張娜

隨著數(shù)智化經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，業(yè)財(cái)一體化得到進(jìn)一步體現(xiàn)，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的價(jià)值更加深入。文章從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，結(jié)合N公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)新時(shí)代背景下財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響、財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀以及如何做好財(cái)務(wù)分析，確保企業(yè)立足當(dāng)下，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

從“移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈”等技術(shù)的革新，到ERP、OA、CRM、財(cái)務(wù)共享中心、智慧稅務(wù)等信息系統(tǒng)的層出不窮，預(yù)示著由信息時(shí)代向數(shù)智化時(shí)代的轉(zhuǎn)變。新時(shí)代，新發(fā)展，新理念，新變革。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的核心，隨著數(shù)智化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力倍增，企業(yè)發(fā)展舉步維艱。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境的前提，是企業(yè)管理層調(diào)整決策的依據(jù)，是企業(yè)生存的法寶，是確保健康綠色發(fā)展的先決條件。以下是結(jié)合N公司實(shí)際論述財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響。

N公司屬于國(guó)有控股有限公司，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，工業(yè)制造業(yè)，增值稅一般納稅人，于2014年5月初建，2016年7月一線設(shè)備投料試車運(yùn)營(yíng)，2020年12月二線設(shè)備投料試車運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)范圍“一般項(xiàng)目：建筑材料銷售；非金屬礦物制品制造；非金屬礦及制品銷售；許可項(xiàng)目：水泥生產(chǎn)”。

財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生背景

企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與戰(zhàn)略發(fā)展離不開(kāi)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)提質(zhì)增效的關(guān)鍵，是企業(yè)夯實(shí)核心價(jià)值的手段，是企業(yè)蓄力長(zhǎng)存的基石。

財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析顧名思義就是由財(cái)務(wù)部門出具的分析、報(bào)告等財(cái)務(wù)資料。因其兼具專業(yè)性和權(quán)威性，是公司對(duì)外披露信息的主要來(lái)源。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是一線業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)核算是建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的橋梁，財(cái)務(wù)分析以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，結(jié)合公司實(shí)際，配合其服務(wù)對(duì)象，運(yùn)用專業(yè)技術(shù)和分析方法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的一項(xiàng)綜合性評(píng)價(jià)活動(dòng)。

財(cái)務(wù)分析的價(jià)值 財(cái)務(wù)分析始于初創(chuàng)期，終于衰退期，存在于企業(yè)的全生命周期之中，服務(wù)于不同的使用對(duì)象，發(fā)揮著不一樣的財(cái)務(wù)職能。對(duì)于不同的使用者有其不同的價(jià)值，不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部使用者有重大作用，對(duì)外部使用者也無(wú)可取代。財(cái)務(wù)分析根據(jù)其財(cái)務(wù)職能，在計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策、考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面都起著至關(guān)重要的作用。

第一，基于內(nèi)部使用者。完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者的重要材料，有助于企業(yè)管理者根據(jù)當(dāng)前的分析報(bào)告對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與基本情況有更清晰的了解，對(duì)所管轄的范圍有更充分的認(rèn)識(shí)。把業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有效融合在一起，以便更進(jìn)一步地找出管理缺陷、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，及時(shí)調(diào)整管理方法規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)存在的管理問(wèn)題做出應(yīng)對(duì)策略。方便管理人員對(duì)過(guò)去進(jìn)行了解，對(duì)當(dāng)前進(jìn)行管控，對(duì)未來(lái)進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)企業(yè)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，持續(xù)改進(jìn)，為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展奠定基石，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)N公司來(lái)說(shuō)，高效的財(cái)務(wù)分析可以給企業(yè)各歸口部門中層管理者對(duì)其責(zé)任范圍內(nèi)的物資采購(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)行、市場(chǎng)營(yíng)銷、質(zhì)量管理、績(jī)效評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制、資金與全面預(yù)算管理、能源與安全環(huán)保等方面帶來(lái)正確的方向指引。

第二，基于外部使用者。評(píng)判企業(yè)價(jià)值高低的標(biāo)準(zhǔn)之一是財(cái)務(wù)分析報(bào)告，供企業(yè)外部使用者使用。股東投資者會(huì)根據(jù)公司呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告資料來(lái)決定其投資決策；工商、稅務(wù)、環(huán)保及相關(guān)部門也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告所反映的問(wèn)題對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行督促整改；供應(yīng)商及客戶也會(huì)查閱企業(yè)的信息資料，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析資料是與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立聯(lián)系的橋梁，能夠促使雙方達(dá)成一致意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)互利共贏，促使企業(yè)提質(zhì)增效。信息時(shí)代的快速發(fā)展，帶來(lái)了財(cái)務(wù)信息資料在互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行信息共享，一份優(yōu)質(zhì)高效的分析報(bào)告的呈現(xiàn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)積極有效的正面影響；相反，一份籠統(tǒng)的分析報(bào)告也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)麻煩，影響企業(yè)信譽(yù)，阻礙企業(yè)發(fā)展。

財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，揭露存在的問(wèn)題 財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以快速透視企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，反映企業(yè)存在的問(wèn)題。比如，N公司執(zhí)行的“三降一減一提升”工作方案、“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析、管理效益提升工作方案等，都是通過(guò)綜合性的財(cái)務(wù)分析進(jìn)而找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的問(wèn)題，結(jié)合公司實(shí)際設(shè)定的企業(yè)管理方案。

監(jiān)督企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)，有效控制風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)分析可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。通過(guò)實(shí)際與預(yù)算對(duì)比分析，可以找出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與企業(yè)制定預(yù)算的差距；通過(guò)日常的財(cái)務(wù)分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)已存在或者潛在風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)管理者提供有效的數(shù)據(jù)支撐，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)容忍度范圍內(nèi)。

提供經(jīng)營(yíng)決策方案，強(qiáng)化內(nèi)部管理 隨著供給側(cè)改革的穩(wěn)步推進(jìn)，淘汰落后產(chǎn)能政策的實(shí)施，以及低碳、雙減目標(biāo)的設(shè)定。企業(yè)的發(fā)展方向也逐步多元化、創(chuàng)新化。不同維度的財(cái)務(wù)分析，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，改變劣勢(shì)，努力抓住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而可以更加明確決策的方向，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，更好地做出下一步?jīng)Q策和投資規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。N公司近年受新冠疫情反復(fù)無(wú)常及國(guó)際環(huán)境多變復(fù)雜影響，水泥行業(yè)處于低迷狀態(tài)，產(chǎn)品銷量嚴(yán)重受挫，售價(jià)下滑，盈利困難。國(guó)內(nèi)執(zhí)行新冠乙類乙管政策后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體逐步向好，但是受后疫情時(shí)代影響，房地產(chǎn)行業(yè)仍處于疲軟狀態(tài)，水泥市場(chǎng)恢復(fù)緩慢，公司經(jīng)營(yíng)舉步維艱。公司領(lǐng)導(dǎo)定期、不定期安排財(cái)務(wù)結(jié)合生產(chǎn)、質(zhì)檢，物資、銷售對(duì)公司現(xiàn)有情況進(jìn)行多項(xiàng)分析，執(zhí)行月度、季度、半年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，滾動(dòng)測(cè)算，以此為抓手，快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)方案，強(qiáng)化企業(yè)管理。

強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升財(cái)務(wù)職能 通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)各類主附表及其相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量高低，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的好壞。財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)出自會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算，數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性直接影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析，也可以反映出會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的先進(jìn)與優(yōu)劣，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范與完善。水漲船高，先進(jìn)、規(guī)范化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可促使財(cái)務(wù)人員更加注重提升自己的專業(yè)技術(shù)能力，訓(xùn)練財(cái)務(wù)人員的洞察力與數(shù)字敏感性，激發(fā)其潛能。

完善績(jī)效考核指標(biāo)，促使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要想頂住壓力，立于不敗之地，唯有奮力拼搏。那么面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻形勢(shì)，如何絕地反擊，又如何實(shí)現(xiàn)設(shè)定任務(wù)目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)任務(wù)目標(biāo)，都離不開(kāi)精細(xì)化的財(cái)務(wù)分析。N公司所屬企業(yè)集團(tuán)隸屬北京國(guó)資委，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有企業(yè)制度，年度績(jī)效任務(wù)指標(biāo)明確，擁有一套規(guī)范化的績(jī)效考核體系。集團(tuán)的發(fā)展離不開(kāi)完善的評(píng)價(jià)體系，而完善的評(píng)價(jià)體系離不開(kāi)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，而可靠的財(cái)務(wù)分析為績(jī)效考核制度的完善保駕護(hù)航。另外績(jī)效考核制度的建立，也可以激勵(lì)企業(yè)經(jīng)理人為任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力，利于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀

企業(yè)管理層重視程度低，財(cái)務(wù)分析流于形式 受行業(yè)影響，工業(yè)制造業(yè)企業(yè)管理層一般多出身于生產(chǎn)一線，更加注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)財(cái)務(wù)部、辦公室等職能部門的管理缺乏足夠的精力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析更多地體現(xiàn)在表面，多流于形式。隨著企業(yè)集團(tuán)對(duì)績(jī)效考核的進(jìn)一步深化，企業(yè)管理層更多地關(guān)注其業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況，而忽視其他。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中承擔(dān)的更多地是記賬與核算的職能，財(cái)務(wù)分析職能匱乏，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不能保證 眾所周知，財(cái)務(wù)工作的職業(yè)特性敏感且謹(jǐn)慎。財(cái)務(wù)工作不僅僅是簡(jiǎn)單的記賬、收付款，逐步邁向財(cái)務(wù)管理方向。至此更加要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自我提升，才能勝任日益進(jìn)步的時(shí)代。而多數(shù)財(cái)務(wù)人員，自我認(rèn)識(shí)不足，眼高手低，安于現(xiàn)狀，處于“停擺”的狀態(tài)。有些財(cái)務(wù)人員不是科班出身，且存在輪崗或者兼職情況，財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)欠缺。大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)其崗位職責(zé)不清晰，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容不明朗，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量難以達(dá)到企業(yè)管理層的要求。

財(cái)務(wù)分析體系不健全，信息化程度低 目前，多數(shù)企業(yè)為追求低成本戰(zhàn)略，只配備簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算軟件，以供日常辦公之需。但是新的時(shí)代，新的變革，需要新的創(chuàng)新?？萍几淖兩睿畔⑾到y(tǒng)是基礎(chǔ)，是先決條件。單一的財(cái)務(wù)核算軟件已經(jīng)無(wú)法跟上大數(shù)據(jù)時(shí)代的進(jìn)步，信息化水平的提升刻不容緩。另外，企業(yè)信息設(shè)備陳舊，有些已提足折舊已達(dá)報(bào)廢年限，但仍然堅(jiān)持使用，系統(tǒng)配置低、硬件質(zhì)量差等導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析效率不能保證，阻礙企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

業(yè)財(cái)融合性低，財(cái)務(wù)分析缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐 企業(yè)存在財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各自為政，財(cái)務(wù)部門對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)參與度低，對(duì)市場(chǎng)行情了解不深，與業(yè)務(wù)溝通不暢。加上業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)資料不準(zhǔn)確、不完整，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析與企業(yè)實(shí)際情況偏離，時(shí)效性差，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的根本問(wèn)題，財(cái)務(wù)分析失去其意義。

解決對(duì)策

提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化意識(shí)形態(tài) 公司領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變觀念，要對(duì)財(cái)務(wù)管理有更新的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)分析意識(shí)形態(tài)，充分認(rèn)可財(cái)務(wù)分析的重要性。從而提升財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理工作中的地位，對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位配備與工作安排應(yīng)充分考慮，予以重視，恰當(dāng)安排。讓財(cái)務(wù)分析發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)有作用，服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè) 財(cái)務(wù)經(jīng)理也要轉(zhuǎn)變管理理念，重視對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的培養(yǎng)，整合團(tuán)隊(duì)，精細(xì)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍。充分利用財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力，給領(lǐng)導(dǎo)決策賦予更有力的數(shù)據(jù)支撐，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

完善財(cái)務(wù)分析體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè) 隨著數(shù)智化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)職能也在慢慢地發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)財(cái)務(wù)管理正進(jìn)行一場(chǎng)財(cái)務(wù)管理變革。信息化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)是促使財(cái)務(wù)分析發(fā)揮其職能的基石。N公司也在集團(tuán)的帶領(lǐng)下完善信息化建設(shè)，逐步加入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，使企業(yè)的信息化發(fā)展上了一個(gè)新臺(tái)階。

建立溝通機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合 制定管理辦法建立定期報(bào)送機(jī)制，對(duì)日常工作需要定期匯報(bào)的事項(xiàng)明確日期要求準(zhǔn)確及時(shí)提供，執(zhí)行常態(tài)化管理。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的臨時(shí)性要求，各部門及時(shí)溝通，協(xié)同合作。統(tǒng)一目標(biāo)管理，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

走在時(shí)代前沿，引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展。時(shí)代的變革促使財(cái)務(wù)管理的革新，財(cái)務(wù)分析的職能與地位倍加重要。轉(zhuǎn)變觀念，提升自我，強(qiáng)化意識(shí)，加強(qiáng)融合，通過(guò)信息化建設(shè)，建立科學(xué)的分析機(jī)制，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，精準(zhǔn)核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效分析，提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，協(xié)助企業(yè)管理層高效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：煙臺(tái)冀東潤(rùn)泰建材有限公司）