胡媛

近年來，煙草企業(yè)開始全面推進內(nèi)部審計工作。審計部門檢查并評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性，以及對本單位和所屬單位的財務預算、財務收支、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效和其他有關(guān)的經(jīng)濟管理活動進行審計監(jiān)督，查找管理過程中的風險點，并將其納入日常審計工作內(nèi)容進行重點防控。煙草企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度雖然有所提升，但審計工作的質(zhì)量仍有待提高。

煙草企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

開展財務收支審計。審計人員逐月、逐筆查閱原始單據(jù)和會計憑證，主要檢查財務收支是否合法合規(guī)、會計核算是否準確、往來款項是否定期核對、發(fā)票是否真實等，要求各項費用嚴格按照規(guī)定執(zhí)行審批程序。切實把好費用監(jiān)督關(guān)，進一步防范財務風險，可以實現(xiàn)企業(yè)財務的規(guī)范化管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

開展資金安全審計。重點對本單位現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務及其結(jié)存情況的真實性、準確性和合法性進行評價，包括對企業(yè)銀行賬戶設(shè)立、資金存放決策機制、大額資金使用等方面進行檢查，并抽查銀行預留印鑒管理情況，確保資金安全管控落到實處。

開展營銷費用專項審計。重點查看是否逐項建立各類營銷物料的“收、發(fā)、存”臺賬記錄，是否每月進行盤點，做到賬實相符；是否落實全過程痕跡化管理，做到“使用有申請、過程有痕跡、事后有監(jiān)督”；是否在使用、倉儲、物流等環(huán)節(jié)建立臺賬，并保存好活動方案、使用、庫存情況等相關(guān)記錄和資料。

開展經(jīng)濟責任審計。主要圍繞企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的法律法規(guī)、方針政策和決策部署情況，對工作部署情況，重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，財務收支的真實、合法和效益情況以及風險管控情況等內(nèi)容開展審計。

開展預算執(zhí)行情況專項審計。審計內(nèi)容包含稅利預算執(zhí)行情況、費用預算執(zhí)行情況、定額預算執(zhí)行情況、卷煙銷售預算執(zhí)行情況、專賣管理費用預算執(zhí)行情況、資本性支出預算執(zhí)行情況和捐贈預算執(zhí)行情況等方面內(nèi)容。通過預算執(zhí)行情況專項審計，可以為決策提供有效依據(jù)，能進一步防范資金風險。

物資采購項目審計。通過審計進一步規(guī)范采購工作，做到程序化、制度化。嚴抓項目執(zhí)行規(guī)范，重點關(guān)注招標控制價是否有詳細制定依據(jù)；項目公開招標評標細則設(shè)計是否合理；項目評標過程記錄是否規(guī)范，是否隨意涂改評分表等，進一步規(guī)范立項、招標、公示、簽約、驗收及付款等各環(huán)節(jié)工作。

內(nèi)部審計工作中存在的不足

審計獨立性缺失。內(nèi)部審計存在的一個顯著問題是審計獨立性缺失。獨立性是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計人員順利開展工作的重要保障。審計獨立性較低會影響審計人員的工作效率，影響審計工作質(zhì)量。

內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升。內(nèi)部審計工作對內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和學習能力要求較高。目前，內(nèi)審人員的創(chuàng)新能力不足，科學應變、主動求變的能力有待提升，制約了內(nèi)審工作的開展。應積極開展“嵌入式”審計監(jiān)督研究、創(chuàng)新審計方式并提升審計質(zhì)效。

內(nèi)部審計工作方法相對滯后。隨著信息化技術(shù)水平不斷提升，審計信息系統(tǒng)不斷普及，審計方法應不斷與時俱進。這就要求審計人員主動適應數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求，提高運用信息化技術(shù)挖掘線索、查找問題、宏觀分析的能力，加強數(shù)據(jù)資源分析利用，逐步培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的數(shù)字化思維和大數(shù)據(jù)應用能力。

提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的方法

積極推進審計全覆蓋，為企業(yè)健康發(fā)展護航。扎實開展好各項常規(guī)審計及專項審計，從人員安排、組織方式、審計要求等方面進行全面部署，緊盯風險易發(fā)高發(fā)環(huán)節(jié)，強化過程管控和節(jié)點控制，查遺堵漏；不斷優(yōu)化審計項目，在提升審計工作質(zhì)量上發(fā)力，不但要查出問題，還要深挖問題產(chǎn)生的原因，提出能落地的建議，幫助被審計單位規(guī)避問題再次發(fā)生；將審計關(guān)口前移，切實履行好審計職責，加強重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督；加強審計全過程質(zhì)量管理，明確分工、各司其職、專項攻關(guān)，加強溝通協(xié)調(diào)，發(fā)揮多方優(yōu)勢，形成工作合力。

建立審計問題整改長效工作機制，嚴格執(zhí)行審計整改閉環(huán)管理機制。審計部門應持續(xù)跟蹤督辦未完成整改事項，加強與相關(guān)部門之間的溝通協(xié)作，壓實審計整改各方責任，加大審計整改情況督促檢查力度，做好審計“后半篇文章”。處理好“查問題和促整改”“治已病和防未病”“治當下和管長遠”的關(guān)系，能更好地從根本上解決問題。

樹立內(nèi)部審計服務意識，認真做好審計調(diào)查工作。以風險為導向，通過對經(jīng)營管理中帶有共性和傾向性的問題及難點、熱點開展審計調(diào)查，提出審計調(diào)查意見。加強與基層單位的溝通協(xié)調(diào)，形成工作合力，針對檢查情況，給被審計單位提出意見和建議，幫助其完善相關(guān)制度措施，將審計關(guān)口前移，切實履行好審計職責。把為群眾辦實事和日常工作充分結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計咨詢服務職能，為基層一線提供專業(yè)指導，不斷拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。

加強人才隊伍建設(shè)。一是堅持不懈地提高學習能力。積極參加內(nèi)部審計培訓，不斷豐富審計人員的知識深度；充分發(fā)揮好“傳幫帶”作用，在實際工作中指導年輕審計人員迅速提高業(yè)務能力，快速積累工作經(jīng)驗。二是真抓實干不斷提升履責能力。積極參加各類專項審計和檢查，不斷豐富審計業(yè)務知識。三是提高創(chuàng)新能力。不斷更新審計方法，培養(yǎng)審計人員的創(chuàng)新審計理念，提升審計工作效率。積極探索新的審計模式。把資金安全審計與預算執(zhí)行審計、財務收支審計等結(jié)合，實施“資金監(jiān)控審計+‘小金庫自查清理”模式，將“小金庫”自查清理工作融入日常的資金安全審計。以智慧創(chuàng)新審計工作、以制度規(guī)范審計行為、以廉政維護審計形象，推進高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍建設(shè)。

建立標準化的審計模式。制定并完善每個審計崗位的全周期工作流程，突出審前準備、項目實施、審計報告、督促整改、考評監(jiān)督等重點環(huán)節(jié)，規(guī)范審計作業(yè)流程，為各個專項審計建立統(tǒng)一的審計工作底稿，規(guī)范審計檔案記錄格式和審計報告格式，逐步實現(xiàn)審計作業(yè)標準化，提高項目質(zhì)量一致性。切實運用大數(shù)據(jù)審計方法和審計標準化作業(yè)體系開展審計工作，切實把敢審敢嚴、真審真嚴體現(xiàn)在工作中，不斷提升審計工作精準化水平。

提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量對于推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義，企業(yè)應當準確把握審計工作的發(fā)力點和切入點，加大對各類風險隱患的揭示力度，充分發(fā)揮審計效能，不斷提升企業(yè)治理能力。