張苗苗

隨著數(shù)字化與智能化時(shí)代的到來，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方法正逐步向數(shù)智審計(jì)轉(zhuǎn)型，此轉(zhuǎn)型為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了諸多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文旨在以數(shù)智化時(shí)代為研究背景，通過探討數(shù)智審計(jì)的定義、特點(diǎn)和發(fā)展趨勢以及企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與現(xiàn)狀，進(jìn)一步深入研究數(shù)智審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的賦能作用。同時(shí)，本文也針對數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中面臨的問題提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以更好地發(fā)揮數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的賦能作用，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型、提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

一、 引言

（一）研究背景

2023年2月27日，在中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》中明確指出了加快數(shù)字中國建設(shè)對中國現(xiàn)代化和民族復(fù)興的重要性，我們要以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹黨的二十大精神，不斷促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，加快推動數(shù)字化驅(qū)動生產(chǎn)生活和治理方式的變革。隨著信息化時(shí)代的來臨和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的快速增長，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法在大規(guī)模數(shù)據(jù)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，已難以應(yīng)對所面臨的內(nèi)部控制問題。而數(shù)智審計(jì)能夠利用大數(shù)據(jù)方法、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)以及自動化技術(shù)來全面分析和智能處理大規(guī)模數(shù)據(jù)，利用人工智能技術(shù)、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)來及時(shí)捕捉和反饋潛在的內(nèi)部控制問題和風(fēng)險(xiǎn)。因此，智能化和數(shù)字化的審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方法已成為內(nèi)部控制應(yīng)用中不可避免的發(fā)展趨勢。

（二）研究意義

數(shù)智審計(jì)利用數(shù)據(jù)科學(xué)方法和數(shù)據(jù)可視化技術(shù)工具全面分析和智能處理大規(guī)模數(shù)據(jù)，以準(zhǔn)確評估企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化內(nèi)部控制體系；通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，數(shù)智審計(jì)能夠及時(shí)捕捉內(nèi)部控制問題，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性；通過數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和保護(hù)措施，數(shù)智審計(jì)還能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。因此，研究數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的賦能作用和優(yōu)化策略對于推動內(nèi)部控制行業(yè)轉(zhuǎn)型、提升企業(yè)內(nèi)部控制水平以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展都具有重要意義。

二、 數(shù)智審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）數(shù)智審計(jì)的定義、特點(diǎn)和發(fā)展趨勢

數(shù)智審計(jì)是一種利用數(shù)字化信息、以互聯(lián)網(wǎng)作為主要信息傳輸媒介，并借助智能化算法作為關(guān)鍵工具，以提升審計(jì)效率和效果的審計(jì)活動。［1］數(shù)智審計(jì)在應(yīng)用上具有數(shù)據(jù)驅(qū)動、自動化與智能化、實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估等特點(diǎn)，為了更清晰地呈現(xiàn)出數(shù)智審計(jì)的特點(diǎn)，本文通過表1進(jìn)行綜合概括。

數(shù)據(jù)驅(qū)動 數(shù)智審計(jì)的核心是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)工作。它利用數(shù)據(jù)科學(xué)技術(shù)，如數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)和人工智能等，從數(shù)據(jù)中收集、整理和分析有價(jià)值的信息，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為審計(jì)決策和風(fēng)險(xiǎn)評估提供支持。

自動化與智能化 自動化與智能化是數(shù)智審計(jì)的重要特點(diǎn)，具有高效性、準(zhǔn)確性、全面性、實(shí)時(shí)性和可擴(kuò)展性。數(shù)智審計(jì)通過自動化的處理數(shù)據(jù)、全面分析識別風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用算法和模型進(jìn)行智能分析、對不同的審計(jì)需求進(jìn)行靈活的配置和調(diào)整，從而顯著改進(jìn)審計(jì)工作。

實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警 數(shù)智審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警特點(diǎn)體現(xiàn)在實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集、異常檢測和警報(bào)、即時(shí)通知和報(bào)告、實(shí)時(shí)交互和響應(yīng)，以及連續(xù)審計(jì)和監(jiān)控循環(huán)等方面。這些特點(diǎn)使得審計(jì)人員能夠及時(shí)獲取和分析最新數(shù)據(jù)，并能夠快速發(fā)現(xiàn)潛在的異常和風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)采取措施應(yīng)對，保障組織的穩(wěn)健運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)控制。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估 數(shù)據(jù)驅(qū)動的風(fēng)險(xiǎn)評估、定量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、發(fā)現(xiàn)潛在異常模式、綜合多維度的風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，以及數(shù)據(jù)可視化和報(bào)告等方面可以為審計(jì)人員更準(zhǔn)確地評估和管理風(fēng)險(xiǎn)，提供可靠的決策支持和風(fēng)險(xiǎn)管理建議。

目前，數(shù)智審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)上都處于積極活躍的發(fā)展階段，數(shù)智審計(jì)正逐步由注重對財(cái)務(wù)報(bào)表的抽樣檢查和手工審計(jì)程序執(zhí)行的傳統(tǒng)審計(jì)，向著重點(diǎn)通過利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對龐大和復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面綜合管理的審計(jì)的發(fā)展。在審計(jì)內(nèi)容方面，數(shù)智審計(jì)強(qiáng)調(diào)了對數(shù)據(jù)的全面審計(jì)，不再局限于僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。在審計(jì)技術(shù)方面，數(shù)智審計(jì)借助先進(jìn)的技術(shù)工具和算法，為審計(jì)師提供了更多的審計(jì)手段和功能。這些審計(jì)內(nèi)容和技術(shù)的發(fā)展使得數(shù)智審計(jì)在審計(jì)過程中能夠更全面、準(zhǔn)確地識別潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，不斷提高審計(jì)效率和洞察力。

（二） 企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與現(xiàn)狀

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在許多方面。首先，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度是衡量其管理水平高低的重要指標(biāo)，建立完善的內(nèi)部控制體系有助于提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理。其次，實(shí)施內(nèi)部控制也是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的重要手段之一，為更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，通過建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)能夠及時(shí)預(yù)測、識別和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營活動的負(fù)面影響。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制可以確保企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性和會計(jì)信息的真實(shí)性，通過建立規(guī)范的內(nèi)部控制程序和制度，企業(yè)能夠遵守法律法規(guī)和道德準(zhǔn)則，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會公眾的利益。

信息化時(shí)代的到來為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大的機(jī)遇，但由于眾多企業(yè)管理者難以及時(shí)根據(jù)基于數(shù)字化與智能化的時(shí)代需求來對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整與實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，這使得企業(yè)內(nèi)部控制在面臨機(jī)遇的同時(shí)也面臨著眾多的挑戰(zhàn)。在內(nèi)部控制過程中，大部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的手工操作模式，并沒有引入數(shù)智化程度高的技術(shù)方法，缺乏完善的新型內(nèi)部控制機(jī)制，在內(nèi)部控制的工作處理上仍存在人員主觀性強(qiáng)的問題，這不利于對人力資源實(shí)現(xiàn)最充分的利用。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上也主要依賴主觀經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)模型，缺乏數(shù)智化手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和識別，這種固化的風(fēng)險(xiǎn)管理方式難以實(shí)時(shí)監(jiān)測和控制企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致各部門的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積累，最終對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期發(fā)展產(chǎn)生影響。［2］

三、 數(shù)智審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的賦能作用

（一） 通過全面的數(shù)據(jù)處理，提高企業(yè)內(nèi)部控制活動的效率和準(zhǔn)確性

實(shí)現(xiàn)智能化與數(shù)字化的內(nèi)部審計(jì)需要結(jié)合審計(jì)信息平臺和大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用人工智能技術(shù)，以完成對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、整合、分析和應(yīng)用。［3］首先，審計(jì)人員通過審計(jì)信息平臺，利用數(shù)據(jù)抓取、數(shù)據(jù)庫查詢等技術(shù)，從不同數(shù)據(jù)源大規(guī)模的收集數(shù)據(jù)信息，并將其轉(zhuǎn)化為可處理的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。然后借助ETL（數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、加載）、數(shù)據(jù)集成工具以及API（應(yīng)用程序編程接口）等技術(shù)方法，將大量無序的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合匯總，確保數(shù)據(jù)的一致性和可用性。數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)以及數(shù)據(jù)可視化等多種智能化數(shù)據(jù)處理技術(shù)可以對所獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，可以提供更為清晰的審計(jì)信息與企業(yè)內(nèi)部控制狀況，使審計(jì)人員更直觀地理解數(shù)據(jù)。最后，數(shù)智審計(jì)將運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、自動化風(fēng)險(xiǎn)評估以及開發(fā)智能輔助審計(jì)工具，結(jié)合自然語言處理和智能推理等技術(shù)，提供智能化的審計(jì)輔助功能，幫助審計(jì)人員更高效地完成任務(wù)。這樣全面的數(shù)據(jù)處理流程提高了內(nèi)部控制活動的效率和準(zhǔn)確性，并為企業(yè)提供清晰明了的審計(jì)信息和決策支持。

（二）準(zhǔn)確評估企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)智審計(jì)能夠利用實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警、模式識別與關(guān)聯(lián)分析以及預(yù)測分析等方法，準(zhǔn)確評估企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警技術(shù)，系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的異常數(shù)據(jù)，自動觸發(fā)警示機(jī)制，這使得審計(jì)人員能夠及時(shí)察覺問題并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，以防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和進(jìn)一步的影響。數(shù)智審計(jì)也可以借助模式識別和關(guān)聯(lián)分析技術(shù)來發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，通過識別異常數(shù)據(jù)和波動趨勢，及時(shí)采取預(yù)防和控制措施，降低企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以預(yù)測未來的趨勢和變化，為企業(yè)未來的決策提供有力支持。例如，企業(yè)可以應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行建模和分析，預(yù)測未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和趨勢，從而及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略以降低風(fēng)險(xiǎn)。［4］通過這些技術(shù)方法，企業(yè)可以更好地洞察企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中已經(jīng)存在的和可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的效率和準(zhǔn)確性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機(jī)制是確保企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要手段之一，數(shù)智審計(jì)作為一種基于大數(shù)據(jù)和智能技術(shù)的審計(jì)方法，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)識別的相結(jié)合，從而更加全面、綜合的反映企業(yè)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)更具有針對性的內(nèi)部監(jiān)督。例如，在財(cái)務(wù)方面，企業(yè)可以通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在的欺詐行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。在人力資源管理方面，數(shù)智化審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)對員工的考勤情況、離職率等數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過對這些數(shù)據(jù)的對比和分析，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對人力資源管理的進(jìn)一步優(yōu)化。

四、 數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中面臨的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)的數(shù)智化轉(zhuǎn)型存在技術(shù)滯后的現(xiàn)象

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在向數(shù)智化審計(jì)轉(zhuǎn)型的過程中正面臨嚴(yán)重的技術(shù)滯后問題，其技術(shù)滯后主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：技術(shù)更新速度慢和對數(shù)智技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施投資不足。首先是技術(shù)更新速度慢，隨著數(shù)智技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)以及人工智能等領(lǐng)域不斷涌現(xiàn)出新的技術(shù)和工具，然而，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門并沒有對這些技術(shù)與工具進(jìn)行及時(shí)的了解與應(yīng)用，使得數(shù)智技術(shù)的潛力未能得到充分的發(fā)揮。其次，數(shù)智審計(jì)需要適當(dāng)?shù)募夹g(shù)投資來升級和維護(hù)其硬件、軟件及基礎(chǔ)設(shè)施，大部分企業(yè)由于預(yù)算限制和對技術(shù)價(jià)值的認(rèn)識不足而無法提供充足的資金支持，限制了數(shù)智技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用。這兩個(gè)方面的原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)難以順利的實(shí)現(xiàn)向數(shù)智化的轉(zhuǎn)型，這也使得內(nèi)部審計(jì)部門無法利用最先進(jìn)的數(shù)智技術(shù)來提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力。

（二）數(shù)智審計(jì)在內(nèi)部控制應(yīng)用過程中面臨的數(shù)據(jù)隱私與安全問題的挑戰(zhàn)

數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用過程中需要訪問企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及客戶信息等大量隱私數(shù)據(jù)，然而，這些數(shù)據(jù)在傳輸與儲存的過程中可能會面臨被篡改、盜取和泄露的安全風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作分工不明確和數(shù)據(jù)使用記錄難以追溯，審計(jì)人員在接觸企業(yè)內(nèi)部的隱私數(shù)據(jù)時(shí)可能會增加數(shù)據(jù)的泄露和濫用風(fēng)險(xiǎn)。其次，當(dāng)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)，可能會受到被黑客盜取或竊聽的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)隱私數(shù)據(jù)需要儲存在不同的儲存系統(tǒng)中，若這些系統(tǒng)的安全性低下、備份與恢復(fù)機(jī)制不完善，就可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露與丟失的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，數(shù)智審計(jì)應(yīng)用過程中面臨著諸多的數(shù)據(jù)隱私與安全問題的挑戰(zhàn)，若這些數(shù)據(jù)遭到泄露或出現(xiàn)其他安全風(fēng)險(xiǎn)，將會產(chǎn)生許多嚴(yán)重的后果，這不僅會威脅企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性，還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的安全與效率。

（三）缺乏具備信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型審計(jì)人才

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)模的迅速增長和新興數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，審計(jì)技術(shù)正面臨著巨大的變革，這對傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)都提出了更多的要求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員通常更加注重對財(cái)務(wù)的知識和審計(jì)專業(yè)工作技能的培養(yǎng)，他們更傾向于利用手工方法和企業(yè)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行審計(jì)工作，并沒有重視對信息與數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。然而，現(xiàn)在大量的審計(jì)資料由傳統(tǒng)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)變?yōu)榱丝梢酝ㄟ^計(jì)算機(jī)儲存和分析的電子數(shù)據(jù)，同時(shí)大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等多種技術(shù)也實(shí)現(xiàn)了與審計(jì)工作的密切結(jié)合。這一系列的變化對傳統(tǒng)的審計(jì)人員帶來了巨大的沖擊與挑戰(zhàn)，同時(shí)缺乏具備信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型審計(jì)人才也成為阻礙數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮賦能作用的主要原因之一。

五、 數(shù)智審計(jì)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一） 加大對數(shù)智審計(jì)技術(shù)的更新與投資，實(shí)現(xiàn)數(shù)智技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的深度融合

為更好地實(shí)施和推動數(shù)智化審計(jì)，我們應(yīng)積極踐行總書記習(xí)近平關(guān)于科技強(qiáng)審的指示，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作，以提升審計(jì)的質(zhì)量和效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)提高技術(shù)意識，深入了解數(shù)智化審計(jì)的潛在價(jià)值與優(yōu)勢，持續(xù)關(guān)注新型技術(shù)的發(fā)展趨勢，緊密跟蹤數(shù)據(jù)科學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等領(lǐng)域的最新進(jìn)展，并及時(shí)對落后的審計(jì)技術(shù)進(jìn)行更新。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門有充足的預(yù)算來對相關(guān)的技術(shù)設(shè)施進(jìn)行升級和維護(hù)，加大對數(shù)智審計(jì)技術(shù)的投資，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供先進(jìn)的工具和系統(tǒng)。通過加大對數(shù)智審計(jì)技術(shù)的更新與投資，不斷實(shí)現(xiàn)數(shù)智技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的深度融合，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)更為高效的運(yùn)營和發(fā)展。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)隱私和安全管理

為更好地解決數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用過程中面臨的數(shù)據(jù)隱私與其它安全問題的挑戰(zhàn)，采取相關(guān)的策略、措施來加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量與安全管理是十分必要的。首先，建立專門的信息技術(shù)小組來負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)平臺的安全管理。通過加強(qiáng)訪問控制、訪問信息驗(yàn)證等手段，對平臺訪問人員的授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格管控，按照登錄角色分配不同的權(quán)限。［5］其次，數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)倪^程中可以通過使用TLS/SSL協(xié)議來對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。通過在傳輸兩段建立加密連接，可以提高數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中的穩(wěn)定性與安全性。另外，定期備份數(shù)據(jù)是保障數(shù)據(jù)安全的重要措施之一。可以通過將數(shù)據(jù)信息上傳至云空間，采用云計(jì)算等技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，從而有效降低數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，通過建立專門的信息技術(shù)小組來加強(qiáng)審計(jì)人員對數(shù)據(jù)訪問的控制和驗(yàn)證、使用TLS/SSL協(xié)議進(jìn)行數(shù)據(jù)加密以及定期備份數(shù)據(jù)等措施，可以有效加強(qiáng)數(shù)據(jù)隱私和安全管理，優(yōu)化數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用過程中的效果。

（三）重視對數(shù)智化審計(jì)人才的培養(yǎng)

為了更好地順應(yīng)數(shù)智化時(shí)代對新型審計(jì)人才的需求，社會各界都應(yīng)當(dāng)重視對數(shù)智化審計(jì)人才的培養(yǎng)。高校作為培養(yǎng)審計(jì)人才的重要基地，應(yīng)積極更新和調(diào)整審計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置，加入數(shù)據(jù)分析、人工智能以及信息技術(shù)等相關(guān)的課程內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)課程與計(jì)算機(jī)技術(shù)課程相融合。高校在培養(yǎng)審計(jì)人才方面不僅需要注重專業(yè)知識的傳授和落實(shí)，還應(yīng)更加重視實(shí)踐教學(xué)在人才培養(yǎng)中的作用。培養(yǎng)數(shù)智化背景下的新型審計(jì)人才，需要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)，以提高審計(jì)人才的綜合能力。［6］在企業(yè)層面，企業(yè)不僅要加大對信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的投資與更新，更要為內(nèi)部審計(jì)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，幫助內(nèi)部審計(jì)人員掌握并熟練地應(yīng)用這些技術(shù)。同時(shí)企業(yè)也可以通過招聘具備信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型審計(jì)人才，建立專業(yè)的數(shù)智化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)提供更有價(jià)值的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效率與準(zhǔn)確性。

六、結(jié)論

綜上所述，隨著信息化與數(shù)字化時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部控制在獲得諸多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著對數(shù)智技術(shù)的應(yīng)用不足、缺乏新型內(nèi)部控制機(jī)制以及對企業(yè)人力資源的利用率低下等問題，而將數(shù)智審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)內(nèi)部控制活動的效率和準(zhǔn)確性、準(zhǔn)確評估企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理機(jī)制。但數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中仍存在一些挑戰(zhàn)，如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)智化轉(zhuǎn)型存在技術(shù)滯后、數(shù)智審計(jì)在內(nèi)部控制應(yīng)用過程中存在一系列的數(shù)據(jù)隱私與安全隱患問題、企業(yè)內(nèi)部具備信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力的復(fù)合型審計(jì)人才較少。為了更好地發(fā)揮數(shù)智審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的賦能作用，本文針對以上挑戰(zhàn)提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，如加大對數(shù)智審計(jì)技術(shù)的更新與投資、實(shí)現(xiàn)數(shù)智技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的深度融合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)隱私和安全管理，重視對數(shù)智化審計(jì)人才的培養(yǎng)，以努力提高內(nèi)部控制活動的效率和準(zhǔn)確性。

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基金項(xiàng)目：2022年教育部產(chǎn)學(xué)合作協(xié)同育人項(xiàng)目“數(shù)智審計(jì)實(shí)踐教學(xué)基地”；項(xiàng)目編號：220906580194858。

作者單位：山東科技大學(xué)，本科。