王富饒

（遼寧省交通高等專科學(xué)校， 遼寧 沈陽 110122）

1 前言

隨著高職院校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和管理要求的不斷提高， 內(nèi)部控制已經(jīng)成為高職院校管理的重要組成部分和有效手段[1］。 高職院校內(nèi)部控制建設(shè)在《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 《中華人民共和國預(yù)算法》 的指導(dǎo)下， 以財(cái)政部 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）》 （財(cái)會(huì) 〔2012〕 21 號(hào)）和 《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》 （財(cái)會(huì) 〔2015〕 24 號(hào)） 等文件為依據(jù)， 旨在通過制定制度、 理順流程、 分析風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施措施、 執(zhí)行程序、 加強(qiáng)監(jiān)督， 逐步建成權(quán)責(zé)一致、 制衡有效、 管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系， 豐富高職院校持續(xù)提升治理體系和治理能力的手段， 在推進(jìn)高職院校業(yè)財(cái)融合、 精細(xì)化管理和項(xiàng)目全過程管理等方面發(fā)揮關(guān)鍵作用[2］， 確保高職院校的管理活動(dòng)符合國家法律法規(guī)、 內(nèi)部規(guī)章制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求， 確保高職院校資金、 資產(chǎn)安全和有效使用， 保證高職院校的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、 完整、 準(zhǔn)確和及時(shí)， 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗， 提高高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果， 促進(jìn)高職院校各項(xiàng)事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展[3］。然而， 傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段存在著一定局限性，如信息不對(duì)稱、 難以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管等， 不能完全適應(yīng)高職院?？焖侔l(fā)展的需要。 與此同時(shí)， 信息技術(shù)的快速發(fā)展為高職院校內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)融合提供了有力支持。 本文從必要性和可行性兩個(gè)方面， 探討高職院校內(nèi)控建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的策略和方案， 為高職院校的內(nèi)部控制和信息化建設(shè)提供有益的參考。

2 文獻(xiàn)綜述與研究方法

近年來， 高職院校內(nèi)部控制的重要性日益受到關(guān)注。 許多學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐進(jìn)行了研究， 其中， 信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用已經(jīng)得到了廣泛的關(guān)注。 許多研究表明， 信息技術(shù)可以有效地提高內(nèi)部控制的效率和精度， 為高職院校的內(nèi)部控制提供了新的思路和手段。 例如，一些學(xué)者通過信息化手段實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化， 提高了內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。但是， 也有一些學(xué)者認(rèn)為， 信息技術(shù)的應(yīng)用會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)管帶來一些新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。 例如， 信息安全問題、 數(shù)據(jù)隱私保護(hù)問題等。 因此， 在實(shí)施內(nèi)部控制和信息化建設(shè)的過程中， 需要充分考慮信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)， 制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。

本研究采用文獻(xiàn)綜述和實(shí)證研究相結(jié)合的方法。 首先， 通過文獻(xiàn)綜述梳理了國內(nèi)外內(nèi)部控制和信息技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)研究， 總結(jié)了現(xiàn)有的研究成果和不足之處。 然后， 選擇了遼寧省交通高等?？茖W(xué)校作為研究對(duì)象， 通過問卷調(diào)查和實(shí)地訪談等方式， 收集了該校內(nèi)部控制和信息化建設(shè)的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息， 并進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析和處理。 最后， 結(jié)合實(shí)際情況， 提出了加強(qiáng)高職院校內(nèi)控建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的建議。

3 高職院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

高職院校進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作起步較晚，跟企業(yè)相比， 內(nèi)部控制仍然比較薄弱， 較西方國家相比， 發(fā)展建設(shè)不夠完善[4］。 目前， 高職院校內(nèi)部控制主要存在以下三個(gè)問題：

（1） 缺乏完善的內(nèi)部控制體系

缺乏完善的內(nèi)部控制制度。 部分高職院校尚未建立完善的內(nèi)部控制制度， 內(nèi)部控制的流程和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰， 容易出現(xiàn)漏洞和偏差。 缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制， 許多高職院校還未建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制， 對(duì)內(nèi)部控制的有效性和實(shí)施效果缺乏有效的評(píng)估和反饋， 不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題。

（2） 信息技術(shù)應(yīng)用不夠深入

隨著以“大智移云” 為代表的新一代信息技術(shù)的高速發(fā)展， 高職院校的信息化水平也逐步得到提升， 陸續(xù)開發(fā)、 建設(shè)了各項(xiàng)信息化管理平臺(tái)， 包括校園 “一卡通” 系統(tǒng)、 人事和薪酬管理信息系統(tǒng)、 辦公自動(dòng)化 （OA） 系統(tǒng)、 教務(wù)管理信息系統(tǒng)、 財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)、 固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等[5］， 但是信息在各部門之間進(jìn)行橫向傳遞和縱向傳遞時(shí)暴露出不及時(shí)、 不通暢等問題[6］。 表明高職院校缺乏深度的信息化建設(shè)， 信息化建設(shè)還停留在表面， 沒有深入到業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)中， 難以實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理。 同時(shí)， 缺乏有效的信息安全保障， 許多高職院校在信息化建設(shè)中存在信息安全保障不足的問題， 容易受到黑客攻擊和數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

（3） 內(nèi)部控制監(jiān)督不夠有效

內(nèi)部控制監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分， 可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題， 確保內(nèi)部控制的有效性。 高職院校的內(nèi)部控制工作通常由財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門牽頭負(fù)責(zé)， 但是由于人員有限， 時(shí)間和精力的投入不足， 造成內(nèi)部控制工作流于形式[7］。 目前，高職院校在內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在以下問題：一是高職院校尚未建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制， 難以對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)估， 容易在招生、 人員招聘、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問題； 二是缺乏有效的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制， 難以對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施過程和結(jié)果進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)估， 造成權(quán)力監(jiān)督管理、 預(yù)算管理、 收支管理、 資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、 政府采購管理和合同管理等出現(xiàn)各種問題， 影響了高職院校的內(nèi)部管理質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展。

4 高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的必要性和可行性

4.1 高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的必要性

高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合是提高內(nèi)部控制效果和優(yōu)化資源配置的重要手段。

（1） 提高內(nèi)部控制效果

內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化， 減少人工干預(yù)， 提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性， 降低內(nèi)部控制的人力成本， 提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和可靠性。

（2） 優(yōu)化資源配置

內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合可以對(duì)內(nèi)部控制的流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化和規(guī)范化， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的深度融合， 減少內(nèi)部控制的重復(fù)和浪費(fèi)， 提高內(nèi)部控制的效益和效率。

（3） 提高管理水平

內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息技術(shù)的深度融合， 對(duì)高職院校的管理活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的問題， 解決 “重管理、 輕服務(wù)” “重功能、 輕實(shí)踐” 的問題， 提高高職院校的管理水平和運(yùn)營效率。

4.2 高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的可行性

（1） 信息技術(shù)支持

目前， 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展， 高職院校已經(jīng)具備了實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的條件。 許多高職院校已經(jīng)建立了信息化系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化， 提高了內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。

（2） 管理層支持

高職院校的管理層已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性， 并制定了相關(guān)的政策和規(guī)章制度， 為內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合提供了有力的支持。

（3） 人才保障

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展， 高職院校已經(jīng)具備了信息化人才的培養(yǎng)和引進(jìn)的條件， 可以保證內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的順利實(shí)施。

5 加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的建議

5.1 完善內(nèi)部控制體系

高職院校應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。 開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估， 全面梳理 “人、 財(cái)、 物”等重要領(lǐng)域的管理現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)流程， 評(píng)估和分析業(yè)務(wù)活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)， 編寫風(fēng)險(xiǎn)清單， 建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)庫， 撰寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和管理建議報(bào)告，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定的關(guān)鍵控制點(diǎn)， 重新設(shè)計(jì)或修訂管理鏈條和業(yè)務(wù)流程圖， 編制崗位職責(zé)說明書和權(quán)限指引， 再造業(yè)務(wù)控制流程。 建立完善的內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)機(jī)制， 進(jìn)一步梳理工作流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)， 查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施， 完善業(yè)務(wù)流程， 修訂完善決策制度、 權(quán)力監(jiān)督制度、 預(yù)算管理制度、 收支管理制度、 項(xiàng)目管理制度、 資產(chǎn)管理制度、 政府采購管理制度、 合同管理制度等相關(guān)制度， 完善內(nèi)部控制制度體系。 對(duì)內(nèi)部控制的有效性和實(shí)施效果進(jìn)行全面的跟蹤評(píng)估和反饋， 根據(jù)評(píng)估結(jié)論， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題， 重新梳理工作流程，提升內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

5.2 深入推進(jìn)信息化建設(shè)

高職院校應(yīng)該深入推進(jìn)信息化建設(shè)， 加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用， 在信息化的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、組織實(shí)施、 政策落實(shí)、 關(guān)系協(xié)調(diào)等方面， 堅(jiān)持業(yè)務(wù)部門與技術(shù)部門密切配合、 融合共建， 建設(shè)具備信息在線收集、 風(fēng)險(xiǎn)在線評(píng)估、 重大風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、 內(nèi)部控制在線評(píng)價(jià)等功能的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)， 充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)， 注重信息技術(shù)與教育的全面深度融合， 符合部門預(yù)算、 國庫集中支付、 政府采購、 非稅收入管理、 政府收支分類、 國有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革要求， 符合新時(shí)期財(cái)務(wù)管理新制度要求。 以創(chuàng)新為動(dòng)力， 堅(jiān)持集成、 共享、 協(xié)同、 開放的理念， 以業(yè)、 財(cái)、 研、用、 管等需求為向?qū)В?融合財(cái)務(wù)、 服務(wù)、 科研、預(yù)算、 收支、 資產(chǎn)等管理系統(tǒng)， 打造業(yè)財(cái)融合的內(nèi)控管理平臺(tái)， 提高內(nèi)部控制信息化、 標(biāo)準(zhǔn)化水平， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的深度融合[8］， 提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。

5.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

高職院校應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制， 對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)估， 確保內(nèi)部控制的有效性。 同時(shí)， 應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制， 對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施過程和結(jié)果進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)估， 提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和可靠性。 在事前績效評(píng)估、 績效目標(biāo)管理、 績效跟蹤管理、 績效評(píng)價(jià)管理和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用五大方面， 從事前預(yù)算編報(bào)環(huán)節(jié)到執(zhí)行環(huán)節(jié)均納入績效目標(biāo)管理， 貫穿于高職院校內(nèi)控建設(shè)全過程， 最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算績效管理。 建立事前預(yù)測(cè)、 事中監(jiān)控、 事后分析的管理機(jī)制， 實(shí)現(xiàn)高校項(xiàng)目專項(xiàng)項(xiàng)目滾動(dòng)管理一體化， 網(wǎng)上報(bào)銷流程化、 可視化， 學(xué)生收費(fèi)、 薪資管理精細(xì)化， 手機(jī)移動(dòng)應(yīng)用審批智能化， 覆蓋高職院校完整業(yè)務(wù)流程， 使教育資金從預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行到財(cái)務(wù)核算、 決算、 監(jiān)管、 分析、 決策、 整個(gè)過程流程清晰、 數(shù)據(jù)完整， 利用網(wǎng)絡(luò)資源實(shí)現(xiàn)對(duì)高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、 分類、 匯總和分析， 保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)以及資金、 資產(chǎn)的安全真實(shí)完整， 實(shí)現(xiàn)高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。

5.4 培養(yǎng)信息化人才

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展， 高職院校需要培養(yǎng)信息化人才， 加強(qiáng)信息化人才的培養(yǎng)引進(jìn)和信息化團(tuán)隊(duì)的建設(shè)， 推動(dòng)高職院校工作人員積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)運(yùn)行相關(guān)的信息化知識(shí)， 拓展技術(shù)知識(shí)領(lǐng)域， 盡快熟悉信息設(shè)備和信息工具的操作技能， 在現(xiàn)有的工作人員中挖掘和培養(yǎng)既熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)又熟練掌握信息化技術(shù)的復(fù)合型人才，提高信息化管理服務(wù)工作水平和質(zhì)量， 推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合的順利實(shí)施。

綜上所述， 高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合是提高內(nèi)部控制效果和優(yōu)化資源配置的重要手段， 具有必要性和可行性。 通過實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)融合， 可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化， 減少人工干預(yù)， 提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性， 優(yōu)化資源配置， 提高管理水平和運(yùn)營效率， 為高職院校的長期發(fā)展提供重要保障。