韓芳

一、引言

審計活動是保障社會經(jīng)濟安全和健康發(fā)展的重要工作，通過最大限度地整合數(shù)據(jù)信息資源，對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、管理、評價并提出建議，降低各單位、各部門經(jīng)濟決策實施過程中的風險等級，對推進經(jīng)濟活動健康運行，保障人民群眾的利益有著切實有效的作用。審計行業(yè)涉及的工作內(nèi)容復雜，涉及工作類型眾多，數(shù)據(jù)信息龐大，對從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力有著較高的要求。

二、人工智能技術(shù)在審計行業(yè)的具體應用

人工智能也被稱為認知技術(shù)或認知計算，它所包含的范圍非常廣泛，可以在包括生產(chǎn)、分銷、采購、銷售、會計、財務、審計、研發(fā)、人力資源管理等各商業(yè)領域中找到。作為商業(yè)機構(gòu)的組成部分，人工智能在審計行業(yè)的應用已經(jīng)取得了一定的進展，尤其在數(shù)據(jù)庫融合方面具有重要突破，與人工審計相比，人工智能技術(shù)能借助互聯(lián)網(wǎng)將信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、多方網(wǎng)絡系統(tǒng)進行融合，通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)計算與分析、機器學習等方式自主構(gòu)建審計模型，幫助審計行業(yè)更迅速地制定決策，以滿足市場的多項需求。

（一）高級數(shù)據(jù)分析

人工智能技術(shù)可以對大量的審計數(shù)據(jù)進行快速、準確地分析。越來越多的電子審計證據(jù)能夠作為對無紙化實時會計系統(tǒng)中所做財務報表的陳述，并依此提出合理意見。幫助審計人員識別異常情況和風險點，提高審計效率和準確性。

（二）自然語言處理

自然語言處理是專注于復制人類的自然語言和交流方法的人工智能技術(shù)工具，通過自然語言處理技術(shù)分析處理非結(jié)構(gòu)化文本信息、進行系統(tǒng)自動檢索和審查文件、識別偏離目標條款的高風險案例，以及理解財務報表和其他審計文檔，并且從中提取關(guān)鍵信息，幫助審計人員快速識別潛在的問題和風險。

（三）機器學習

機器學習是人工智能技術(shù)的一個重要模塊，是通過專注于檢測數(shù)據(jù)中的模式，創(chuàng)建且能夠從中學習的科學系統(tǒng)。機器學習能夠指導計算機在沒有明確編程的情況下完成目標任務，并盡量減少人為干預。通過機器學習技術(shù)，人工智能可以幫助審計人員識別異常情況和潛在的風險點，并自動調(diào)整審計策略和方法，提高審計效率和準確性。

（四）風險評估

人工智能可以幫助審計人員對公司的財務報表和其他相關(guān)數(shù)據(jù)進行風險評估，并提供針對性的建議和意見，幫助企業(yè)規(guī)避風險和提高經(jīng)營績效。例如基于計算機的決策支持系統(tǒng)可以協(xié)助決策過程，它是一個具有互動性、適應性和通用性的計算機系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，它的目標是協(xié)助解決非結(jié)構(gòu)化的管理問題，以提高決策能力。

（五）自動化流程

智能流程自動化是使用邏輯驅(qū)動的機器人，遵循預先編程的規(guī)則，進行結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)處理工作。通過流程機器人執(zhí)行簡單的基本操作，如解釋、決定、行動和自主學習等，將生產(chǎn)力優(yōu)化提升到了一個新的水平。智能流程自動化是一種技術(shù)解決方案，使用腳本來實現(xiàn)基于規(guī)則和標準化的任務的自動化，例如通過同時訪問不同的系統(tǒng)、文件和應用程序，軟件機器人可以很容易地被訓練或編程來完成基于規(guī)則的、重復的、大批量的操作。因此審計行業(yè)也可以通過運行其他應用軟件來實現(xiàn)既定業(yè)務流程的自動化。

三、人工智能技術(shù)對審計行業(yè)的影響

（一）人工智能技術(shù)對審計行業(yè)的有利影響

人工智能可以幫助審計行業(yè)提高工作效率、準確性和風險評估能力，從而為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的審計服務。具體而言有以下三個方面的促進作用：第一，人工智能技術(shù)可以有效提高審計工作的效率和效益。通過自動化執(zhí)行一些重復性、繁瑣的審計工作，例如賬目的分類和整理以減少人工工作量。第二，人工智能技術(shù)可以提高審計工作的準確性和一致性。通過對大量的審計數(shù)據(jù)進行快速、準確地分析，識別異常情況和風險點，從而減少審計錯誤和漏洞。第三，人工智能技術(shù)可以改善決策和溝通能力。在識別出異常后，人工智能將從中提取關(guān)鍵信息，提高溝通效率，并且自動提供針對性的建議和意見，從而改善審計人員的決策能力水平。

（二）人工智能技術(shù)對審計行業(yè)的負面影響

雖然人工智能技術(shù)在審計工作中可以帶來許多好處，但是它也可能在審計實施過程中存在一些弊端。具體而言有以下幾點局限性：第一，由于探索、建立、更新和維護系統(tǒng)需要耗費一定的成本和精力，可能使得審計決策過程延長。第二，過于依賴人工智能技術(shù)，可能會對新入行審計人員的知識基礎積累造成阻礙，影響其專業(yè)判斷技能的提升。第三，無論人工智能技術(shù)對審計任務的處理效率有多高，它都不能取代人類進行推理、表達情感，它無法完全具備人工審計員的職業(yè)判斷能力，某些復雜的審計工作仍需要人工參與。

四、人工智能時代浪潮下審計行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）自動化對審計的影響

人工智能技術(shù)可以自動完成一些重復性和簡單的審計任務，如數(shù)據(jù)抽樣和分析等是審計工作中最常規(guī)、最耗時、最容易被自動化的部分。復式記賬系統(tǒng)使審計依據(jù)的分錄編碼成為可能，復雜的商業(yè)交易很容易被歸類，用專業(yè)術(shù)語描述并記錄到分類賬中，這一過程的完全自動化使得審計數(shù)據(jù)的準確性和記錄的時間都得到改善。然而，人工智能技術(shù)也可能引入新的風險，例如算法偏差或錯誤等，這可能導致審計人員產(chǎn)生誤判或忽略重要信息。

（二）隱私和安全問題

隨著新興數(shù)據(jù)分析技術(shù)的出現(xiàn)，審計行業(yè)早已認識到數(shù)據(jù)分析對提高質(zhì)量和用戶價值的必要性。人工智能技術(shù)具有足夠的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，被視為經(jīng)濟增長的引擎，但新的隱私和安全問題已經(jīng)出現(xiàn)。有關(guān)大數(shù)據(jù)分析的完整性、保密性和監(jiān)控的各種問題，審計工作涉及大量的敏感數(shù)據(jù)，包括公司的財務數(shù)據(jù)、客戶信息等。使用人工智能技術(shù)進行復雜的數(shù)據(jù)分析、挖掘、存儲等過程可能會導致數(shù)據(jù)泄露、機密信息的泄漏和溢出，由于涉及隱私和安全問題，因此需要謹慎處理。

（三）數(shù)據(jù)復雜性的升級

使用人工智能技術(shù)進行審計可能會引入更多的復雜性，審計任務本身就包括各種結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的決策，由于風險環(huán)境和信息稀缺，人工智能在審計中的應用還不夠，需要審計員具備更高的分析能力和判斷力，以識別并解決潛在的審計風險和問題。機器學習的知識深度取決于當前組織的規(guī)模、投資政策和創(chuàng)新戰(zhàn)略，是根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)點或例子來識別和應用模式，得出自己的算法并及時完善的智能技術(shù)，因此審計人員在通過使用數(shù)據(jù)集“教”計算機，需要特別注意數(shù)據(jù)集的質(zhì)量，實施內(nèi)部控制程序，以減輕與人工智能應用的固有偏見和其他限制有關(guān)的風險。

五、人工智能時代審計行業(yè)的發(fā)展對策

（一）整合人工智能技術(shù)

審計機構(gòu)可以探索如何整合人工智能技術(shù)，以提高審計效率和準確性。一些常規(guī)任務可以被計算機化，由人工智能直接完成。但另一些結(jié)構(gòu)化程度較低的審計任務，因為缺乏足夠的數(shù)據(jù)信息和條件，是不適合直接應用人工智能技術(shù)的。因此，對審計行業(yè)的工作內(nèi)容需要加以區(qū)分出非程序性任務和常規(guī)任務，保持人工智能技術(shù)與人工審計的平衡。

（二）加強安全和隱私保護

審計機構(gòu)需要加強對數(shù)據(jù)的安全和隱私保護，使用先進的技術(shù)和工具來防范數(shù)據(jù)泄露和非法使用。在處理用戶的個人信息時，建立并遵守一套明確的法律政策和技術(shù)策略將有效地減少隱私問題。審計機構(gòu)在轉(zhuǎn)移和分析各類數(shù)據(jù)時，需要采取適當?shù)谋Ｗo手段來確保數(shù)據(jù)的保密性。首先，審計機構(gòu)在訪問和分析客戶數(shù)據(jù)時，要服從國家監(jiān)管機構(gòu)和法律法規(guī)對隱私和安全事項的規(guī)定。其次，外部審計與被審計方之間要建立有效的信任準則或合同，審計公司將嚴守專業(yè)和道德行為準則，避免任何隱私泄露。最后，在審計數(shù)據(jù)分析的應用方面，監(jiān)管機構(gòu)和審計公司設定的隱私干預措施對于評估隱私和安全漏洞的暴露程度非常重要。

（三）強化風險管理

由于人工智能技術(shù)帶來的審計工作復雜性問題，隨之也引起審計風險程度的升級。審計風險被定義為當財務報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當審計意見的風險，而人工智能技術(shù)在對異常問題的判斷上無法直接給出最準確的審計意見，容易發(fā)生重大錯報。因此，審計機構(gòu)需要建立完善的風險管理體系，最基本的是對審計進行適當?shù)囊?guī)劃，包括任命審計負責人、提前進行審計風險評估、設定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及根據(jù)人工智能技術(shù)和審計員的專業(yè)判斷及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的審計風險和問題。

（四）提高審計人才的技能水平

今天的審計師工作內(nèi)容與多年前的審計師有很大不同，相信在不久的將來，審計師的工作內(nèi)容也將會發(fā)生巨大的變化，他們將有一個不同的工作綱領，工作重心將會向咨詢服務、業(yè)務發(fā)展和風險管理等領域轉(zhuǎn)移。因此，審計師必須與時俱進，通過內(nèi)部培訓、外部培訓、知識分享等方式，發(fā)展其專業(yè)技能、管理技能、信息處理、分析和決策技能水平，提高審計師的技術(shù)素養(yǎng)和專業(yè)能力。同時，教育界也需要適應不斷變化的時代，建立最合適的教學學科，以服務于審計行業(yè)對具有創(chuàng)造性、創(chuàng)新性和精通技術(shù)的專業(yè)技能人才的需求。

綜上所述，審計行業(yè)需要積極適應和應對人工智能技術(shù)的發(fā)展和應用，并從技術(shù)、管理、人才等多方面出發(fā)，全力提升審計能力水平和質(zhì)量水平。

六、結(jié)語

未來，中國審計行業(yè)的發(fā)展前景依舊廣闊，隨著資本市場的不斷發(fā)展和國內(nèi)外投資者的日益增多，審計服務需求將持續(xù)增長。人工智能新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)和更新迭代，將促使審計行業(yè)積極進行探索和應用新技術(shù)。經(jīng)濟的不斷發(fā)展產(chǎn)生了越來越多且越來越復雜的數(shù)據(jù)信息，人工智能時代已經(jīng)到來，智能技術(shù)可以提高審計工作的效率和準確性，但了解客戶業(yè)務、制定審計計劃、做出審計判斷、確認審計證據(jù)、編寫審計報告等工作均無法由人工智能系統(tǒng)直接完成，仍然需要人工參與。我們應當意識到，人工智能技術(shù)是審計行業(yè)的輔助工具，可以輔助審計人員進行大量的數(shù)據(jù)分析和處理工作，專業(yè)的審計人員永遠不會被取代。未來的審計行業(yè)需要向高質(zhì)量、高效率方向發(fā)展，最大限度優(yōu)化審計流程，提升審計行業(yè)的社會作用，將審計行業(yè)的社會價值發(fā)揮到最大。

（作者單位：江西省地質(zhì)局第二地質(zhì)大隊）