李 蘭

(安徽翼控網絡科技有限公司，安徽 合肥 230088)

1 引言

高新技術企業(yè)是推動我國科技發(fā)展與創(chuàng)新的中堅力量，相關政府部門也在不斷強化對高新技術企業(yè)的扶持力度，努力為高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。但隨著諸多國外科技企業(yè)在國內市場的涌入，高新技術企業(yè)也承擔著巨大的競爭壓力，為了能夠在國際市場上占據一席之地，該類企業(yè)應基于財務風險管理的視角積極構建完善的內控體系，努力提升高新技術企業(yè)的財務風險管理能力，強化內控成效，從而更好地形成長效發(fā)展機制，這也是筆者將要同大家分享和探究的主要內容。

2 財務風險管理與企業(yè)內控體系構建概述

2.1 財務風險管理

財務風險管理是高新技術企業(yè)運營過程中十分重要的一項工作。企業(yè)首先應制定科學、合理的財務風險管理目標，再按照財務風險管理目標客觀分析企業(yè)可能會面臨的各種風險因素，進而制定相應的風險管理措施，在降低企業(yè)風險的同時也能顯著提升企業(yè)的經濟效益。現(xiàn)代公司風險管理大致經過傳統(tǒng)、現(xiàn)代、全面風險管理三個階段。自20世紀巴林商業(yè)銀行破產事件開始，各企業(yè)逐漸開始對財務風險管理工作引起高度重視，并不斷加強企業(yè)風險管理的相關研究工作?，F(xiàn)階段高新技術市場中充斥著形形色色的風險因素，稍有不慎便可能會給企業(yè)帶來不可預估的損失[1]。從財務風險管理的發(fā)展歷程來看，傳統(tǒng)階段的企業(yè)風險管理重點是解決財政、信用等風險問題；現(xiàn)代階段的財務風險管理重點則是明確風險結構、制定風險管理目標。而現(xiàn)如今我國企業(yè)已然邁入全面風險管理的全新階段，由于企業(yè)在當前市場中面對的風險因素過于復雜，因此該階段的財務風險管理重點是綜合考慮各種風險因素并制定科學的風險管控措施。

2.2 內部控制概述

內部控制通常是指企業(yè)用于維持規(guī)范化運營的各種制度，主要涉及企業(yè)的管理、營銷、售后、財務管理等各個方面。健全的內部制度體系可以提高企業(yè)管理人員的工作效率，規(guī)范企業(yè)的管理行為，保障企業(yè)信息的真實性和完整性。近幾年來，政府部門陸續(xù)頒布有關內部制度的建設規(guī)范，對企業(yè)內控制度的構建加以引導。企業(yè)內部制度建設工作通常包括以下三個階段[2]：首先，在企業(yè)發(fā)展的前期階段，內部控制工作的主要任務是加強企業(yè)財務賬單的真實性和精準性，通過建立崗位責任機制，減少財務賬單的錯誤率。其次，在企業(yè)運營發(fā)展的中期階段，企業(yè)通過建設財務會計控制體系和經營管理體系，為企業(yè)能夠正常、高效的運營發(fā)展提供制度保障，同時還可以有效規(guī)范企業(yè)所開展的各項財務活動，增強企業(yè)財務會計信息的真實性和準確性。最后，在企業(yè)發(fā)展的后期階段，內部控制系統(tǒng)涉及的工作任務相對較多，具體包括控制環(huán)境、信息交流、控制活動、風險評價和內部監(jiān)督，等等。

3 財務風險管理高新技術企業(yè)內控體系構建的重要性

3.1 降低高新技術企業(yè)的財務風險

高新技術企業(yè)在實施全面風險管控的過程中，可以通過合理地運用各種內控管理手段，有效降低企業(yè)運營過程中的資金風險。高新技術企業(yè)在運用內控管理體系的過程中可以合理地約束企業(yè)的各個部門，當企業(yè)中的某一部門發(fā)生資金問題時，管理人員可以利用內部控制體系對其加以調整，以確保企業(yè)在開展各種經營活動時能夠運行順利，最終達到預期理想的經營目標[3]。因此，深入貫徹落實高新技術企業(yè)的內控體系，不但可以最大程度上保證企業(yè)財務信息的真實性，同時可以有效減少企業(yè)的資金風險，促使企業(yè)實現(xiàn)經濟效益的最大化的同時也能顯著提高企業(yè)生產運營的高效性，并在競爭激烈的高新技術領域中居于領先的戰(zhàn)略地位。

3.2 促進企業(yè)的長久發(fā)展

高新技術企業(yè)通過推行內部控制管理體系還有利于促進企業(yè)的長久發(fā)展。具體體現(xiàn)在以下三點：首先，將企業(yè)經營風險為切入點對企業(yè)潛在的財務風險做出前瞻性的預測和評估。其次，采取各項內控管理手段針對企業(yè)經營過程中可能出現(xiàn)的財務風險進行有效的防范，以降低因為企業(yè)運營管理不善而對企業(yè)的資金投入、人員管理等方面造成的不良影響。最后，對企業(yè)的財務信息和考核數據實施有效的內控監(jiān)測與核查，以提高各種財務數據的準確性與可信度，從而更好地幫助企業(yè)做出正確的運營決策，增強企業(yè)對抗經營風險的能力，推動企業(yè)的長遠經營與發(fā)展。

4 高新技術企業(yè)財務風險分析

4.1 資金募集風險

在國家政策的支持下，高新技術企業(yè)在金融政策方面獲得諸多支持，但對于金融機構而言，長期持久的合作關系必須要有穩(wěn)定的收益回報做支撐。但高新技術企業(yè)研發(fā)成本高、回報周期長，甚至有很多項目在投入大量時間、精力后卻難以轉化為市場化產品，導致回款困難。因此很多金融機構在與高新技術企業(yè)進行合作前總會設置較多限制或最大限度地壓低額度，這給高新技術企業(yè)的資金募集帶來了諸多困難。由于近年來高新技術企業(yè)逐漸增多，市場淘汰率不斷上漲，金融市場對中小型高新技術企業(yè)的信任度逐漸下滑，這也導致放貸方式和還款模式的改變。諸多原因加總，會在很大程度上加大高新技術企業(yè)籌集資金的難度，從而為企業(yè)財務決策帶來風險。近幾年也經常會出現(xiàn)由于高新技術企業(yè)財務數據出現(xiàn)問題，使得合作的金融機構情急之下追繳還款，導致企業(yè)發(fā)生財務籌資風險。比如2020年年初三星電子財務數據顯示內部資金流失嚴重，企業(yè)負債率過高，導致與之合作的多家銀行紛紛要求解釋說明，導致三星電子一時間籌資困難。

4.2 項目投資風險

近幾年來，我國數字經濟、物聯(lián)網經濟、技術經濟等新型社會經濟發(fā)展模式逐漸興起，高新技術企業(yè)在國民經濟建設中的重要地位也日益提升。伴隨著高新科技行業(yè)的迅速發(fā)展，行業(yè)內各企業(yè)所承擔的市場壓力也將進一步增加。與此同時，高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中也會因為受到產品技術與市場時效性的雙重沖擊，而承擔著比傳統(tǒng)企業(yè)更高的項目投資風險。眾所周知，高新科技企業(yè)從技術研發(fā)到產品創(chuàng)新再到投入市場的過程中需要經過企業(yè)長期性的資金投入，而隨著我國科技水平的日益提升，高新科技企業(yè)處于市場中的時效性也在持續(xù)縮短。因此，部分高新技術項目往往暫未收回項目成本就會直面市場上同類產品的競爭以及高新科技更新?lián)Q代的壓力。一旦企業(yè)沒有及時地對項目經費進行合理的調整，便會面臨資金緊張甚至資金鏈斷裂的危機，繼而引發(fā)項目投資風險。

4.3 資金收益分配風險

當高新技術企業(yè)開展收益分配工作時，有時會遇到企業(yè)產品投資與收益分配之間存在矛盾問題的情況。就目前而言，大部分高新技術企業(yè)均面臨起步晚、公司結構不健全以及發(fā)展不均衡等諸多問題。因此，高新技術企業(yè)想要進一步擴展企業(yè)規(guī)模、增強企業(yè)的競爭力，便需要在企業(yè)運營過程中留存利潤，以此來滿足企業(yè)再生產和長遠發(fā)展的要求。但是，過度的留存利潤也會在一定程度上侵害企業(yè)股東、管理人員、科研人員以及企業(yè)員工的個人利益，繼而引發(fā)企業(yè)人才流失問題，對企業(yè)技術研發(fā)項目的有序進行造成負面影響，這便是資金收益分配風險。

4.4 項目資金回籠風險

高新技術企業(yè)的運營管理具有高風險、高資金投入、高收益等顯著特征。往往在新技術開發(fā)轉化項目的初期階段，企業(yè)必須注入大量的資本和人才資源才能確保核心技術和新產品的研發(fā)，在企業(yè)技術創(chuàng)新或產品開發(fā)進行市場化之后，方可進行企業(yè)項目投入資本的回籠。但是，相對于企業(yè)前期技術創(chuàng)新和產品開發(fā)投資過程中資本的注入，企業(yè)資本回籠的過程相對緩慢，且需要繼續(xù)投入測試成本，然而資本在回籠過程中企業(yè)可能由于融資成本過高、資本缺口過大而產生融資風險和財務危機，使得企業(yè)在運營中遭受不同程度上的負面影響。

5 基于財務風險管理的高新技術企業(yè)內控體系構建策略

5.1 加強企業(yè)風險內控環(huán)境建設，提高企業(yè)風險防范意識

為做到對高新技術企業(yè)內部財務風險的有效管理，企業(yè)必須按照自身的管理需求，構建健全、完善的企業(yè)內部控制體系，以此來加強企業(yè)風險內控環(huán)境建設，提高企業(yè)員工的風險防范意識。首先，企業(yè)管理高層要樹立正確的內控管理思想，以此來增強高新技術企業(yè)管理人員對企業(yè)組織架構和內部控制管理工作的了解和認知，并按照企業(yè)內控管理工作的有關規(guī)定對各財務崗位和組織架構做出適當的調整，以實現(xiàn)企業(yè)對財務崗位的有效牽制與管理。與此同時，企業(yè)還可以設置獨立財務風險內控部門，其主要任務是針對企業(yè)內部財務風險實行內控管理，為企業(yè)財務風險做好相應的防范和應對措施。其次，管理人員還應積極在企業(yè)內部宣傳財務風險的相關內容，引導各部門企業(yè)員工都能深入了解內控管理體系，提高財務風險防范意識，為企業(yè)高效開展財務風險防范和內控管理等工作創(chuàng)造良好的氛圍[4]。最后，從內控制度的層面上將財務風險管理體系和內部控制管理體系進行有機融合，并針對高新技術企業(yè)的實際發(fā)展情況適當調整制度細節(jié)，強化制度執(zhí)行力度，從而確保企業(yè)的財務風險能得到有效的控制。

5.2 加強企業(yè)資金項目管理，建立財務風險預警及控制機制

根據高新科技企業(yè)和高新科技項目的特點，企業(yè)管理人員應該加強對高新技術項目市場的深入調研，做好研發(fā)項目的前期投資預算、開發(fā)成本規(guī)劃和控制等多項工作。在此基礎上，企業(yè)還可以在技術創(chuàng)新、產品研發(fā)的過程中采取科學的內控管理模式，并預先測控項目中財務風險的關鍵點并進行風險預警和處理預案。針對企業(yè)運營和高新技術項目研發(fā)的實際情況，企業(yè)還應設計并建立財務風險預警系統(tǒng)，對企業(yè)高新技術研發(fā)項目中可能會發(fā)生的財務風險問題進行即時的監(jiān)測，同時設計風險的回避、對沖與轉嫁體系，把企業(yè)財務風險控制在合理的范圍內。根據企業(yè)所實行的經營風險預警機制，企業(yè)內部還可以設置風險儲備金機制，主要用于減小財務風險對企業(yè)所帶來的負面影響，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理與資金運營能夠平穩(wěn)過渡。除此之外，高新技術企業(yè)還可以針對內控制度在實施過程中所遇到的實際問題，對與之相關的財務風險做出全面的分析和合理的判斷，并在企業(yè)內部設置獨立的財務風險信息庫，為企業(yè)財務風險的防范管理提供數據參考。企業(yè)還可以建立內部財務資金管理流程圖，對企業(yè)財務風險管理的重點問題與重要措施加以羅列。在此基礎上，企業(yè)還應針對不同財務風險的差異性，合理選擇風險回避、風險轉移、風險降低的方式來制定風險應對方案，這樣不僅可以有效減少財務風險的發(fā)生概率，還可以顯著降低財務風險對企業(yè)造成的負面影響。

5.3 實現(xiàn)企業(yè)信息化風險管理，實現(xiàn)企業(yè)財務信息的實時監(jiān)控

完善高新技術企業(yè)財務風險內控體系的關鍵點，還體現(xiàn)在對高新技術財務信息系統(tǒng)的高效集成與運用，這樣不僅可以顯著提升企業(yè)財務信息的質量水平，為企業(yè)做出重大財務決策提供價值性參考，也為科學推動高新技術項目建設進程奠定數據基礎。因此，在高新技術企業(yè)內部建設完善的信息化、網絡化財務管理體系和完善的風險管理機制，對于強化企業(yè)財務風險內控管理成效具有重要意義。根據現(xiàn)階段ERP、SAP、OA等現(xiàn)代化企業(yè)財務管理和項目管理軟件系統(tǒng)，企業(yè)可以合理利用這些輔助來完成對高新技術研發(fā)項目的可行性分析判斷、預算管理、項目融資規(guī)劃、固定資產管理、項目資金監(jiān)控等方面的內控管理工作，并對企業(yè)財務數據進行實時性的分析與監(jiān)控，以便更好地監(jiān)控企業(yè)融資風險、項目風險等諸多財務風險，以防止過度融資情況的發(fā)生[5]。此外，企業(yè)還應對科技研發(fā)與技術成本轉移的項目進度引起重視，并針對企業(yè)現(xiàn)有研發(fā)項目的投資預期與資本回流預期做好預測，以此來有效降低企業(yè)因突發(fā)性財務風險而陷入資金周轉困難的境地，為高新技術企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

5.4 充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)內控管理體系中的監(jiān)督作用

內部審計是高新技術企業(yè)實現(xiàn)內控管理目標的重要舉措。針對企業(yè)可能會出現(xiàn)的諸多財務風險問題，內控管理人員需充分發(fā)揮內部審計的積極作用，加強對企業(yè)財務活動的監(jiān)測與管理力度，并針對現(xiàn)有的財務問題進行整頓，以此來增強企業(yè)的財務管理和風險處理能力，進一步強化內控管理成效[6]。一方面，為確保內部審計工作在資金管理與監(jiān)控能夠充分發(fā)揮審計職能，管理人員需要保持對內部審計工作的獨立度和公信力，對于規(guī)模較大且經濟實力較高的高新技術企業(yè)，可以在內控管理體系中設置獨立的內部審計機構。而對于一些規(guī)模較小且缺乏經濟實力的高新技術企業(yè)，則可采取外包的方式，與專業(yè)的審計機構進行合作，從而完成企業(yè)的內部審核工作，確保財務風險管理與財務目標均能順利完成。另一方面，在企業(yè)內部審計的過程中，管理人員需緊跟信息時代發(fā)展的步伐，合理采用信息化和科學化的內部審計手段，對企業(yè)所出現(xiàn)的重大問題和整改措施采用電子數據庫的方式進行整合、存檔。在此基礎上，管理人員還應對企業(yè)內部審計過程中所涉及的財務問題進行動態(tài)性的跟蹤調查與信息披露，以此來更好地發(fā)揮內部審計在內控管理體系中的監(jiān)督作用。

5.5 積極加強自身高新技術自主研發(fā)能力

高新技術企業(yè)財務活動最大的限制條件就在于技術創(chuàng)新向產品市場的轉化。高新技術企業(yè)要想真正提升核心競爭力，贏得金融市場肯定，最重要的途徑是加強自主研發(fā)能力。而自主研發(fā)能力的提升，不僅能夠幫助企業(yè)提高自身在行業(yè)內的地位，穩(wěn)定市場份額，同時也能夠樹立品牌，獲得更大的發(fā)展空間和市場認可度。高新技術企業(yè)要做到這一點，首先，要明確自身優(yōu)勢和實際市場情況，決定未來發(fā)展方向；其次，要重視創(chuàng)新型人才的儲備和培養(yǎng)，有效吸納更多新鮮血液，為技術研發(fā)奠定基礎；再次，要制定與企業(yè)運行相適應的管理制度，圍繞技術研發(fā)設計企業(yè)運營機制、人才流轉機制等，切實將技術研發(fā)放到首位；最后，落實到財務管理方面，要重視項目預算與中、后期匯報工作，一方面避免研發(fā)經費無限超支，另一方面也要在可控范圍內盡最大限度對技術研發(fā)提供支持。另外，高新技術企業(yè)還可以定期組織內部通報會議，將項目類型、技術研發(fā)進度等內容酌情向董事會、管理層和部門員工進行說明，尤其在稅務填報方面，應加強相關財務人員與技術部門的溝通，最大程度擴大企業(yè)利益。

5.6 不斷開發(fā)籌資渠道，拓展籌資資源

拓展籌資渠道是企業(yè)融資的有效辦法，更是降低財務風險的重要途徑。受限于其獨特性，目前大部分高新技術企業(yè)的籌資渠道仍以銀行貸款為主，尤其中小型企業(yè)，獲得社會融資的機會相對較少，融資金額也難以把控?，F(xiàn)階段，高新技術企業(yè)的資金籌集仍應圍繞國家政策以銀行貸款為主，同時深挖自身優(yōu)勢，借助地利條件、地方支持、核心技術等不斷擴大影響，吸引投資者，開發(fā)籌資渠道。高新技術企業(yè)可以在現(xiàn)有組織架構的基礎上，由財務人員或運營管理人員組建籌資部門(或小組)，專門負責相關工作。在對外拓展的同時，企業(yè)還應做好內部各部門間的聯(lián)合與管理，利用先進的管理經驗，集中企業(yè)利益，最大限度規(guī)避財務風險。另外，在籌資過程中，企業(yè)要嚴格規(guī)范自身行為，做好合規(guī)管理，配合政府部門的相關要求，確保籌資流程的規(guī)范化、資金來源的清晰性。

6 結論

綜上所述，內控體系建設是企業(yè)進行財務風險管理的有效手段和方式，也是高新技術企業(yè)保證財務穩(wěn)定、維持健康發(fā)展的重要途徑。為了能夠幫助高新技術企業(yè)有效規(guī)避資金募集風險、項目投資風險、資金收益分配風險、項目資金回籠風險等諸多財務風險問題，高新技術企業(yè)的財務管理人員不僅要深入領會國家政策的內涵，并結合企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀制定科學、合理且具有可行性的內控體系，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的財務風險隱患，為其持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展道路保駕護航，以期在不久的將來，高新技術企業(yè)能夠為我國科技創(chuàng)新領域的未來發(fā)展做出更多的貢獻。