理可以明確崗位職責(zé)與責(zé)任，在工作規(guī)范、有序的前提下提升工作效率。其次，內(nèi)部控制管理方法的應(yīng)用，能夠?qū)τ谧陨淼呢攧?wù)信息實施監(jiān)督與管理，確保國企自身財務(wù)管理體系的有序運轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失。

2.國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范重要性

首先，財務(wù)風(fēng)險防范措施的實施能夠有效及時發(fā)現(xiàn)日常管理中的不利因素，從而確保國有企業(yè)健康發(fā)展。其次，實現(xiàn)財務(wù)項目投資風(fēng)險管控。國有企業(yè)要求專業(yè)人員對于項目投資風(fēng)險予以管控，有效應(yīng)對出現(xiàn)的各類投資風(fēng)險。專業(yè)人員運用其專業(yè)技能可以精準識別風(fēng)險，并對其進行具體分析，在結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點、實際情況的基礎(chǔ)上制定財務(wù)風(fēng)險防范對策，最大程度上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

二、國企內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題

1.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

國有企業(yè)較其他所有制企業(yè)不同之處在于股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，國有企業(yè)大多存在一股獨大問題，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部治理無法發(fā)揮其應(yīng)有效果。具體表現(xiàn)在董、監(jiān)、高機構(gòu)沒有完全實現(xiàn)“三權(quán)分立”，部分國有企業(yè)董事長兼任總經(jīng)理，使得決策層、執(zhí)行層權(quán)力無法實現(xiàn)制衡。

2.內(nèi)部控制體系不健全

目前，部分國有企業(yè)沒有構(gòu)建較為完善的、適合于自身發(fā)展的內(nèi)控體系，從而無法為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。由于內(nèi)控體系有待健全，導(dǎo)致員工無法明確其崗位責(zé)任，工作意識缺失、不同崗位間制衡不到位。此種狀態(tài)下，國有企業(yè)隨著其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍的不斷擴大，由于其整體內(nèi)部控制體系不健全，使得經(jīng)營管理模式始終受計劃經(jīng)濟影響較多，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無法與現(xiàn)代管理體系相融合，并不能發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，無形中影響了國企的正常發(fā)展。

3.財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

國有企業(yè)日常經(jīng)營管理中，由于企業(yè)將主要精力放在市場開拓、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)技術(shù)提升、內(nèi)部管理等方面，對于財務(wù)風(fēng)險防范意識相對薄弱。部分管理者未能預(yù)先認知企業(yè)發(fā)展中容易出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，亦缺乏相應(yīng)的防范方案，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險一旦來臨顯得束手無策。國有企業(yè)參與市場競爭中，很可能由于資金鏈斷裂、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)下降等問題出現(xiàn)，導(dǎo)致資金無法償付到期債務(wù)，從而使得財務(wù)風(fēng)險問題凸顯。對此，國企管理層及其上級主管單位對于財務(wù)風(fēng)險問題須有較為清醒的認識及預(yù)判，經(jīng)營中除了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化經(jīng)營目標的前提下，需要對于財務(wù)風(fēng)險問題給予高度重視，否則國有企業(yè)也會遭遇破產(chǎn)的可能。

4.財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)能力有待提升

財務(wù)人員作為內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作的實施者，決定著內(nèi)控質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險防范強度。當前情況而言，現(xiàn)有財務(wù)人員對于所從事財務(wù)專業(yè)的知識技能較為精通，但是涉及內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險防范工作顯得能力不足。究其原因，一方面，缺乏相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防范意識、心存僥幸，從而無法為領(lǐng)導(dǎo)層提供有用的風(fēng)險防范建議；另一方面，財務(wù)人員信息化技術(shù)水平有限，無法利用信息化手段開展內(nèi)部控制工作并對財務(wù)風(fēng)險開展實時防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量下降的同時，財務(wù)風(fēng)險防范滯后性問題較為突出，不利于國企的持續(xù)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督機制亟待完善

首先，內(nèi)部監(jiān)督部門獨立性不強。國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門一般以內(nèi)審部門為主，由于該部門獨立性不強，使得內(nèi)部監(jiān)督工作很難落實到位。管理層對于內(nèi)部審計工作重視程度不高、業(yè)務(wù)部門工作配合度相對較差，導(dǎo)致內(nèi)審工作開展舉步維艱。其次，內(nèi)部控制開展未能與績效考核相掛鉤，使得內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏嚴肅性及紀律性，無法起到應(yīng)有作用。

三、加強國企內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的策略

1.完善國企內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

首先，加速國企改革進程。國有企業(yè)“一股獨大”問題影響其內(nèi)部控制管理工作的開展，國有企業(yè)可以引入混改、改組、改制、合并、重組的方式完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。另外，國有企業(yè)可以通過引入戰(zhàn)略投資者方式來優(yōu)化目前的內(nèi)部治理方式，使得董、監(jiān)、高機構(gòu)得以有效制衡的前提下，使其內(nèi)部控制環(huán)境得以優(yōu)化。其次，構(gòu)建反舞弊機制。國有企業(yè)須加強自身反舞弊機制構(gòu)建，遵循多措并舉、提前預(yù)防原則，有效防范各類舞弊行為出現(xiàn)。為此，國有企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的管理部門，采取主動出擊與鼓勵舉報相結(jié)合的方式建立獨立的工作小組，在確保其保密性、獨立性的前提下，對于違法、違紀問題予以堅決打擊。

2.進一步優(yōu)化國企內(nèi)部控制體系

首先，國有企業(yè)須結(jié)合自身情況合理劃分管理層工作崗位、明確相關(guān)工作內(nèi)容及崗位職責(zé)，防止出現(xiàn)一人兼數(shù)崗情況出現(xiàn)，在確保職工清楚其崗位責(zé)任前提下將績效考核工作做深、做細，從而充分發(fā)揮員工的工作能動性、主動性，挖掘員工最大的工作潛力。其次，科學(xué)構(gòu)建其內(nèi)控管理體系。國有企業(yè)在提升內(nèi)部控制管理重視程度基礎(chǔ)上，設(shè)置獨立性較強的內(nèi)控部門，在法律、公司制度允許的前提下授予其一定權(quán)力，發(fā)揮內(nèi)控部門的真實作用。同時，還需要科學(xué)規(guī)劃自身的財務(wù)與經(jīng)營狀況，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

3.注重財務(wù)風(fēng)險防范意識提升

首先，管理層須重視財務(wù)風(fēng)險防范工作。管理層須從宏觀角度出發(fā)，利用制度、機制的構(gòu)建、人財物投入為財務(wù)風(fēng)險防范提供支持。其次，業(yè)務(wù)部門須加強與財務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制管理中溝通、協(xié)調(diào)是風(fēng)險防范的主要途徑。業(yè)務(wù)部門在日常經(jīng)營活動開展中須主動與財務(wù)部門保持溝通，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時上報的同時，財務(wù)部門須給予相應(yīng)反饋，實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上加強財務(wù)風(fēng)險防范。

4.著力提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力

首先，注重高素質(zhì)財務(wù)人才引進。內(nèi)部控制管理、財務(wù)風(fēng)險防范工作需要有高素質(zhì)財務(wù)人才的參與方可獲得預(yù)期效果。對此，國有企業(yè)須借助其良好的平臺優(yōu)勢引進高素質(zhì)財務(wù)人才，為內(nèi)控管理、財務(wù)風(fēng)險防范提供幫助。

其次，注重現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)工作。一方面，積極開展職業(yè)再教育工作，對于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)實現(xiàn)常態(tài)化、經(jīng)?；?，要求其時刻緊繃財務(wù)風(fēng)險防范思想不放松；另一方面，財務(wù)人員自身須注重專業(yè)知識、信息化技術(shù)能力培養(yǎng)。新時期下，企業(yè)發(fā)展中對于財務(wù)工作提出了較高要求，若財務(wù)人員不能及時更新知識儲備將被信息化時代所淘汰。因而，財務(wù)人員須注重自身業(yè)務(wù)素質(zhì)提升。

5.構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

一方面，國有企業(yè)須結(jié)合自身狀況，構(gòu)建由黨委領(lǐng)導(dǎo)下，紀委、監(jiān)事會、內(nèi)部審計、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門組成的“大監(jiān)督”內(nèi)部監(jiān)督體系，在充實內(nèi)部監(jiān)督力量的同時，可以有效解決內(nèi)部控制管理、財務(wù)風(fēng)險防范中存在的各類問題。另一方面，內(nèi)部審計部門須提升自身的業(yè)務(wù)能力，對于企業(yè)的整體發(fā)展情況、經(jīng)濟活動開展、各業(yè)務(wù)部門的工作近況需要做到心中有數(shù)，從而在內(nèi)部審計工作開展中能夠準確找到問題，并給予相應(yīng)的解決策略。對于國有企業(yè)的重大財務(wù)收支情況、重大投融資情況給予持續(xù)性跟蹤審計，以最大程度上規(guī)避因事后審計監(jiān)督所帶來的不力局面。

結(jié)論

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱，在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中起到了“壓艙石”作用。然而，新時期下隨著國企改革不斷深入、我國市場經(jīng)濟不斷完善，許多國企在參與市場競爭中須提升財務(wù)風(fēng)險防范水平，以確保自身經(jīng)營管理的正常運營及國有資產(chǎn)保值與增值發(fā)展目標的實現(xiàn)。同時，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)部分國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范不力與其自身內(nèi)部控制管理落實不到位有關(guān)，因而國有企業(yè)須注重內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作，為實現(xiàn)國有企業(yè)改革目標、為我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展貢獻其一份力量。