□文/宋榮榮

（蘭州財經(jīng)大學 甘肅·蘭州）

［提要］ ChatGPT 的大浪來襲，“ChatGPT+”為各行各業(yè)帶來更進一步發(fā)展的曙光。本文主要通過文獻調查法從理論上描述ChatGPT 的本質和工作模式及其對智慧稅務建設的可能推進，最后分析ChatGPT 應用中的潛在問題和改進建議。

一、ChatGPT 與智慧稅務的聯(lián)系

（一）ChatGPT。ChatGPT 意為聊天生成式預訓練轉換器，是美國Open AI（人工智能研究實驗室）于2022年11月30日推出的全新的人工智能對話聊天機器人，是一種大語言模型。其本質是一種生成式人工智能技術，可以通過已知的信息來預測將要填寫的內容。ChatGPT 的實現(xiàn)模式分為以下三步：

第一步，收集海量數(shù)據(jù)，并進行訓練。想要ChatGPT 回答，必先自己回答。即針對特定的問題，人類先進行回答，然后將預先進行的回答數(shù)據(jù)錄入ChatGPT，作為參考供其學習。模型一次定義，業(yè)務處理永久生效。整個訓練過程需要海量的數(shù)據(jù)。此過程需要人工監(jiān)督并設立獎懲機制修正最終輸出結果。人工智能對龐大的數(shù)據(jù)進行錄入式學習，對人類的問題進行輸出式回答。人類對符合人類邏輯的回答進行獎勵，對不符合人類邏輯甚至是違法的回答進行懲罰，訓練優(yōu)化最終輸出結果。

第二步，基于獎勵模型的自然語言處理。輸入關鍵詞或提示詞對ChatGPT 進行提問，基于提問，模型會生成并輸出多種不同回答。訓練人員對模型輸出結果進行打分排序，將處于兩個極端的結果，即最優(yōu)結果和最差結果，用于獎懲訓練，并剔除不想要的最差輸出結果，獎勵最優(yōu)輸出結果，訓練獎勵模型，以此增加最優(yōu)輸出結果的頻率。人工智能基于此模式進行自然語言的處理。

第三步，強化學習算法，實現(xiàn)自動文本生成。對ChatGPT 的學習算法進行強化，無需人為主動干預就可以自動實現(xiàn)對人工智能輸出結果的評分和排序，不斷地自我修正更新，自動優(yōu)化獎勵模型。通過量化、規(guī)則化、重復化的訓練和修正，人工智能逐步地被訓練而具有人類邏輯，可以與人類以人的思維方式進行溝通，自動輸出符合人類心意的多形式表現(xiàn)結果，如文本、圖像、語音等。

（二）ChatGPT 與智慧稅務的聯(lián)系。過去的人工智能實現(xiàn)了在單一領域的深耕，在單一領域能發(fā)揮其超常作用。ChatGPT 卻擁有全面的性能，除了基礎的語言翻譯和轉換之外，能夠進行多模態(tài)信息，如自動作曲、自動生成圖像。實踐中，ChatGPT 參加并在美國執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格考試中獲得了合格的成績。在醫(yī)療領域的表現(xiàn)具有劃時代意義。ChatGPT 已經(jīng)是醫(yī)療領域人工智能的天花板水平。發(fā)掘ChatGPT 的功能并將其應運在財稅領域必將是財稅領域的又一次重大進步。隨著信息技術革命的發(fā)展，人工智能與實踐的結合越來越緊密，在財稅領域，我國的金稅四期工程實現(xiàn)了將互聯(lián)網(wǎng)線下業(yè)務轉移到線上，大數(shù)據(jù)和人工智能開始被運用到稅務管理方面，實現(xiàn)了從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”的自然轉變。我國“十四五”規(guī)劃明確提出“深化稅收征管制度改革，建設智慧稅務，推動稅收征管現(xiàn)代化”。而建設智慧稅務，推動稅收征管現(xiàn)代化必須要深入實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化、智能化的升級和改造。ChatGPT 具有很強的智能性，其訓練速度快于其他模型，語言能力、處理能力、判斷能力、修正能力更加強大，輸出結果更通用、更復雜、更智能、更準確，能夠極大地推動我國智慧稅務的建設，繼而更好地發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

二、ChatGPT 對智慧稅務的推進

（一）ChatGPT 本地數(shù)據(jù)處理，異地共享鏈接。相較于傳統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)收集和稅收信息共享而言，ChatGPT 能夠極大地提升數(shù)據(jù)收集、分析、處理的效率，打破數(shù)據(jù)收集、分析、處理的時間和空間壁壘。ChatGPT 參與稅收治理要求各個環(huán)節(jié)的涉稅主體，包括稅務機關、企業(yè)和個人，將其所涉及的稅務信息上傳至個性化的ChatGPT 中。對于原始數(shù)據(jù)的收集，如財務票據(jù)，自動進行掃描、識別、提取。ChatGPT 根據(jù)預先訓練的模型將所收集的數(shù)據(jù)進行語義分析，數(shù)據(jù)清洗、特征提取、模型選擇和模型評估，對財務票據(jù)進行會計核算、稅務分析，達到數(shù)據(jù)的高端處理，為智能對賬和智能報稅做鋪墊。需求者只需輸入提示詞便可調取相關數(shù)據(jù)信息。一旦需要數(shù)據(jù)共享，ChatGPT 會根據(jù)需求者的要求對數(shù)據(jù)在本地進行處理，把最終需要的結果上傳至異地ChatGPT，節(jié)省動態(tài)數(shù)據(jù)傳送的傳送時間和靜態(tài)數(shù)據(jù)的處理成本，鏈接異地數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)異地共享，提升數(shù)據(jù)的調取效率。

（二）ChatGPT 防范財稅風險，助力企業(yè)合規(guī)。隨著智慧稅務建設的加快推進，ChatGPT 能夠幫助稅務機關和企業(yè)降低風險，有利于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。對于稅務機關而言，其財稅領域的風險有：稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險、稅收執(zhí)法風險。ChatGPT 會根據(jù)已知信息填寫預測內容，根據(jù)這一特點，在稅制改革方面，ChatGPT 基于已有模型，調取可用數(shù)據(jù)，對一項稅制改革實施所產(chǎn)生的可能結果進行有效分析，分別從不同的主體出發(fā)，輸出此項稅制改革實施產(chǎn)生的預期效益、成本以及風險預測，為稅務機關決定是否執(zhí)行或者修改此項稅制改革提供有力參考。ChatGPT 會對涉稅主體的稅收信息進行全方位多層次的覆蓋，全面地對涉稅主體的稅收信息進行監(jiān)管分析，達到稅務機關、企業(yè)、第三方金融機構的動態(tài)聯(lián)結，對稅收異常企業(yè)的涉稅事項進行智能分析，提示稅務機關及時進行稅務監(jiān)察，有效制止偷逃稅的行為的發(fā)生，規(guī)避稅收監(jiān)管不到位的情形，并且依靠其智能性分析潛在稅源，降低涉外稅收和稅源監(jiān)管風險，及時、高效率地進行稅收風險防控。在稅收執(zhí)法過程中，ChatGPT 基于認為預先訓練模型，可以在執(zhí)行稅收法律的過程中留有一定的稅收裁量權，避免因過于嚴苛教條而產(chǎn)生稅收執(zhí)法不公現(xiàn)象。

對于企業(yè)而言，其經(jīng)營業(yè)態(tài)全方位地展示在ChatGPT 智能監(jiān)管下，當企業(yè)有可能或者已經(jīng)發(fā)生某種財稅風險時，ChatGPT 會自動向企業(yè)發(fā)送風險預警提示信息或者做出相關的應對指導，監(jiān)督并且促進企業(yè)進行業(yè)務合規(guī)處理。在此過程中，只有ChatGPT 與企業(yè)的智能對接，無需其他中間流程或中間參與者。智能預測、精準識別、流程簡便、高效輸出。除此以外，對于新出臺的政策，ChatGPT 會基于特定企業(yè)角度進行智能化解讀，幫助企業(yè)精準識別有用信息，及時進行生產(chǎn)經(jīng)營決策和行為的調整，避免因對新政策理解不到位而帶來稅收風險。在申報納稅的時候，ChatGPT 會對已經(jīng)上傳申報的事項進行檢查識別，修正錯誤，查漏補缺，從而提高企業(yè)的申報準確率，提升稅務機關的審查效率。

（三）ChatGPT 覆蓋情形全面，提供個性化服務。從原始數(shù)據(jù)的收集，到稅款入庫和后續(xù)的監(jiān)督管理，ChatGPT 全流程服務于涉稅主體。傳統(tǒng)的納稅流程主要包括申報、審查、審核、征繳等環(huán)節(jié)。在ChatGPT的應用模式下，整個納稅流程全面線上展開，納稅人不必實地去稅務機關進行申報，ChatGPT 將實現(xiàn)一鍵報稅，智能核查，稅款直接入庫。

ChatGPT 的第一特色是不同主體個性化適用。根據(jù)ChatGPT 預先進行模型設置的工作模式和其全面性特征，使用主體對ChatGPT 進行指示詞索引提問，ChatGPT 首先會引導提問主體選擇相應的身份，如使用主體是醫(yī)藥制造業(yè)中藥研發(fā)業(yè)某一般納稅人，明確大行業(yè)為醫(yī)藥制造業(yè)，細分行業(yè)為中藥研發(fā)業(yè)，納稅主體身份為一般納稅人，方便ChatGPT 進行最相關信息的調取。對于具體經(jīng)濟業(yè)務，基于稅收利益最大化或經(jīng)濟利益最大化的不同角度，ChatGPT 會分別進行智能模式規(guī)劃、虛擬演練和生成預測，提供直觀的結果顯示，供企業(yè)選擇。ChatGPT差錯率低，穩(wěn)定性強，自動進行信息過濾生成適用不同主體的輸出結果，具有很強的指向性。

ChatGPT 的第二特色是輸出結果的個性化。使用者可根據(jù)自身情況選擇接收。ChatGPT 輸出多種理解程度的信息，使用者輸入“通俗簡單理解”之類的關鍵詞就可以得到簡單易懂的回答，提示“專業(yè)詳細”之類的關鍵詞就可以得到細致專業(yè)的結果?；贑hatGPT 的高判斷力，會拒絕不合理或者違法的輸出結果。最終輸出人類最易接受的合理的輸出結果。

三、ChatGPT 應用中面臨的問題

（一）數(shù)據(jù)安全問題。2023年4月，不法分子通過AI 換臉和擬聲技術成功詐騙430 萬元、帶貨主播換臉明星賣貨增加賣點提高銷量等此類問題的出現(xiàn)，一方面驚嘆于人工智能技術的進步與成熟，另一方面人們不得不反思其帶來的安全問題。新一代人工智能的發(fā)展會使數(shù)字競爭前所未有的劇烈，數(shù)據(jù)憑借其易傳播以及高價值的特性，使得數(shù)據(jù)泄漏風險異常巨大，給數(shù)據(jù)安全帶來了艱巨挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)濫用、泄露、偽造、竊取等問題日漸凸顯，資源化與資產(chǎn)化的數(shù)據(jù)給人工智能用戶帶來極大的不安全感，數(shù)據(jù)價值使數(shù)據(jù)隱私得不到保障。別有用心者會在數(shù)據(jù)要素的風口以非法途徑獲取、傳播數(shù)據(jù)信息，以得到某種好處。ChatGPT 具有不設限爬取特征，在使用過程中要輸入大量機密數(shù)據(jù)，應用于財稅領域的ChatGPT，儲存關乎稅收方方面面的信息，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)泄漏，不但會對納稅人造成損失，也會對國家安全產(chǎn)生不利影響。

（二）訓練成本問題。我國自有ChatGPT 模式的人工智能訓練需要花費大量的成本。這需要強大的算法算力基礎、儲蓄能力，以及大量的CPU、電力。每一次政策變革就要進行一次模型的訓練，每新增一個不同使用主體，就要進行一次特定的模型訓練。根據(jù)國盛證券發(fā)布的《ChatGPT 需要多少電力》報告，一次GPT-3 的訓練成本約為140 萬美元，對于一些更大的語言模型，訓練成本在200 萬～1，200 萬美元之間，可見訓練ChatGPT 模型非?！盁X”。ChatGPT 的運行成本也非常巨大，基于2023年1月1，300 萬的平均訪客數(shù)，芯片和電費成本共約158萬美元。現(xiàn)實的成本問題也是ChatGPT 在訓練與運營過程中需要考慮的。

（三）人才儲備問題。在核心技術和基礎研究方面，我國仍落后于美國。美國開發(fā)的ChatGPT，其本質上是人工智能，人工智能建設要求多學科交叉，跨知識體系融合的復合型人才。浙江大學科技與教育研究所于2022年發(fā)布報告稱，中國面臨500 萬人工智能人才短缺，預計到2025年翻一番。我國人工智能中高端人才僅相當于美國的20%。我國是全球最大的機器人消費國，但機器人產(chǎn)業(yè)使用的核心技術來自德國和日本。我國也面臨著吸引人才和留住人才的挑戰(zhàn)。戰(zhàn)略與國際問題研究中心曾報告稱，愿意定居于美國的科學家有60%，而愿意定居于中國的僅10%。我國在人工智能建設領域存在嚴峻的復合型人才缺失的問題。

四、改進建議

（一）防范數(shù)據(jù)風險，保障數(shù)據(jù)安全。為了預防ChatGPT 使用過程中的數(shù)據(jù)風險，需要系統(tǒng)的應對措施。法律層面，政府要出臺保護數(shù)據(jù)安全的基本法，明晰數(shù)據(jù)產(chǎn)權，明確數(shù)據(jù)跨境規(guī)則，設立跨境數(shù)據(jù)監(jiān)管機構。數(shù)據(jù)信息本地化處理儲存，對出境數(shù)據(jù)進行安全評估與監(jiān)管，判斷是否可以出境。本國社會應當對數(shù)據(jù)信息保持高敏感度，對人工智能的定位有清楚的認知。人工智能生而為人服務，其算法設置要尊重人權倫理，以增進人類福祉為目標，明確責任制度，對設置算法的相關人員具有終身責任追究權。個人要對數(shù)據(jù)產(chǎn)權有著基礎的認知，自發(fā)保護數(shù)據(jù)財產(chǎn)私有權。技術使用層面，保障數(shù)據(jù)安全，首先要對原始數(shù)據(jù)加密保護，在數(shù)據(jù)使用過程中，使用入侵檢測系統(tǒng)，開啟隱私保護操作，如在企業(yè)進行納稅申報使用ChatGPT 時，在登錄端對企業(yè)負責人實名注冊驗證，進行人臉識別和指紋等關鍵信息錄入后方可準入。根據(jù)數(shù)據(jù)重要程度，對用戶數(shù)據(jù)信息分等級管理，開啟信息保護的層層防護罩，將數(shù)據(jù)安全落在實處。

（二）專項基金投入，特色投資引入。對于財政預算收入，政府專門劃撥一部分用于財稅領域ChatGPT 的研發(fā)、相關人員的培養(yǎng)經(jīng)費和工資。突出人工智能能的優(yōu)勢，吸收國家投資，吸引天使投資，吸收社會大眾零散資金投入。對成果化的人工智能進行變現(xiàn)，換取資金。成立我國專門的支持人工智能研發(fā)的信貸銀行，提供人工智能相關貸款業(yè)務。以多樣化的途徑進行資金籌措，支持人工智能的發(fā)展。

（三）多樣化人才培養(yǎng)，反哺智能實踐。人才是推進社會發(fā)展的強大動力。落實“人才+人工智能”的結合，才會滿足人工智能建設的需要?；A教育階段，要設置多元化、跨知識體系與實踐相結合的學科，為智能型人才培育打好基礎。在高等教育建設中，提供大量智能書籍和課堂，尤其是計算機編程和高數(shù)方面，聘請校外企業(yè)的應用型人才指導，全面培養(yǎng)應用和學術兼?zhèn)涞膹秃闲腿瞬?，加速推進“人工智能+高等教育”進程，建設智慧校園，為學習者提供人工智能的理論環(huán)境和實踐環(huán)境。尤其對師范類人才，他們肩負著教育下一代人才的重任，要多方面培養(yǎng)，提升其跨界知識傳授能力。在人才的選拔錄用上面，考核不能只局限卷面的理論成績的唯一標準，提高實踐應用占比，腦力與手力并重。以人工智能促學，以學反促人工智能，為我國人工智能建設提供夯實的后備人才保障。其次，對于高端、高層次、綜合型的人才給予各種支持予以挽留，同時加強人才國際交流，引進頂尖科學家和各類人才，加快戰(zhàn)略人才的建設速度。

綜上，人工智能的出現(xiàn)不是為了取代而是為了融合。ChatGPT 與財稅的融合將為中國式現(xiàn)代化的建設產(chǎn)生強大推力。最新一代的人工智能ChatGPT 為我國智慧稅務的推進提供了可預見的成效。但是由于目前ChatGPT 存在一些不足之處，需要克服其缺點，發(fā)揮ChatGPT 的長處，更好地為智慧稅務建設服務，構建和諧有序的社會，最終實現(xiàn)共同富裕。