曾天麗

（?？诼糜尉皡^(qū)物業(yè)服務(wù)有限公司，?？?570205）

引 言

近年來，國有企業(yè)集團(tuán)的資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作受到廣泛重視，科學(xué)合理地進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)問題的分析和研究，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，能夠避免因資金風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致國有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展受到不利影響，建議國有企業(yè)集團(tuán)根據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)問題的特點(diǎn)和情況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系和機(jī)制，促進(jìn)國有企業(yè)集團(tuán)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、國有企業(yè)集團(tuán)資金管理的概述

國有企業(yè)集團(tuán)資金管理主要是對(duì)集團(tuán)成員單位資金的控制，提高各單位資金管理工作積極性的同時(shí)，使其能夠保留相應(yīng)的交易性資金，將更多的資金歸集到集團(tuán)，由集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行管控和配置。目前，在國有企業(yè)集團(tuán)資金管理的工作中，主要是通過資金集中管理的方式，統(tǒng)一設(shè)定相關(guān)的工作目標(biāo)，使集團(tuán)內(nèi)資金能夠?qū)崿F(xiàn)良好的流動(dòng)和流轉(zhuǎn)，保證資金流動(dòng)期間能夠提高國有企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益水平，優(yōu)化資金的規(guī)模效益。

二、國有企業(yè)集團(tuán)資金管理的重要作用

（一）保障企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)

從實(shí)際情況而言，國有企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金管理，能夠保障企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。一方面，國有企業(yè)集團(tuán)擁有統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，能夠?qū)ψ庸镜母黝愱P(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)范，提升內(nèi)部的資金結(jié)算效率，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，降低資金結(jié)算周轉(zhuǎn)期間為金融機(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用，減少成本，提高經(jīng)濟(jì)效益水平。另一方面，科學(xué)合理地開展資金管理工作，還能夠進(jìn)行各類資金的優(yōu)化配置，預(yù)防各子公司出現(xiàn)資金不均的問題，提高集團(tuán)資源的配置效率，增強(qiáng)企業(yè)的融資能力和債務(wù)償還能力，減少資金應(yīng)用的成本，改善資信等級(jí)，為國有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）提高企業(yè)管理水平

資金管理是國有企業(yè)集團(tuán)管理工作中最為重要的部分，合理進(jìn)行資金管理，有助于提升整體的企業(yè)管理工作水平。一方面，科學(xué)開展資金管理工作，能夠按照服務(wù)企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)工作的特點(diǎn)，制定完善的資金預(yù)算管理方案、經(jīng)營生產(chǎn)管理方案等，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的資金管理，有效完成各項(xiàng)工作。另一方面，國有企業(yè)集團(tuán)資金的高效化和可靠性管控，能夠幫助企業(yè)各部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金應(yīng)用和配置的問題，科學(xué)合理地進(jìn)行問題的應(yīng)對(duì)和解決，從而為提高資金管控效果提供助力。

（三）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的過程中，可能存在財(cái)務(wù)工作不確定性因素和控制因素，不僅會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，還會(huì)對(duì)國有企業(yè)集團(tuán)的未來發(fā)展造成不利影響，而科學(xué)合理地進(jìn)行資金管理，就能有效預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。一方面，資金的優(yōu)化配置和集中管控，能夠避免因資金流動(dòng)率過低而導(dǎo)致企業(yè)舉債過大，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，資金管理工作的開展，還能夠幫助國有企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行各項(xiàng)資金配置的分析和管控的分析，提升資金的利用效率和水平，防范資金損失等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國有企業(yè)集團(tuán)資金管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)算監(jiān)管不足

目前，雖然國有企業(yè)集團(tuán)在資金管理的過程中，已經(jīng)開始重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算工作，但是由于缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)算監(jiān)管模式，不能通過對(duì)預(yù)算和結(jié)算工作的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金應(yīng)用的問題和資金結(jié)算的問題，可能會(huì)出現(xiàn)資金配置或是結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，不利于全面預(yù)算管理在集團(tuán)的良好落實(shí)，難以確保對(duì)各類資金的有效管控。

（二）控制工作過程流于形式

雖然國有企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面，已經(jīng)開始重點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部控制模式，但是缺乏完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式。一方面，相關(guān)部門不能全面地進(jìn)行各子公司資金賬戶的內(nèi)部管控，因資金賬戶的設(shè)置和管理工作不足而出現(xiàn)賬戶資金的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，缺乏對(duì)各子公司資金支付方面的內(nèi)控制度，不能利用內(nèi)部控制的制度和內(nèi)控管理的方法，提升各子公司的資金支付安全性和資金管理安全性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯偏低

國有企業(yè)集團(tuán)下屬的子公司，在資金管理方面需要形成正確的觀念意識(shí)，保證資金風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，因此需要各子公司樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是，目前部分子公司缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，不能科學(xué)合理地進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，加之缺乏完善的責(zé)任制度和管理制度，沒有科學(xué)地進(jìn)行有關(guān)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳教育，導(dǎo)致子公司缺乏正確的觀念意識(shí)，不能有效地完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制任務(wù)，對(duì)資金管理的安全性造成不利影響。

（四）財(cái)務(wù)管理工作過于籠統(tǒng)

當(dāng)前，國有企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面存在財(cái)務(wù)工作籠統(tǒng)的問題。首先，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不良，不能合理地進(jìn)行子公司資金的成本核算和分析，無法科學(xué)地完成會(huì)計(jì)審批任務(wù)。其次，缺少對(duì)會(huì)計(jì)工作的歸納總結(jié)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各子公司資金管理的信息化技術(shù)應(yīng)用問題和財(cái)務(wù)工作缺陷問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司資金管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患，難以通過財(cái)務(wù)工作的歸納總結(jié)和改進(jìn)等提升資金管理的效果，甚至因資金管理工作不良而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)國有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展造成不利影響。

四、國有企業(yè)集團(tuán)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）完善預(yù)算監(jiān)管體系

為了有效防范國有企業(yè)集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門需完善預(yù)算結(jié)算監(jiān)管體系，避免因預(yù)算管理不良而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

1.預(yù)算編制的監(jiān)管

從本質(zhì)層面而言，預(yù)算編制直接影響國有企業(yè)集團(tuán)資金的配置效果，一旦預(yù)算編制環(huán)節(jié)發(fā)生問題，將會(huì)導(dǎo)致資金配置效率降低，難以為各部門提供良好的預(yù)算資金控制依據(jù)。因此，建議相關(guān)部門重點(diǎn)完善預(yù)算編制方面的監(jiān)管模式和體系。首先，全面進(jìn)行預(yù)算編制依據(jù)的監(jiān)管，深入分析各類預(yù)算數(shù)據(jù)和資料的完整性與真實(shí)性，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算資料或數(shù)據(jù)信息不完整，必須及時(shí)進(jìn)行處理，以免影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。其次，在預(yù)算編制過程中，全面進(jìn)行各類編制內(nèi)容的審核和審查分析，根據(jù)審查結(jié)果，提出預(yù)算編制的優(yōu)化建議，確保能夠通過國有企業(yè)集團(tuán)資金的預(yù)算編制，為各子公司提供資金配置的依據(jù)，使各子公司都能科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算資金配置，以預(yù)防發(fā)生資金管理風(fēng)險(xiǎn)問題[1]。

2.預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管

為了進(jìn)一步規(guī)避國有企業(yè)集團(tuán)在資金預(yù)算管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，需要制定完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方案，定期召開預(yù)算會(huì)議活動(dòng)和資金平衡會(huì)議活動(dòng)，嚴(yán)格落實(shí)按照收入定支出、維持收入和支出平衡性的制度，組織監(jiān)管部門深入分析集團(tuán)企業(yè)及各子公司的資金收入和支出情況，審查各子公司的預(yù)算執(zhí)行狀況，嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和資金的檢查。與此同時(shí)，還需按照各子公司事項(xiàng)的輕重緩急，進(jìn)行預(yù)算資金收入和支出的安排，確保在稅費(fèi)正常支付的情況下，應(yīng)根據(jù)各子公司的具體狀況，跟蹤分析資金負(fù)債和職工工資的資金配置情況，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問題，科學(xué)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控[2]。

另外，在各子公司資金結(jié)算管理方面，應(yīng)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和防范體系，通過監(jiān)督管理的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)問題，科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和處理，從而避免風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)國有企業(yè)集團(tuán)造成不利影響。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

1.資金賬戶內(nèi)控制度

建議國有企業(yè)集團(tuán)制定完善的資金賬戶內(nèi)部控制制度，對(duì)各子公司的資金賬戶進(jìn)行管理，保留結(jié)算賬戶，實(shí)現(xiàn)收入和支出兩條線賬戶的管理。如果子公司存在貸款，就應(yīng)將貸款賬戶保留下來，對(duì)其他賬戶進(jìn)行清理注銷。新設(shè)置的銀行賬戶，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)之后才能進(jìn)行辦理。二級(jí)公司對(duì)所屬三級(jí)單位的銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)管，根據(jù)國有企業(yè)集團(tuán)的要求，進(jìn)行賬戶管理信息的上報(bào)。每個(gè)子公司的基本結(jié)算賬戶，都必須開通網(wǎng)上銀行的相關(guān)電子承兌匯票、對(duì)外資金等結(jié)算業(yè)務(wù)，同時(shí)開通賬務(wù)發(fā)放業(yè)務(wù)和工資薪金代發(fā)業(yè)務(wù)，不可出現(xiàn)現(xiàn)金支付和紙質(zhì)承兌匯票等業(yè)務(wù)。相關(guān)內(nèi)部控制部門應(yīng)動(dòng)態(tài)跟蹤進(jìn)行各子公司的賬戶監(jiān)管，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的問題，科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，從而改善各子公司資金管理的現(xiàn)狀，提升資金管控效果[3]。

2.完善資金支付內(nèi)控制度

國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定完善的資金支付內(nèi)部控制制度，使各子公司都能按照相關(guān)的內(nèi)控制度要求支付資金。首先，各子公司財(cái)務(wù)管理部門，需要保證資金業(yè)務(wù)的授權(quán)管理、批準(zhǔn)管理和相關(guān)的崗位之間相互分離，資金出納和核算業(yè)務(wù)的崗位也必須要分離。無論是銀行票據(jù)的購買還是印章保管工作，都應(yīng)根據(jù)內(nèi)控制度進(jìn)行崗位分離，以免出現(xiàn)資金支付方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，各子公司的銷售工作部門需要根據(jù)合同的要求進(jìn)行應(yīng)收賬款催收，按照清欠任務(wù)等將債權(quán)清收，不可出現(xiàn)不作為或拖延的問題，以免發(fā)生壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。如果貸款回款是匯票或是現(xiàn)金，應(yīng)交由集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門入賬，不可私自保管。最后，各子公司的采購部門或是辦公室等責(zé)任部門，如果按照子公司的生產(chǎn)經(jīng)營或管理工作需求進(jìn)行采購，需根據(jù)內(nèi)控程序辦理付款申請(qǐng)，在申請(qǐng)文件中明確標(biāo)注款項(xiàng)的用途、金額、部門信息等，以便于相關(guān)負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)后付款[4]。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

國有企業(yè)集團(tuán)在資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，需要形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念意識(shí)，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的不足。例如：國有企業(yè)集團(tuán)向各子公司宣傳教育資金風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義，強(qiáng)化組織保證和紀(jì)律保證，為各子公司制定完善的管理制度；在資金支出預(yù)算方面，強(qiáng)化審批和撥付的管理，事前預(yù)測(cè)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。同時(shí)，要求各子公司按照自身的實(shí)際情況，定期匯報(bào)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防控進(jìn)展和信息。一旦發(fā)現(xiàn)有資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，必須要合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析和研究，明確責(zé)任部門，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行懲罰，以此增強(qiáng)所有人員的資金風(fēng)險(xiǎn)防范積極性和責(zé)任感，從而使所有人員樹立正確的資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制觀念，更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控[5]。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

為了有效規(guī)避國有企業(yè)集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，避免因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位而出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作

會(huì)計(jì)核算主要是進(jìn)行國有企業(yè)集團(tuán)的資金核算和成本分析，科學(xué)合理地開展會(huì)計(jì)核算工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各子公司的成本支出問題，對(duì)各子公司的成本支出和資金配置進(jìn)行有效管理。首先，在會(huì)計(jì)核算工作中，需要準(zhǔn)確核算不同子公司的成本支出數(shù)據(jù)值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本支出的問題，動(dòng)態(tài)掌握不同子公司的資金情況，按照各類情況嚴(yán)格落實(shí)管理制度。其次，在成本核算過程中，統(tǒng)一分析不同子公司的成本組成元素，全面了解成本的支出情況，按照具體的狀況，科學(xué)落實(shí)相關(guān)的核算任務(wù)，從而規(guī)避資金支出風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生[6]。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)審批工作

建議國有企業(yè)集團(tuán)采用資金集中管理的方式，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的審批力度，按照各子公司的財(cái)務(wù)信息和內(nèi)容，集中完成會(huì)計(jì)審批，準(zhǔn)確識(shí)別各子公司的資金管理漏洞情況，細(xì)化設(shè)定審批模式，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的作用。

（五）科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和改進(jìn)

在資金管理的過程中，財(cái)務(wù)工作是重要的部分，直接影響資金配置和管理的效果，一旦財(cái)務(wù)工作存在問題或不足，將會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議在國有企業(yè)集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范期間，科學(xué)合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和改進(jìn)。例如，總結(jié)各子公司的資金管理財(cái)務(wù)問題，分析信息化建設(shè)的不足，按照問題的實(shí)際情況，統(tǒng)一配置集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，利用遠(yuǎn)程辦公軟件進(jìn)行不同子公司財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)和協(xié)同。同時(shí)，按照各子公司的資金配置和應(yīng)用情況，建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)和技術(shù)技能的培訓(xùn)，通過系統(tǒng)化的培訓(xùn)方式，提高資金管理的專業(yè)性和規(guī)范性。另外，建議國有企業(yè)集團(tuán)按照各子公司的財(cái)務(wù)工作情況，統(tǒng)一進(jìn)行監(jiān)督管理和內(nèi)部控制，定期總結(jié)不同子公司的財(cái)務(wù)工作問題和缺陷，按照問題的發(fā)生原因有針對(duì)性地進(jìn)行缺陷的彌補(bǔ)，構(gòu)建全面且系統(tǒng)的資金集中管理制度，完善相關(guān)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系，做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)警控制，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在資金管理風(fēng)險(xiǎn)方面防控的價(jià)值[7]。

結(jié) 語

綜上所述，國有企業(yè)集團(tuán)資金管理工作具有重要意義，不僅能夠提升資金配置的效率，還能夠促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，提高企業(yè)管理工作水平，預(yù)防發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。但是，目前國有企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)，不利于資金管理效果的提升。因此，建議國有企業(yè)集團(tuán)在資金管理期間完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制體系、提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和改進(jìn)，為資金管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范作出貢獻(xiàn)。