黃達(dá) 段華

摘要：煙草行業(yè)是國民經(jīng)濟增長的重要產(chǎn)業(yè)，在其運營管理過程中，工程審計是最重要的一環(huán)。傳統(tǒng)人工審計方式難以滿足煙草行業(yè)的審計工作需求，因此加快工程審計信息化建設(shè)步伐，提高審計效率和準(zhǔn)確性也成為煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然方向?；诖?，文章圍繞著煙草行業(yè)工程審計展開論述，對煙草行業(yè)工程審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀進行剖析，同時提出具體的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；工程審計；信息化建設(shè)；現(xiàn)狀；優(yōu)化方案

中圖分類號：TP391? ? ? 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1009-3044（2023）36-0117-03

開放科學(xué)（資源服務(wù)）標(biāo)識碼（OSID）

煙草行業(yè)是我國的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一，也是國家的重要稅收來源之一。然而隨著煙草產(chǎn)業(yè)的不斷擴展，新建和改造的工程項目也越來越多，在工程審查當(dāng)中大部分煙草企業(yè)依舊沿用人工審計方式，此種審計模式不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)疏漏，并不適宜現(xiàn)代化大體量下的煙草產(chǎn)業(yè)。而煙草行業(yè)工程審計信息化建設(shè)則是將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用于煙草行業(yè)工程審計中，以提高審計工作的效率和質(zhì)量。相比較傳統(tǒng)審計辦法，基于信息化技術(shù)的工程審計模式能夠減少傳統(tǒng)審計工作中存在的風(fēng)險和問題。因此，為了提高煙草行業(yè)的管理水平，保障煙草行業(yè)的健康發(fā)展，煙草行業(yè)工程審計信息化建設(shè)成為當(dāng)前亟待解決的問題。

1 煙草行業(yè)工程審計

1.1 特點

煙草行業(yè)的工程審計是指對煙草行業(yè)的工程項目進行審查、評估和監(jiān)督的一項重要工作。煙草行業(yè)工程審計具有以下幾個特點：1）煙草行業(yè)工程審計的范圍廣泛。煙草行業(yè)的工程項目包括物流中轉(zhuǎn)站建設(shè)、煙站建設(shè)、零星維修等多個領(lǐng)域。因此，煙草行業(yè)工程審計需要具備廣泛的知識面和專業(yè)技能，對不同領(lǐng)域的工程項目進行全面的審查和評估；2）煙草行業(yè)工程審計的內(nèi)容繁雜。煙草行業(yè)的工程項目涉及技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境、安全等多個方面，因此，在審計中需要對項目的技術(shù)方案、經(jīng)濟效益、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等方面進行綜合評估，確保項目的可行性和安全性[1]；3）煙草行業(yè)工程審計的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格。煙草行業(yè)工程審計需要遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對工程項目進行嚴(yán)格的審查和評估，確保項目的合法性和安全性[2]。

1.2 煙草企業(yè)工程審計信息化建設(shè)的重要性

傳統(tǒng)的審計方式需要人工收集、整理和分析大量數(shù)據(jù)，耗時且容易出錯。而信息化建設(shè)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化采集和處理，大大減少了審計人員的工作量，提高了審計的效率和準(zhǔn)確性。除此之外，在信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)可以進行加密和備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。同時，通過權(quán)限管理和審計日志的記錄，可以追溯數(shù)據(jù)的操作和訪問情況，提高數(shù)據(jù)的可追溯性和安全性[3]。

2 煙草行業(yè)工程審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

為剖析煙草行業(yè)工程審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀，本文以某煙草企業(yè)為例，對其審計工作環(huán)境進行剖析，分析其中所存在的問題。某煙草企業(yè)近年來開展了多個工程項目，工程項目主要由公司辦公室負(fù)責(zé)，財務(wù)、審計、監(jiān)理、施工方等部門進行協(xié)作，共同完成工程項目建設(shè)。整個工程項目的審計工作是由審計部門負(fù)責(zé)，審計部門委托第三方中介機構(gòu)進行審計。針對中小型項目，開展關(guān)鍵節(jié)點審計時，可由審計部門自行開展審計工作。

審計流程如圖1所示。由業(yè)務(wù)部門進行工程資料送審，再經(jīng)辦公室審核，經(jīng)審計科審計人員初審，再經(jīng)審計科科長審核分配。如自行開展審計，則指定審計人員，由審計部門進行審計并出具意見，再提交領(lǐng)導(dǎo)審批。

如委托中介機構(gòu)開展審計，則指定中介機構(gòu)或選取合作中介機構(gòu)進行委托，由中介機構(gòu)出具初步審計意見，經(jīng)審計科審計人員出具調(diào)整意見，再由審計科科長審核，業(yè)務(wù)部門確認(rèn)反饋，審計人員接收并反饋至中介，再由中介機構(gòu)出具最終意見，經(jīng)審計科審計人員審核，審計科科長復(fù)核，送領(lǐng)導(dǎo)審批。

對前幾個工程項目的審計情況進行分析，所有工作是由人工處理，其中審核中介機構(gòu)與現(xiàn)場相距較遠(yuǎn)，人工審計確認(rèn)批準(zhǔn)所需時間較長，甚至部分工作需要隔天進行處理，這嚴(yán)重影響審計效率。除此之外，在工程建設(shè)當(dāng)中，審計部門人員不足的問題逐步突顯。隨著工程投資額逐年遞增，工程審計工作量也有巨大的增加，這也導(dǎo)致很多審計工作無法按期完成。并且在審計工作中，項目是由技改辦公室負(fù)責(zé)，但具體工作涉及多個部門，不同部門在審計工作當(dāng)中側(cè)重點不同，各部門在具體工作執(zhí)行中都從自身角度出發(fā)，導(dǎo)致審計工作存在嚴(yán)重疏漏，很多情況下審計部門所掌握的資料信息也存在著不對等的情況，這給企業(yè)的運營發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險。

根據(jù)圖1所示，某煙草企業(yè)在審計當(dāng)中是由中介機構(gòu)對付款金額進行審定，這并不利于企業(yè)的自行管理。中介審計機構(gòu)在整個審計工作當(dāng)中具有監(jiān)督、檢查的作用，例如對項目的進度款進行審定，不應(yīng)該針對具體的款項支付，實際付款應(yīng)當(dāng)由監(jiān)理根據(jù)工程內(nèi)容進行控制。由此可見，審計工作還存在著不規(guī)范的問題。

3 煙草行業(yè)工程審計信息化建設(shè)方案

為了改變煙草行業(yè)工程審計中所存在的問題，建立信息化審計系統(tǒng)成為煙草工作審計工作開展的重要路徑[4]。為該煙草企業(yè)建立工程審計信息化系統(tǒng)，可以實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化、規(guī)范化、全面化。

3.1 工程審計信息化建設(shè)總體框架設(shè)計

本設(shè)計的主要目的是為工程項目管理部門和中介機構(gòu)所服務(wù)，保障在工程審計事項中相關(guān)機構(gòu)能夠?qū)Τ晒M行線上錄入、審核、監(jiān)督等職能，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管單位也能夠根據(jù)各自權(quán)限對審計內(nèi)容進行查看。在此過程中，工程項目管理部門人員可在系統(tǒng)中進行項目設(shè)計概算、工程預(yù)算、工程結(jié)算、回標(biāo)分析事項的報審，同時可登錄系統(tǒng)查看項目審計意見及結(jié)論。從而使工程審計工作更加便捷，并且審計內(nèi)容也留有相應(yīng)的痕跡，這有助于提高審計管理工作效率[5]。

3.2 模塊設(shè)計

工程審計信息化建設(shè)系統(tǒng)主要分為四種單據(jù)審核功能，分別是概算審核、預(yù)算審核、回標(biāo)分析、結(jié)算審核，不同審核板塊的功能和流程有著一定的差異，但整體均符合工程審計實施標(biāo)準(zhǔn)。例如，在預(yù)算審核工作當(dāng)中，首先由送審單位提交項目資料，之后由相關(guān)負(fù)責(zé)人進行審核，完成后提交至市局辦公室進行初步核定，由審計科對相關(guān)內(nèi)容進行復(fù)核，審計科科長批準(zhǔn)并選定中介機構(gòu)，之后由審計員將中介機構(gòu)的初審結(jié)果反饋至送審部門和審計科長，下一步由審計員將送審部門和審計科長的意見反饋至中介機構(gòu)，中介機構(gòu)根據(jù)反饋意見重新出具報告發(fā)送至審計員，審計員提交給審計科長進行復(fù)核后，領(lǐng)導(dǎo)審批，結(jié)束預(yù)算審核工作。預(yù)算審核單據(jù)如圖2所示，其中包含有項目名稱、項目金額、送審人員和送審時間等關(guān)鍵信息，全面反映了預(yù)算項目的具體情況。

3.3 功能設(shè)計

所有模塊功能的實現(xiàn)均是在查詢、增加、刪除、修改的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，本文根據(jù)系統(tǒng)需求對工程審計信息化系統(tǒng)的查詢和審核功能進行設(shè)計。

1）查詢功能設(shè)計

查詢功能是工程審計信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)功能。查詢分析功能是工作人員根據(jù)自身權(quán)限對已經(jīng)完成審計或正在進行審計的信息進行查看，并且數(shù)據(jù)信息資料也能夠進行下載和打印。根據(jù)功能需求，查詢功能設(shè)計類圖如圖3所示。

查詢功能包括四個模塊，分別為管理控制類（AuditManangeController）、管理服務(wù)類（AuditManageService）、審核管理類（VerficationManageController）以及數(shù)據(jù)操作類（AuditManageDAO）。其中管理控制類中包含上傳、修改、查詢、打印功能；管理服務(wù)類包含有數(shù)據(jù)的調(diào)用和封裝功能；審核管理類包含信息檢查、確認(rèn)、調(diào)用、操作等功能；數(shù)據(jù)操作類包含對數(shù)據(jù)庫的訪問以及改變數(shù)據(jù)實體屬性等功能，該類是針對系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置而設(shè)計的。

2）數(shù)據(jù)審核功能設(shè)計

為了確保審計數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，需要明確數(shù)據(jù)的審核功能。本次審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核功能設(shè)計類圖如圖4。

如圖4所示，數(shù)據(jù)審核功能共分為六類，其包含數(shù)據(jù)初始審核以及后期的維護管理辦法等。其中三個控制類（Audit_datePlanManageController、Audit_dateManageController、VerficationManageController）的設(shè)計是確定數(shù)據(jù)審核維護辦法，以此確保維護數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和安全性；兩個服務(wù)類（Audit_datePlanManageService、Audit_dateManageService）的設(shè)計是為數(shù)據(jù)審核維護提供函數(shù)調(diào)用服務(wù)，工作人員能夠根據(jù)自身權(quán)限查詢、打印審核維護辦法；一個數(shù)據(jù)記錄管理類（Audit_dateManageDAO）主要用于數(shù)據(jù)審核維護信息的記錄和保存。

3.4 工程基礎(chǔ)設(shè)置

工程基礎(chǔ)設(shè)置是整個審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是審計信息化系統(tǒng)穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，該部分包含兩個板塊的內(nèi)容，分別為審計工作程序設(shè)置以及系統(tǒng)控制參數(shù)設(shè)置。具體內(nèi)容劃分如圖5所示。

3.4.1 審計程序設(shè)置

審計工作程序需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)板塊的特點進行合理化設(shè)置，通過預(yù)先設(shè)置的方式規(guī)范審計工作程序，并規(guī)范審計工作要點，例如審計單據(jù)中的必填內(nèi)容等，以供中介機構(gòu)和審計人員合理化調(diào)用，保證審計工作的一致性。

3.4.2 工程審計信息化系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置是系統(tǒng)功能實現(xiàn)的規(guī)范，設(shè)定完成后對所有人員的操作均能起到約束作用。工程審計信息化系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置包含合同簽訂控制參數(shù)、控制價控制參數(shù)、付款控制參數(shù)以及變更/簽證控制參數(shù)四個部分。

1）合同簽訂控制參數(shù)

合同簽訂控制參數(shù)的設(shè)置能夠有效管控合同簽訂金額符合工程預(yù)算造價，在設(shè)置中可以選擇提示或嚴(yán)格控制。例如：將合同簽訂控制參數(shù)設(shè)置為120%，嚴(yán)格控制，如果合同金額超出120%，系統(tǒng)將拒絕合同的提交，合同無法正常完成；如果工程預(yù)算造價金額需要進行改變，則需要進行多方會審，并給出輔證材料才能完成后續(xù)工作。

2）控制價控制參數(shù)

控制價控制參數(shù)的設(shè)置是為了保證工程在施工過程中，成本投入不會超過工程預(yù)算控制，該部分可以設(shè)置為提示或控制等。例如，在系統(tǒng)控制價控制參數(shù)當(dāng)中，將參數(shù)設(shè)置為100%，采用提示控制，當(dāng)成本投入達(dá)到預(yù)算的100%后系統(tǒng)給出提示；如果輸入成本金額大于預(yù)算，則需要上傳輔證材料，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人進行審核后才可確立。

3）付款控制參數(shù)

付款控制參數(shù)是工程審計信息化建設(shè)最基礎(chǔ)的保障，該部分的參數(shù)設(shè)置主要針對各種類型的付款流程進行控制，以此規(guī)范工程款項審批流程。例如，在工程項目中，預(yù)付款款項設(shè)置為30%以內(nèi)，在支付預(yù)付款時最多能夠?qū)徟贤痤~的30%；質(zhì)保金設(shè)置為10%，有質(zhì)保金合同的款項在質(zhì)保期內(nèi)最多支付合同金額的90%，到質(zhì)保期時系統(tǒng)自動提示支付后續(xù)質(zhì)保款項。

4）變更簽證控制參數(shù)

在煙草行業(yè)工程項目建設(shè)當(dāng)中，工程變更是常見的現(xiàn)象，此種情況下合同金額和支付款項等均會發(fā)生改變，因此需要加以控制。而變更簽證控制參數(shù)能夠規(guī)范變更工程所需要投入金額的大小。例如，將變更簽證控制參數(shù)設(shè)置為10%，控制方式設(shè)置為提示，如果變更簽證內(nèi)容所發(fā)生的金額超出合同的10%，系統(tǒng)則給出提示控制，并需要由項目負(fù)責(zé)人進行審批后方可執(zhí)行。

4 結(jié)束語

綜上所述，信息化建設(shè)是煙草行業(yè)工程審計未來的必然走向，同樣也是該行業(yè)規(guī)避傳統(tǒng)工程審計問題的重要手段。因此，相關(guān)煙草行業(yè)人員需要加強對該方面的研究，將信息化技術(shù)應(yīng)用在工程審計方面，通過線上軟件的設(shè)計優(yōu)化審計流程，提高審計的一致性和可行性，這也有助于煙草行業(yè)規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險。

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【通聯(lián)編輯：張薇】