杲永留

(江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司,江蘇 南京 210008)

0 引言

現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)發(fā)展對(duì)資金支持的需求更為多樣,對(duì)資金管理的要求更高。江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“江蘇農(nóng)墾”)是有70多年歷史的省屬大型國(guó)有企業(yè),江蘇農(nóng)墾始終注重集團(tuán)企業(yè)治理,重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持續(xù)總結(jié)歸納資金管理經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出了一套資金集中統(tǒng)一管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)資金管理具有重要的啟示意義。

1 江蘇農(nóng)墾原有資金管理存在的問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)由多個(gè)單體企業(yè)組成,各個(gè)單體企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)差別較大,造成企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)處理方法相對(duì)復(fù)雜[1]。江蘇農(nóng)墾擁有直屬控參股企事業(yè)單位45個(gè),下屬機(jī)構(gòu)多、地域分布廣、管理成本高、協(xié)調(diào)難度大,這導(dǎo)致原有財(cái)務(wù)管理體制分散,總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、資金監(jiān)管等情況的掌握存在明顯不足,造成資源緊缺與資源限制的矛盾并存,總部資源配置能力受到一定程度的制約,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。

1.1 資金缺乏統(tǒng)一監(jiān)管,具有較高風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)下屬單位多頭開(kāi)戶(hù),大部分單位在4～6家銀行開(kāi)設(shè)十多個(gè)銀行賬戶(hù),存在大量的資金沉淀,資金利用率低。集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資金集中統(tǒng)一管理前,全集團(tuán)總計(jì)銀行開(kāi)戶(hù)數(shù)量達(dá)350多個(gè),涉及20家銀行金融機(jī)構(gòu)。同時(shí),集團(tuán)對(duì)各成員單位的資金頭寸、收支結(jié)算缺乏必要的監(jiān)控手段,無(wú)法對(duì)成員單位的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審批和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,特別是缺乏必要的計(jì)劃和預(yù)算控制、對(duì)大額的資金付款缺乏相應(yīng)的事前和事中控制,風(fēng)險(xiǎn)較高。

1.2 資金調(diào)配能力受限,財(cái)務(wù)成本增加

以往集團(tuán)在下屬單位自愿的情況下,主要通過(guò)電話或傳真通信的手段集中資金。集團(tuán)內(nèi)各單位資金余缺情況不均,內(nèi)部資金調(diào)撥能力有限。資金統(tǒng)一權(quán)限管理機(jī)制不健全,內(nèi)部控制執(zhí)行水平低[2]。一方面資金利用率低,部分企業(yè)賬戶(hù)上大量資金閑置沒(méi)有得到有效的利用,集團(tuán)總部備付金年均余額達(dá)2.128億元;另一方面,很多企業(yè)因?yàn)槿狈Y金而去銀行借款從而支付較高的利息,造成整個(gè)集團(tuán)存貸雙高。

1.3 無(wú)法發(fā)揮集團(tuán)規(guī)模優(yōu)勢(shì)爭(zhēng)取政策

由于集團(tuán)內(nèi)各單體企業(yè)在銀行的博弈中處于劣勢(shì)地位,無(wú)法獲得銀行的優(yōu)惠政策和優(yōu)勢(shì)服務(wù)。但如果整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理,集團(tuán)完全可以以集團(tuán)的整體規(guī)模優(yōu)勢(shì)與各銀行進(jìn)行談判,獲取優(yōu)惠的政策,如優(yōu)惠的手續(xù)費(fèi)、下調(diào)的貸款利率、簡(jiǎn)便的手續(xù)、登門(mén)服務(wù)等,為集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)爭(zhēng)取利益。

1.4 無(wú)法為集團(tuán)決策分析提供有力支持

由于集團(tuán)總部沒(méi)有建設(shè)統(tǒng)一的資金管理平臺(tái),還無(wú)法高效地實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行整體規(guī)劃、監(jiān)控和分析。集團(tuán)總部所掌握資金信息大部分都是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表合并的方式進(jìn)行逐級(jí)匯總實(shí)現(xiàn),導(dǎo)致集團(tuán)總部獲取資金業(yè)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性都無(wú)法保障,無(wú)法為集團(tuán)的資金決策分析提供有利依據(jù)。

2 江蘇農(nóng)墾實(shí)現(xiàn)資金集中統(tǒng)一管理項(xiàng)目的路徑

作為大中型集團(tuán)企業(yè),做好資金管理,及時(shí)掌握集團(tuán)資金流向、縮短資金在途時(shí)間、盤(pán)活企業(yè)存量資金等,是公司整體運(yùn)作至關(guān)重要的環(huán)節(jié),因此,在集團(tuán)公司內(nèi)部構(gòu)建資金集中管理平臺(tái)具有很強(qiáng)的必要性和可行性。為此,集團(tuán)公司以資金集中統(tǒng)一管理作為突破口,在計(jì)劃財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)立“資金管理中心”,設(shè)計(jì)了“收支兩條線+賬戶(hù)限額管理”模式管理成員企業(yè)賬戶(hù),負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司日常資金的集中統(tǒng)一管理。

2.1 增強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制,規(guī)范資金使用

資金統(tǒng)一集中管理后,集團(tuán)只需在選定銀企直連的合作銀行開(kāi)立少量的銀行賬戶(hù)。集團(tuán)下屬企業(yè)的收入均流到集團(tuán)資金管理中心管理的賬戶(hù),而現(xiàn)金的流出又在資金管理中心的監(jiān)管下,自然形成對(duì)成員企業(yè)的資金監(jiān)管,通過(guò)了解下屬公司資金存量和流量的實(shí)時(shí)狀況,隨時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),通過(guò)對(duì)下屬公司收支行為尤其是支付行為的有效監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制,保證資金使用的安全性[3]。由于現(xiàn)金流均經(jīng)過(guò)資金管理中心,形成現(xiàn)金流的倉(cāng)庫(kù)(或稱(chēng)“現(xiàn)金池”),因此對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行可實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,解決預(yù)算事中控制的老大難問(wèn)題。資金中心每日定時(shí)歸集成員單位收入戶(hù)和支出戶(hù)超限額資金,成員單位用款可隨時(shí)申請(qǐng)下?lián)?也可以“委托付款”方式向第三方支付,一般在5 min內(nèi)即可到賬。成員單位對(duì)于被歸集在集團(tuán)資金中心的資金具有自主使用權(quán),資金中心除對(duì)集團(tuán)制度規(guī)定的投資、大額固定資產(chǎn)購(gòu)置等重大財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)按規(guī)定程序?qū)徍送?對(duì)成員企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)性付款業(yè)務(wù)不予以干涉。同時(shí),做到預(yù)算關(guān)聯(lián)控制,沒(méi)有預(yù)算不允許付款,付款后直接生成會(huì)計(jì)憑證,根據(jù)需要實(shí)時(shí)生成財(cái)務(wù)報(bào)表,做到預(yù)算、結(jié)算、核算的“三算合一”。

2.2 發(fā)揮集團(tuán)的資源配置優(yōu)勢(shì),增強(qiáng)籌融資能力和償債能力

集團(tuán)的管理層通過(guò)資金集中管理中心統(tǒng)攬全局,為集團(tuán)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理投資等重大決策提供依據(jù),從整個(gè)集團(tuán)層面實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置[4],增強(qiáng)公司的盈利能力,促進(jìn)公司全球化戰(zhàn)略的實(shí)施。集團(tuán)的資金統(tǒng)一管理,能夠整合全集團(tuán)的資源與銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)與合作,可以提高整個(gè)集團(tuán)在銀行的信譽(yù)等級(jí),增加與銀行談判的籌碼,為獲取更多銀行優(yōu)惠條件打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。爭(zhēng)取更大規(guī)模的綜合授信額度,更容易籌措集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展資金。同時(shí)資金集中管理還可以?xún)?yōu)化集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),提高集團(tuán)公司的償債能力。

2.3 形成內(nèi)部資金調(diào)劑能力,實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化

集團(tuán)下屬各成員企業(yè)情況各異,在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)發(fā)生一部分成員企業(yè)資金短缺,而另一部分成員企業(yè)資金富余的現(xiàn)象[4-5]。由于各企業(yè)業(yè)務(wù)行為的時(shí)間和空間差,形成集團(tuán)對(duì)資金調(diào)劑的可能。目前,江蘇農(nóng)墾對(duì)基層單位的閑置資金利用額僅為2.27億元,利用率不足28%,將這兩種情況綜合考慮,將閑置的資金集中利用,支持有資金缺口的企業(yè),既可以充分有效地利用好資金,又可以減少因資金不足而到銀行去借款的企業(yè)。如果將閑置資金利用率提高60%,可再集中閑置資金2億元,將直接降低資金成本1 152萬(wàn)元(按存貸利率差計(jì)算7.47%-1.71%=5.76%),有效減輕集團(tuán)整體負(fù)擔(dān)。其中,2億元甚至更多的閑置資金就是因?yàn)橘Y金集中內(nèi)部調(diào)劑所得。為保障成員企業(yè)利益,充分調(diào)動(dòng)成員企業(yè)接受集團(tuán)資金統(tǒng)一管理的積極性,凡在集團(tuán)資金中心的存款,高于銀行同檔存款利率;內(nèi)部貸款或委托貸款,一般按集團(tuán)公司同期在金融機(jī)構(gòu)取得的貸款加權(quán)平均利率不上浮。每年還將資金中心上年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)返還一部分給成員企業(yè),形成利益共享機(jī)制。

2.4 加速資金周轉(zhuǎn),減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

集團(tuán)成員的內(nèi)部交易會(huì)覆蓋較大經(jīng)營(yíng)范圍和地域范圍,在此過(guò)程中產(chǎn)生大量的內(nèi)部資金結(jié)算業(yè)務(wù)。集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理后,集團(tuán)成員的內(nèi)部網(wǎng)上結(jié)算可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和資金管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。下屬企業(yè)在交易時(shí)可以直接在資金管理中心實(shí)現(xiàn)資金劃撥,沒(méi)有中間環(huán)節(jié)和時(shí)間間隔,不產(chǎn)生在途資金,內(nèi)部企業(yè)單位資金往來(lái)不需要實(shí)際現(xiàn)金流出,從而降低銀行頭寸,減少利息支出,有效提高資金周轉(zhuǎn)速度。同時(shí)由于使用內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng),不需要支付任何額外費(fèi)用,能夠節(jié)約大量財(cái)務(wù)費(fèi)用和銀行結(jié)算費(fèi)用[5]。

3 江蘇農(nóng)墾資金集中統(tǒng)一管理取得的成果

通過(guò)資金集中統(tǒng)一管理,集團(tuán)在資金預(yù)算、結(jié)算、財(cái)務(wù)信息監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的目標(biāo)已基本實(shí)現(xiàn),集團(tuán)對(duì)各全資及控股企業(yè)的管控能力明顯增強(qiáng),資金集中管理的經(jīng)濟(jì)效益明顯增加,集團(tuán)的信息化管理水平明顯提升[6]。

實(shí)行資金集中管理和財(cái)務(wù)管理信息化能夠?yàn)榧瘓F(tuán)帶來(lái)的好處主要是兩個(gè)方面:一是效益,企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用降低了,資金使用效率提高了,融資能力增強(qiáng)了;二是管控,對(duì)全集團(tuán)財(cái)務(wù)控制和資金營(yíng)運(yùn)的監(jiān)管加強(qiáng)了,保證了資金安全,控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō),主要體現(xiàn)在以下方面。

3.1 資金集中管理效益顯現(xiàn),資金調(diào)度方便快捷,籌資環(huán)境明顯改善

集團(tuán)及下屬單位217個(gè)銀行賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)管,年歸集資金量近100億元,歸集資金年末余額33億元,資金中心年創(chuàng)利1億元以上。在為集團(tuán)成員企業(yè)提供高質(zhì)量服務(wù)的基礎(chǔ)上,還實(shí)現(xiàn)了“報(bào)單快速響應(yīng)、每日對(duì)清銀行往來(lái)”的業(yè)務(wù)管理目標(biāo)。隨著資金集中管理工作的推進(jìn),集團(tuán)本部對(duì)外融資的需求逐步下降,對(duì)外融資談判“籌碼”明顯增加,籌資成本逐年走低。由于集團(tuán)公司在資金、擔(dān)保等方面的支持能力增強(qiáng),成員企業(yè)也更有底氣,在與銀行談判中的地位也有所提高。

3.2 資金集中統(tǒng)一管理內(nèi)部控制逐步完善,業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范

制定了《江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司資金集中統(tǒng)一管理辦法(試行)》《江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司資金預(yù)算管理辦法(試行)》《江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司借款管理細(xì)則》《江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司擔(dān)保管理辦法》《江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司資金理財(cái)和大額資金存放管理辦法》等制度,這些制度涵蓋了資金集中管理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面,加強(qiáng)和規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制,是墾區(qū)各層次財(cái)會(huì)人員操作資金業(yè)務(wù)的行為規(guī)范,起到了促進(jìn)各成員企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,控制資金風(fēng)險(xiǎn),保障資金安全的作用。

3.3 基本實(shí)現(xiàn)預(yù)算、結(jié)算、核算“三算合一”目標(biāo),為決策提供強(qiáng)力支撐

借助于對(duì)用友NC系統(tǒng)資金管理、財(cái)務(wù)核算、網(wǎng)絡(luò)報(bào)表模塊和智能分析系統(tǒng)的深度應(yīng)用,成員企業(yè)只要錄入收付款單據(jù),憑證、各類(lèi)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表生成等后續(xù)工作全部由系統(tǒng)自動(dòng)處理,進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表精準(zhǔn)抵消,提高了合并報(bào)表工作效率。集成企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及外部數(shù)據(jù),智能選擇異動(dòng)指標(biāo),分析異動(dòng)原因,上級(jí)報(bào)告智能參照、引用下級(jí)分析,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)與所屬子公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)情況月度、季度以及年度診斷分析,為公司的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后經(jīng)營(yíng)分析決策等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供切實(shí)可行的決策依據(jù),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)排查、識(shí)別、報(bào)告、應(yīng)對(duì)、反饋、追蹤,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面管控。

4 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)資金集中統(tǒng)一管理,江蘇農(nóng)墾實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)資金資源的更高效整合,提高資金使用效率,有效防范和化解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其經(jīng)驗(yàn)值得國(guó)有大中型企業(yè)借鑒。從現(xiàn)有資金集中統(tǒng)一管理的成果來(lái)看,后面集團(tuán)應(yīng)該總結(jié)現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn),持續(xù)優(yōu)化完善資金集中統(tǒng)一管理工作,進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

4.1 進(jìn)一步管控離線賬戶(hù),形成賬戶(hù)監(jiān)測(cè)全覆蓋

目前幾乎所有的二級(jí)企業(yè)和大部分的三級(jí)企業(yè)都納入了集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理系統(tǒng),各級(jí)人員資金集中管理的意識(shí)已經(jīng)形成,業(yè)務(wù)操作已進(jìn)入良性軌道,能夠?qū)Ω鞒蓡T企業(yè)的在線賬戶(hù)做到限額管理、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。但對(duì)離線賬戶(hù)的管控手段有限,只能通過(guò)賬務(wù)來(lái)進(jìn)行余額管控,這對(duì)基層財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理的及時(shí)性要求較高。為進(jìn)一步提升資金管控能力,降低風(fēng)險(xiǎn),需借助跨銀行現(xiàn)金管理平臺(tái)等系統(tǒng)對(duì)成員單位所有賬戶(hù)進(jìn)行全覆蓋管控。

4.2 進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管控,提高預(yù)算精度

現(xiàn)在集團(tuán)大部分企業(yè)都能按時(shí)上報(bào)資金預(yù)算,但不少企業(yè)上報(bào)的資金預(yù)算準(zhǔn)確度不高。有的單位預(yù)算數(shù)報(bào)得高,實(shí)際執(zhí)行數(shù)低,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行比例過(guò)低;有的單位因預(yù)算報(bào)得不足而需要多次調(diào)整。各企業(yè)急需提高資金預(yù)算管理水平,逐步通過(guò)資金預(yù)算組織資金收入,控制支出,指導(dǎo)資金籌措,使資金預(yù)算的籌劃和控制功能發(fā)揮作用。

4.3 進(jìn)一步挖掘集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值

NC系統(tǒng)中積累的數(shù)據(jù)日益增長(zhǎng),數(shù)據(jù)的價(jià)值也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的全集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是集團(tuán)各級(jí)企業(yè)、各部門(mén)所有環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的真實(shí)反映,是集團(tuán)實(shí)施管控的重要依據(jù),能夠?yàn)榧瘓F(tuán)決策提供重要支持,具有極其寶貴的價(jià)值。

要充分挖掘這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的價(jià)值,與集團(tuán)投資、審監(jiān)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)共享數(shù)據(jù),使其在集團(tuán)管控中發(fā)揮更大的作用。