中信銀行審計(jì)部青年理論研究小組

[摘要]習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想是我們干事創(chuàng)業(yè)的方向指針和方法指南。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)要“不斷提高戰(zhàn)略思維、歷史思維、辯證思維、系統(tǒng)思維、創(chuàng)新思維、法治思維、底線思維能力，為前瞻性思考、全局性謀劃、整體性推進(jìn)黨和國家各項(xiàng)事業(yè)提供科學(xué)思想方法”。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為其風(fēng)險(xiǎn)防范和治理提升的重要組成部分，同時(shí)也是國家審計(jì)監(jiān)督體系重要組成，面臨新職責(zé)、新使命、新矛盾和新要求，亟須科學(xué)方法論作指導(dǎo)。本文運(yùn)用戰(zhàn)略、歷史、辯證、系統(tǒng)、創(chuàng)新、法治、底線等七種思維，以期為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中面臨的困境提供解決思路。

[關(guān)鍵詞]七種思維" "商業(yè)銀行" "內(nèi)部審計(jì)

一、課題研究的背景和現(xiàn)實(shí)意義

黨的十八大以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)發(fā)生顯著變化，商業(yè)銀行發(fā)展方式、風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成等也不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的公司治理、國家審計(jì)監(jiān)督體系框架作用愈加顯性化，內(nèi)部審計(jì)有了新職責(zé)、新使命和新要求。面向中國式現(xiàn)代化發(fā)展、開啟第二個(gè)百年奮斗新征程，內(nèi)部審計(jì)如何助力銀行高質(zhì)量發(fā)展，需要深入思考。

當(dāng)前，各家商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)遇到各類問題、矛盾和困難，問題千種形態(tài)、萬種表現(xiàn)，但是解決問題的辦法一定能從習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想中找到答案。中信銀行審計(jì)部青年理論研究小組（以下簡稱研究小組）深刻認(rèn)識(shí)到要將習(xí)近平總書記關(guān)于“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的審計(jì)工作指示精神學(xué)深悟透，要充分運(yùn)用好戰(zhàn)略、歷史、辯證、系統(tǒng)、創(chuàng)新、法治、底線等七種思維方法論，破解內(nèi)部審計(jì)面臨的矛盾和難題。

二、課題研究方法

一是文獻(xiàn)研究法。研究小組通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)《習(xí)近平談治國理政》第四卷、《中共中央關(guān)于黨的百年奮斗重大成就和歷史經(jīng)驗(yàn)的決議》、黨的二十大報(bào)告等，將內(nèi)部審計(jì)工作難點(diǎn)、痛點(diǎn)與黨的創(chuàng)新理論相結(jié)合，破解矛盾、解決問題。同時(shí)，本文還參考了大量業(yè)內(nèi)專家學(xué)者的研究觀點(diǎn)和結(jié)論。

二是訪談?wù){(diào)查法。研究小組通過嵌入內(nèi)部審計(jì)工作開展、外部同業(yè)調(diào)研等方式，開展了針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的咨詢和訪談，人員范圍主要覆蓋行內(nèi)總分行各業(yè)務(wù)條線人員以及同業(yè)審計(jì)人員。

三是經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法。研究小組內(nèi)部分經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，充分利用積累的案例和知識(shí)資源，總結(jié)分析形成研究結(jié)論，同時(shí)運(yùn)用案例分析和模型研發(fā)，以求提高研究深度和創(chuàng)新度。

三、研究基礎(chǔ)、方向和待解問題

（一）“七種思維”方法論

黨的二十大報(bào)告中，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)“我們要善于通過歷史看現(xiàn)實(shí)、透過現(xiàn)象看本質(zhì)，把握好全局和局部、當(dāng)前和長遠(yuǎn)、宏觀和微觀、主要矛盾和次要矛盾、特殊和一般的關(guān)系，不斷提高戰(zhàn)略思維、歷史思維、辯證思維、系統(tǒng)思維、創(chuàng)新思維、法治思維、底線思維能力，為前瞻性思考、全局性謀劃、整體性推進(jìn)黨和國家各項(xiàng)事業(yè)提供科學(xué)思想方法”。本文將習(xí)近平總書記提出的“七種思維”作為方法論，用于指導(dǎo)解決商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的各種現(xiàn)實(shí)問題。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和要求

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于商業(yè)銀行價(jià)值創(chuàng)造和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要落實(shí)審計(jì)“防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)內(nèi)控、促管理、提治理”的主責(zé)主業(yè)要求，潛在內(nèi)涵要求是內(nèi)部審計(jì)“立身、立業(yè)、立信”價(jià)值取向，需要廣大審計(jì)人員恪盡職守。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與銀行高質(zhì)量發(fā)展有著深刻聯(lián)系，與商業(yè)銀行的政治定位、經(jīng)濟(jì)定位、金融定位密切相關(guān)，需要找準(zhǔn)政治站位和正確方向；需要在主責(zé)主業(yè)上有作為，助力商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展；需要在咨詢?cè)鲋瞪嫌畜w現(xiàn)，及時(shí)為高管層提供有價(jià)值的決策參考。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題和難點(diǎn)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨外部經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)變化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型快速發(fā)展和審計(jì)工具迭代更新的局面，又需要解決因內(nèi)部傳統(tǒng)審計(jì)理念、審計(jì)模式固化以及審計(jì)能力不足形成的阻力。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要破解審計(jì)發(fā)展難點(diǎn)密碼、成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值有效提升，需要面對(duì)以下問題：一是如何把握內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略方向，防止方向跑偏；二是如何從歷史中汲取經(jīng)驗(yàn)和智慧，把握審計(jì)主動(dòng)；三是如何辯證看待審計(jì)中各種矛盾關(guān)系，在解決問題中彰顯內(nèi)部審計(jì)作用；四是如何做好統(tǒng)籌和平衡，做好內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)；五是如何在審計(jì)中謀創(chuàng)新，不斷夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)；六是如何依法推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)；七是如何守住審計(jì)底線，夯實(shí)第三道防線價(jià)值。

四、運(yùn)用七種思維推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法和措施

（一）運(yùn)用戰(zhàn)略思維，把握商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作方向

習(xí)近平總書記指出，“要努力增強(qiáng)總攬全局的能力，放眼全局謀一域，把握形勢(shì)謀大事”。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)首先要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)自身定位，作為治理層面組成部分，必須能夠看宏觀、抓宏觀，既要看國家政策落實(shí)、落地，也要抓自身戰(zhàn)略規(guī)劃的傳導(dǎo)、評(píng)估。

內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用戰(zhàn)略思維統(tǒng)籌考慮時(shí)，能夠避免拘泥于風(fēng)險(xiǎn)控制。商業(yè)銀行應(yīng)從總體戰(zhàn)略的高度培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)的高視角和寬視野，建立起符合商業(yè)銀行長遠(yuǎn)目標(biāo)的內(nèi)部控制體系，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)迅速收集與戰(zhàn)略制定、實(shí)施有關(guān)的信息，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，從而提升內(nèi)部審計(jì)效率和效果，助力商業(yè)銀行高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。因此，戰(zhàn)略思維在內(nèi)部審計(jì)工作中起到了根本性作用。

1.把握審計(jì)工作戰(zhàn)略定力和方向。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要站位正確，始終在思想上、政治上、行動(dòng)上同黨中央保持高度一致。堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的各項(xiàng)要求，帶頭做到“兩個(gè)維護(hù)”，要把講政治體現(xiàn)在審計(jì)實(shí)際工作中。

2.推動(dòng)黨和國家政策落實(shí)。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，積極推動(dòng)黨中央決策部署及國家政策落地生效。要強(qiáng)化政策分析研究，從助推政策執(zhí)行轉(zhuǎn)向關(guān)注政策執(zhí)行效果，及時(shí)提出政策落實(shí)的方向性、指導(dǎo)性相關(guān)建議，進(jìn)一步提升審計(jì)工作政治性和前瞻性。

3.聚焦戰(zhàn)略重點(diǎn)和重大事項(xiàng)。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要著眼戰(zhàn)略重點(diǎn)，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。持續(xù)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、大額風(fēng)險(xiǎn)暴露和信用風(fēng)險(xiǎn)防控效果。通過非現(xiàn)場數(shù)據(jù)全量分析各區(qū)域、行業(yè)、機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)變化，剖析風(fēng)險(xiǎn)演變趨勢(shì)和傳導(dǎo)路徑，及時(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)偏離度、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和趨勢(shì)性、苗頭性問題，增強(qiáng)審計(jì)前瞻性，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）運(yùn)用歷史思維，熨平經(jīng)營波動(dòng)，從經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中積攢商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)智慧

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“要具有歷史意識(shí)和文化自覺，即想問題、作決策要有歷史眼光，能夠從以往的歷史中汲取經(jīng)驗(yàn)和智慧，自覺按照歷史規(guī)律和歷史發(fā)展的辯證法辦事”。歷史思維是尊重歷史事實(shí)，把握歷史規(guī)律的認(rèn)識(shí)方法；是正確對(duì)待歷史，科學(xué)評(píng)價(jià)歷史的思維方法；是總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，汲取歷史智慧的工作方法。

商業(yè)銀行天然具有親經(jīng)濟(jì)周期性，但經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員更多看到的是信貸文化、管理者主觀因素等造成的經(jīng)營波動(dòng)，小到支行、大到總行均有深刻教訓(xùn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要運(yùn)用歷史思維加以反思，反思經(jīng)營發(fā)展中是否做到及時(shí)提醒、監(jiān)督到位、有效建議，從而對(duì)今后審計(jì)工作帶來啟發(fā)和借鑒意義。同時(shí)運(yùn)用歷史思維跟蹤問題整改情況，確保整改落實(shí)，使審計(jì)成果運(yùn)用最大化。

1.掌握機(jī)構(gòu)經(jīng)營波動(dòng)大的歷史成因和教訓(xùn)。

以史為鑒方能面向未來。審計(jì)需要穿越周期回頭看，經(jīng)常性回顧總、分行重大風(fēng)險(xiǎn)及其帶來的重大經(jīng)營波動(dòng)，把審計(jì)自身擺進(jìn)去，是否有審計(jì)提前揭示、提前警示，反思從中還能積攢什么經(jīng)驗(yàn)。從一個(gè)個(gè)案例分析看，所有波動(dòng)究其原因，與外部經(jīng)營環(huán)境密切相關(guān)，但更多還是信貸文化、合規(guī)文化、管理者風(fēng)格等方面出了問題。面向未來，審計(jì)人員需要對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及其帶來的經(jīng)營波動(dòng)進(jìn)行前瞻預(yù)判，善于從審計(jì)發(fā)現(xiàn)中找到問題根源，對(duì)于管理者問題要善于提出審計(jì)建議并推動(dòng)整改。

2.把握審計(jì)整改歷史主動(dòng)。

《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求“做實(shí)審計(jì)監(jiān)督后半篇文章”，提出從強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)、健全審計(jì)整改工作機(jī)制、推動(dòng)審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用等三個(gè)方面做好審計(jì)整改工作，堅(jiān)持揭示問題與推動(dòng)解決問題相統(tǒng)一。落實(shí)到銀行層面就是內(nèi)部審計(jì)要運(yùn)用歷史思維，總結(jié)問題成因類型、整改督促經(jīng)驗(yàn)等，有策略、有分類、有指導(dǎo)地引導(dǎo)經(jīng)營機(jī)構(gòu)壓實(shí)整改主體責(zé)任、管理部門壓實(shí)其管轄業(yè)務(wù)領(lǐng)域監(jiān)督管理責(zé)任，把問題歷史成因與整改建議相結(jié)合，把以往同類問題整改規(guī)律與整改要求相結(jié)合，提高整改的效率和質(zhì)量，促進(jìn)源頭性整改。

3.善于凝聚和運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

大數(shù)據(jù)應(yīng)用原理背后很多是對(duì)歷史思維的運(yùn)用。審計(jì)工作需要積累經(jīng)驗(yàn)并傳承智慧，因此很多銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新構(gòu)建問題標(biāo)簽體系、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫和審計(jì)模型，前兩者是依據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)判，審計(jì)模型是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化，三者都是科學(xué)運(yùn)用歷史思維對(duì)審計(jì)知識(shí)資產(chǎn)的創(chuàng)造和應(yīng)用，除提高審計(jì)自身質(zhì)效外，還能向行內(nèi)一二道防線共享，助力全行聯(lián)防聯(lián)控。

（三）運(yùn)用辯證思維，識(shí)別矛盾解決矛盾，在解決問題中彰顯商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

習(xí)近平總書記指出，“我們的事業(yè)越是向縱深發(fā)展，就越要不斷增強(qiáng)辯證思維能力”“這就要求我們善于處理局部和全局、當(dāng)前和長遠(yuǎn)、重點(diǎn)和非重點(diǎn)的關(guān)系”。辯證思維的關(guān)鍵在于運(yùn)用對(duì)立統(tǒng)一規(guī)律承認(rèn)矛盾、分析矛盾、解決矛盾。

審計(jì)工作面臨全覆蓋和抓重點(diǎn)、業(yè)務(wù)多和資源少等矛盾，這個(gè)時(shí)候需要用辯證思維厘清審計(jì)工作面臨的主要矛盾和矛盾的主要方面，聚焦工作重點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)資源最大效能。

1.把握內(nèi)部審計(jì)工作的主要矛盾和矛盾主要方面。

當(dāng)前審計(jì)工作的主要矛盾是審計(jì)職責(zé)與審計(jì)資源之間的矛盾，矛盾主要方面是審計(jì)人員總體性短缺，表現(xiàn)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的監(jiān)管要求、董監(jiān)高期待越來越高、風(fēng)險(xiǎn)變化日益復(fù)雜與審計(jì)自身資源不足之間的矛盾；同時(shí)需要關(guān)注審計(jì)整改和結(jié)果應(yīng)用，這也是矛盾的焦點(diǎn)之一。解決上述矛盾，一方面要增加資源；另一方面要提質(zhì)增效，創(chuàng)新利用技術(shù)手段，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型，運(yùn)用持續(xù)審計(jì)新模式，通過三線聯(lián)防聯(lián)控，激活一、二線風(fēng)險(xiǎn)免疫力。

2.深刻認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)條線與內(nèi)部審計(jì)部門之間的對(duì)立統(tǒng)一。

業(yè)務(wù)和審計(jì)均是商業(yè)銀行的重要組成部分，沒有脫離業(yè)務(wù)發(fā)展的審計(jì)，也沒有缺乏審計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)。要充分認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)與審計(jì)不是矛盾對(duì)立，要強(qiáng)化業(yè)審融合，立足全行目標(biāo)和組織價(jià)值加強(qiáng)辯證統(tǒng)一思考。商業(yè)銀行要完成戰(zhàn)略和年度主題工作，業(yè)務(wù)條線就需要抓具體落實(shí)見成效，審計(jì)條線則需要監(jiān)督落實(shí)方向不偏、力度不減，二者的落腳點(diǎn)都是組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部審計(jì)需要在審計(jì)發(fā)現(xiàn)上有質(zhì)的有效提升和量的合理增長。

質(zhì)量互變規(guī)律揭示了事物發(fā)展變化，從量變開始，質(zhì)變是量變的終結(jié)。高質(zhì)量發(fā)展蘊(yùn)含了量的增長和質(zhì)的提升，審計(jì)工作也是如此，沒有一定數(shù)量的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，很難揭示問題背后的制度、流程、系統(tǒng)等內(nèi)控缺陷，也就無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)的飛躍。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員積累大量合規(guī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從微觀著力向宏觀匯聚，提升到全行高質(zhì)量發(fā)展的視角，嘗試推動(dòng)全行發(fā)展的應(yīng)用控制、效能等。

（四）運(yùn)用系統(tǒng)思維，兼顧統(tǒng)籌和平衡，做好商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，突出重點(diǎn)、帶動(dòng)全局，有的時(shí)候要抓大放小、以大兼小，有的時(shí)候又要以小帶大、小中見大，形象地說，就是要十個(gè)指頭彈鋼琴”。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為第三線履職部門，需要統(tǒng)籌好全行業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)系，掌握好給油門與踩剎車能力，要站在全行利益最大化角度，運(yùn)用系統(tǒng)思維，做好統(tǒng)籌和平衡。

1.內(nèi)外兼顧下把握好審計(jì)力度。

目前，“只看風(fēng)險(xiǎn)不看發(fā)展”“理想化零風(fēng)險(xiǎn)”“尺度太單一不能聯(lián)系發(fā)展看”等看待內(nèi)部審計(jì)的觀點(diǎn)依然存在，這些理念認(rèn)同問題不能解決就會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的工作難度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要吃透銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好規(guī)則，統(tǒng)籌好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行不可能零風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營，理解透不發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)是最大風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)創(chuàng)新期、發(fā)展轉(zhuǎn)型期，難免會(huì)有各種問題和風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要厘清風(fēng)險(xiǎn)成因，不能遇見問題就踩剎車，有時(shí)候還急剎車，這些都是沒有把握好度的表現(xiàn)，需根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境、問題成因、發(fā)展趨勢(shì)等，多因素平衡、換位考慮，并與被審計(jì)單位多溝通，再提出問題和審計(jì)建議。

2.分類報(bào)告大、小問題，做到取舍有道。

審計(jì)工作職責(zé)是發(fā)現(xiàn)問題并督促解決問題，“問題揭示越多越好”“所有問題都要報(bào)告給管理層”“僅報(bào)告大問題即可”等觀點(diǎn)占據(jù)主流，如何取舍問題必須有明確方法，否則就會(huì)影響業(yè)審關(guān)系，也阻礙內(nèi)部審計(jì)正常履職。審計(jì)報(bào)告的問題取舍，必須系統(tǒng)地、歷史地、發(fā)展地、全局地判斷，要看到問題本質(zhì)、問題發(fā)展趨勢(shì)及形成危害，不能僅以大小取舍，如對(duì)于部分因外部環(huán)境造成的內(nèi)部無法解決的大問題，可以不報(bào)告管理層，而有些不解決容易引發(fā)大風(fēng)險(xiǎn)的小問題，則必須報(bào)告。

3.構(gòu)建防守前置的聯(lián)防聯(lián)控體系。

思考問題、防范風(fēng)險(xiǎn)僅靠審計(jì)，就是沒有用到系統(tǒng)思維考慮問題。商業(yè)銀行應(yīng)基于全行治理和發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)運(yùn)用系統(tǒng)思維，創(chuàng)新構(gòu)建聯(lián)防聯(lián)控體系，總結(jié)從“人審”到“數(shù)審”“智審”的經(jīng)驗(yàn)方法，借助審計(jì)科技平臺(tái)，將一、二線需求引進(jìn)來，讓三線數(shù)字化知識(shí)資產(chǎn)走出去，一體推動(dòng)全行共治、共防，讓風(fēng)險(xiǎn)防控不斷前置，共促高質(zhì)量發(fā)展。

（五）運(yùn)用創(chuàng)新思維，不斷夯實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)

“科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動(dòng)力”，黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)了科技、人才、創(chuàng)新的首要性。

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要“創(chuàng)新審計(jì)理念……要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，為審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。如何利用有限的審計(jì)資源，更精準(zhǔn)、深入地揭示重要風(fēng)險(xiǎn)，提出更具前瞻性的審計(jì)建議，審計(jì)創(chuàng)新無疑是至關(guān)重要的一環(huán)。

1.堅(jiān)持發(fā)揚(yáng)守正創(chuàng)新精神。

學(xué)習(xí)貫徹偉大的建黨精神，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作一方面要“守正”，要堅(jiān)守中國共產(chǎn)黨人的初心和使命，堅(jiān)持運(yùn)用習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想的世界觀和方法論；另一方面要“創(chuàng)新”，要順應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)、復(fù)合型人才發(fā)展的趨勢(shì)，利用有限的審計(jì)資源，更加精準(zhǔn)、廣泛、深入地揭示風(fēng)險(xiǎn)，全力戰(zhàn)勝在改革、前進(jìn)道路上的各種困難和挑戰(zhàn)，依靠頑強(qiáng)的創(chuàng)新精神在本職工作上不斷突破。

2.善于利用創(chuàng)新審計(jì)思維與方法。

創(chuàng)新是破解當(dāng)前審計(jì)面臨主要矛盾的重要方式，要利用創(chuàng)新思維思考問題、用創(chuàng)新方法解決問題，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、結(jié)合全行發(fā)展規(guī)劃對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)制定專項(xiàng)審計(jì)方案，靈活地將審計(jì)資源分布到重點(diǎn)業(yè)務(wù)、熱點(diǎn)板塊，使審計(jì)資源進(jìn)一步有針對(duì)性地投入。不斷加大非現(xiàn)場審計(jì)、持續(xù)監(jiān)督審計(jì)，優(yōu)化原有審計(jì)方式，不僅能使審計(jì)效率提高，更能發(fā)揮降本增效的作用。

3.不斷創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)作為中后臺(tái)部門，在績效考核上難以定量分析，銀行內(nèi)部分年輕審計(jì)人員晉升擁塞，如何帶動(dòng)大多數(shù)尤其是年輕人按照同一方向奮斗，也是難點(diǎn)之一。解決難點(diǎn)依靠創(chuàng)新，需要不斷創(chuàng)新管理方法和激勵(lì)手段，如創(chuàng)新開展全員質(zhì)控審計(jì)報(bào)告“PK賽”模式以及不同領(lǐng)域青年“后浪行動(dòng)”等。通過創(chuàng)新管理方法，讓創(chuàng)新工具服務(wù)審計(jì)，讓創(chuàng)新人才不斷涌現(xiàn)。

（六）運(yùn)用法治思維，依法推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作

習(xí)近平總書記指出，“改革和法治如鳥之兩翼、車之兩輪”。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須堅(jiān)持在法治軌道上開展，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)的法治化、規(guī)范化水平，以高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)助力維護(hù)金融安全，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“要強(qiáng)化法治思維，運(yùn)用法治方式，有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，綜合利用立法、執(zhí)法、司法等手段開展斗爭”。商業(yè)銀行要運(yùn)用法治思維推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，堅(jiān)持實(shí)施依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)效，服務(wù)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

1.依法審計(jì)是新時(shí)代審計(jì)必須把準(zhǔn)的方向。

習(xí)近平法治思想是全面依法治國的根本遵循和行動(dòng)指南，也是審計(jì)依法履行職責(zé)的重要遵循。內(nèi)部審計(jì)是國家監(jiān)督體系的一部分，依法審計(jì)是實(shí)現(xiàn)依法治國、建設(shè)中國特色社會(huì)主義法治國家在審計(jì)領(lǐng)域的具體要求。將法治思維和法治方式貫穿于審計(jì)實(shí)踐全過程，讓審計(jì)工作在法治軌道上運(yùn)行，是審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會(huì)、貫徹落實(shí)習(xí)近平法治思想的體現(xiàn)。我國正處于全面依法治國的新時(shí)代，堅(jiān)持依法審計(jì)是審計(jì)人員必須牢牢把握的正確方向。

2.運(yùn)用法治思維開展內(nèi)部審計(jì)。

以習(xí)近平同志為核心的黨中央創(chuàng)造性提出推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展和審計(jì)管理體制改革的一系列新思想新理念新戰(zhàn)略，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展指明了前進(jìn)方向。內(nèi)部審計(jì)需要在依法發(fā)揮審計(jì)職能的同時(shí)促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)用法律武器維護(hù)權(quán)利；要落實(shí)習(xí)近平總書記提出的“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”要求，形成商業(yè)銀行遵法守紀(jì)合規(guī)的示范效應(yīng)；要主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為，將促進(jìn)落實(shí)監(jiān)管要求和防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)結(jié)合，多措并舉、科學(xué)施策共同維護(hù)金融行業(yè)穩(wěn)定。

3.三維結(jié)構(gòu)分析審計(jì)實(shí)踐中的法治體系。

法治思維體現(xiàn)在審計(jì)工作的方方面面，可以通過三維結(jié)構(gòu)來分析審計(jì)工作中的法治體系。三維結(jié)構(gòu)分為知識(shí)維、過程維和行為維，三個(gè)維度缺一不可、共同作用，每個(gè)維度的優(yōu)化完善都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生積極影響。知識(shí)維主要解釋審計(jì)依據(jù)的政策、制度，強(qiáng)調(diào)要完善制度體系建設(shè)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)制度“立得住、行得通、真管用”；過程維對(duì)應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目的程序，要加強(qiáng)審計(jì)全流程質(zhì)量管控，推進(jìn)審計(jì)過程制度化、規(guī)范化、程序化；行為維主要分析對(duì)審計(jì)人員的行為約束，要健全監(jiān)督制約機(jī)制，保障審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

（七）運(yùn)用底線思維，厚實(shí)第三道防線價(jià)值

黨的十八大以來，習(xí)近平總書記反復(fù)強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持底線思維，告誡全黨要“堅(jiān)持底線思維、增強(qiáng)憂患意識(shí)，有效防范和化解前進(jìn)道路上的各種風(fēng)險(xiǎn)”。底線思維是習(xí)近平總書記創(chuàng)造性提出的重要思想方法和工作方法，核心要義是凡事“從最壞處著眼，做最充分的準(zhǔn)備，朝好的方向努力，爭取最好的結(jié)果”。

能守住底線、防住主要風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)。要以底線思維看待各種紅線、底線，秉守初心、堅(jiān)守原則、從嚴(yán)審計(jì)、敢于碰硬，心中提高為黨中央、為商業(yè)銀行黨委看護(hù)國家金融資產(chǎn)的意識(shí)和站位。同時(shí)，審計(jì)人員自身也要做到“未能發(fā)現(xiàn)重大問題是失職，發(fā)現(xiàn)重大問題不能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面揭示是瀆職”的底線要求，恪守職業(yè)底線。

1.找準(zhǔn)商業(yè)銀行審計(jì)工作的底線。

從商業(yè)銀行經(jīng)營全局視角看，商業(yè)銀行審計(jì)工作底線是不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，特別是可能引起系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，合規(guī)經(jīng)營不被監(jiān)管機(jī)構(gòu)重大處罰。因此，在戰(zhàn)略考慮、系統(tǒng)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，商業(yè)銀行要把這一底線貫穿其中。

2.抓住“關(guān)鍵少數(shù)”，防范底線被突破。

習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委六次全會(huì)講話中指出，“堅(jiān)持以零容忍態(tài)度懲治腐敗，堅(jiān)持糾正一切損害群眾利益的腐敗和不正之風(fēng)，堅(jiān)持抓‘關(guān)鍵少數(shù)’以上率下”。在信貸權(quán)、投資權(quán)、人事權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)等權(quán)力變現(xiàn)誘惑下，鋌而走險(xiǎn)的現(xiàn)象仍然存在。審計(jì)、紀(jì)委、合規(guī)、人力需要形成監(jiān)督合力，關(guān)注金融風(fēng)險(xiǎn)背后的腐敗問題，深挖權(quán)力變現(xiàn)路徑，堅(jiān)持揭示重大違紀(jì)違法問題與推動(dòng)制度建設(shè)相結(jié)合，高懸審計(jì)利劍，促進(jìn)銀行風(fēng)清氣正。通過抓“關(guān)鍵少數(shù)”，延伸抓“防風(fēng)險(xiǎn)”和“強(qiáng)內(nèi)控”兩項(xiàng)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作守底。

3.強(qiáng)化自身建設(shè)，守住職業(yè)底線。

審計(jì)需要保持審慎、客觀，既要有發(fā)現(xiàn)問題的本領(lǐng)，也要有報(bào)告問題的勇氣，堅(jiān)決杜絕不會(huì)發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)部消化、大問題小描述等違反職業(yè)底線情況，以恪守職業(yè)底線樹立職業(yè)權(quán)威。同時(shí)要杜絕審計(jì)影響機(jī)構(gòu)經(jīng)營、保密不足情況，嚴(yán)格執(zhí)行新修訂的審計(jì)法的相關(guān)要求。

（課題組指導(dǎo)老師：程普升" 課題組成員：張偉青、涂志敏、王炎冰、趙忠坤、仇寬乾、邱遲、楊玲" 作者單位：中信銀行股份有限公司，郵政編碼：100020，電子郵箱：wuyufenfei123@163.com）

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