茍新嵐

（廈門SM 商業(yè)城有限公司，廈門 361004）

引 言

資金是企業(yè)在市場競爭中取勝的法寶，面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)應當將目光放在資金管理活動中，圍繞資金管理構建內(nèi)部控制機制，營造良好的內(nèi)控氛圍，以資金管理為抓手，全面推進企業(yè)各項管理制度建設與落實，防范資金管理風險，切實提高企業(yè)市場風險應對能力。企業(yè)要想科學防范與控制資金管理風險，就要對資金管理各項制度與流程進行梳理，了解資金運行過程中存在的問題，對各項風險因素加以識別與分析，嚴格規(guī)范資金收支活動，嚴格落實資金授權審批制度，確保資金安全。此外，企業(yè)還應當構建資金監(jiān)管機制，借助信息技術對資金運轉(zhuǎn)各個流程加以監(jiān)督與管控，規(guī)范全體人員的行為，避免貪污、資金浪費等問題發(fā)生，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)各項資源，確保各項工作順利開展。

一、企業(yè)資金管理及其重要性

資金管理是指企業(yè)圍繞資金收支活動，為了提高資金利用效率，合理配置資金資源，對各項資金運動過程中的風險進行防范與控制的管理行為[1]。資金對促進企業(yè)正常運行與良性發(fā)展起到至關重要的作用，資金鏈斷裂不僅會影響企業(yè)正常的經(jīng)濟秩序，甚至還會影響企業(yè)生存。因此，資金管理是企業(yè)維持自身穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。企業(yè)加強資金管理，站在整體發(fā)展的角度，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況編制資金使用計劃，對資金使用進行合理安排，既可以將資金合理配置在各項經(jīng)濟活動中，也可以用于投資活動，提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。資金管理還會對資金收支活動與運轉(zhuǎn)過程中的各項風險進行管控，企業(yè)需要運用資金管理信息化系統(tǒng)，及時了解與分析企業(yè)經(jīng)營情況與財務狀況，借助科學的資金管理體系，嚴格約束與規(guī)范各部門人員的行為，確保資金鏈穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。因此，只有提升資金管理的質(zhì)量與效率，才可以實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展。

二、資金管理風險概述

資金管理風險存在于各項經(jīng)營管理活動中，包括籌資風險、資金回收風險、資金使用風險及現(xiàn)金持有風險等。

第一，籌資風險。由于企業(yè)內(nèi)部資金有限，要想擴大經(jīng)營規(guī)模，維持自身各項經(jīng)濟活動開展，企業(yè)需要采用多種渠道與方式籌集資金。但是，部分企業(yè)并沒有分析與評估自身的經(jīng)營情況，難以結合實際情況編制融資計劃，對企業(yè)融資規(guī)模、渠道、方式與還款期限等方面均未加以分析，未采用多元化的籌資方式籌集更多的資金，不僅會導致資金成本增加，還會因企業(yè)未及時償還貸款導致資金安全風險增加[2]。第二，資金回收風險。市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)為了提高產(chǎn)品市場占有率、增加經(jīng)濟收益，選擇賒銷方式銷售產(chǎn)品，只有及時收回賬款，并將該項資金運用到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動與項目投資中，才能有效擴大企業(yè)的利潤空間。然而在實踐過程中，部分企業(yè)并未關注資金回收風險的管控，未執(zhí)行科學的應收賬款管理機制，無法采取多種有效的催收方式與手段及時收回賬款，從而出現(xiàn)壞賬、死賬等現(xiàn)象。第三，資金使用風險。資金使用不當、浪費、亂投資等行為，會造成企業(yè)經(jīng)濟損失。例如，企業(yè)在投資活動中未全面評估投資項目的發(fā)展前景及實際情況，沒有做好成本支出與預期收益的核算與分析工作，個別管理者運用自身的管理經(jīng)驗盲目投資一些比較熱門的項目，并沒有重點關注企業(yè)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)情況及該項目的經(jīng)濟收益等，導致投資決策失誤或資金配置不合理，從而造成投資損失或效益低下[3]。有些企業(yè)資金管理未經(jīng)適當審批或超越授權審批，會因重大差錯、欺詐而導致?lián)p失。第四，現(xiàn)金持有風險。企業(yè)資金留存不足，無法應付日常經(jīng)營活動開支，會導致企業(yè)經(jīng)營受阻并蒙受經(jīng)濟損失。企業(yè)應盡量保持資產(chǎn)的流動性，以有效防范風險，提升收益。但是，企業(yè)持有現(xiàn)金極易面臨盜竊損失、理財爆雷，甚至銀行倒閉等風險。如果企業(yè)內(nèi)控制度不規(guī)范或管控不嚴，還會出現(xiàn)資金被挪用等情況，給企業(yè)造成一定的損失，甚至還會帶來法律糾紛，嚴重影響企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)資金管理風險的制度防控

（一）完善資金管理制度，優(yōu)化資金管理流程

企業(yè)需要通過建立科學的資金管理制度對資金收支活動進行約束與規(guī)范，從而有效防范資金風險。第一，企業(yè)應當梳理資金業(yè)務各環(huán)節(jié)的問題，構建以資金管理為核心的內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定資金收支活動各個環(huán)節(jié)的流程與權責關系等，尤其是資金支出審批機制，做到明確分工，對資金支出與收入活動加以規(guī)范，從而減少資金浪費。第二，關注資金收支各項管理制度的建立與完善，如經(jīng)營性收支活動，包括銷售產(chǎn)品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及購買商品和服務支付的現(xiàn)金與職工薪酬稅費等。同時，建立與經(jīng)營性收支配套的資金管理制度，包括付款審批權限、收銀管理辦法、應收賬款管理辦法、網(wǎng)銀管理制度等。其中，收銀管理辦法主要用于確?，F(xiàn)場收銀準確、及時與安全，主要內(nèi)容包括收銀崗位設置和職責、收銀流程、結算流程、備用金管理、零鈔兌換、營業(yè)款繳存、收銀員行為規(guī)范等。第三，實行不相容職務分離控制，設置的崗位不能交叉、不能重疊、不能由一人擔任。貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資與銷售收款等所有經(jīng)濟業(yè)務的會計控制，應按照不相容職務分離的要求，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。同時，要借助內(nèi)部監(jiān)督管理機制，對企業(yè)各部門資金收支行為加以要求與規(guī)范，對一些不合規(guī)的行為進行監(jiān)管，督促全體人員樹立資金管理意識，相互配合，互相監(jiān)督，進一步提升企業(yè)資金管理成效[4]。

（二）做好資金預算管理工作

第一，企業(yè)應當針對全體人員做好預算管理意識的培訓工作，基于預算管理對企業(yè)資源合理配置的重要意義進行宣傳，增強全體人員預算管理意識，積極配合財務部門提供業(yè)務數(shù)據(jù)，完成預算編制、預算考核等工作，極大地提高企業(yè)預算管理水平。第二，重視預算編制環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點采用靈活的編制手段，遵循全面完整的原則。同時，引進業(yè)財融合思想，財務人員深入業(yè)務前端，全面了解業(yè)務活動情況，對業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性與準確性進行判斷，基于企業(yè)業(yè)務發(fā)展的實際情況編制預算，確保預算的合理性與科學性。不僅如此，企業(yè)更應當關注預算執(zhí)行與實施情況，只有將預算理念貫徹落實到預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，才可以強化預算管理效果。為此，企業(yè)需要構建完善的預算管理體系，尤其是預算考核管理機制，借助全面的績效考核指標，對企業(yè)各部門預算執(zhí)行的過程和結果進行監(jiān)督與考核，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，對偏離預算管理目標的行為進行糾正，確保預算目標實現(xiàn)。因此，企業(yè)應當重視預算考核結果的反饋與應用，及時將考核結果反饋到領導層與各個部門，幫助其了解預算執(zhí)行過程中的問題，端正各部門預算執(zhí)行的態(tài)度，改進工作方法，使預算管理發(fā)揮應有的效用。

（三）強化內(nèi)部監(jiān)管，發(fā)揮財務監(jiān)督的職能

財務監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督的重要組成部分，對企業(yè)風險防范與有效控制具有較大的作用，可以保障企業(yè)的生產(chǎn)正常運行。因此，企業(yè)應當重視內(nèi)部監(jiān)督，構建完善的內(nèi)部審計監(jiān)督管理機制，并且借助信息化系統(tǒng)形成可視化監(jiān)管，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。首先，企業(yè)需要完善監(jiān)督工作體系，設置專門的審計監(jiān)督崗位，形成權責明晰的監(jiān)督機制，對企業(yè)各個領域中的風險隱患進行識別與監(jiān)督，如對采購環(huán)節(jié)進行監(jiān)督時，應審核各部門采購計劃的合理性，對采購審批流程的合規(guī)性、采購供應商選擇、采購價格及資金付款審批流程進行審核與監(jiān)督，重點關注采購合同、發(fā)票與結算憑證等信息的審核，厘清財務監(jiān)督的邊界，發(fā)揮財務監(jiān)督的職能[5]。其次，企業(yè)需要明確審計監(jiān)督部門的工作權限與職責，規(guī)范審計監(jiān)督人員工作，并明確財務監(jiān)督的重點領域，突出流程監(jiān)督，實現(xiàn)事前、事中、事后閉環(huán)管理。最后，企業(yè)應當構建信息化系統(tǒng)，借助信息技術對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)管，尤其要全面考察資金收支活動及資金運轉(zhuǎn)情況，了解資金運行中存在的問題，同時運用信息技術對業(yè)務進行處理，加強對業(yè)務活動的監(jiān)督，識別資金往來和業(yè)務活動中的風險，提升企業(yè)財務監(jiān)督能力。

四、企業(yè)資金管理風險的防控措施

（一）營運活動的資金風險和管理

企業(yè)為了持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，應當重視營運資金管理工作，通過培訓、多崗位輪換等方式，幫助全體人員重視營運資金管理，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，完善營運資金管理體系，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標與實際發(fā)展情況確定資金策略，對資金使用進行統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況調(diào)整資金使用規(guī)劃。其次，加強流動資金管理，做好流動資金的規(guī)劃與配置工作，將資金合理安排在各項經(jīng)濟活動中，促使營運資金得到更好的配置，提高企業(yè)的市場競爭力。再次，企業(yè)應當加速資金回收，構建科學的應收賬款管理機制，加強對存貨與應收賬款的清理與管理工作，實行全過程的風險管控。事前，對客戶的綜合資質(zhì)與信用情況進行全面調(diào)研，重點關注客戶的經(jīng)營狀況與還款能力等；事中，加強合同審核，包括審核合同中的風險條款及隱藏的風險因素，嚴格把關各個環(huán)節(jié)；事后，重視應收賬款的回收工作，針對未及時支付賬款的客戶，應當采取有效的催收手段與方式，及時收回賬款，落實催收任務，實現(xiàn)資金的正常周轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)需要強化會計系統(tǒng)控制，依據(jù)相關規(guī)定完成經(jīng)濟業(yè)務的記錄、歸集、分類、編報等一系列工作，提高會計質(zhì)量，減少企業(yè)營運風險。

（二）籌資活動的資金風險和管理

融資活動風險控制對企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營管理合法合規(guī)等方面意義重大，企業(yè)需要關注融資活動的風險管理，遵循合法性、統(tǒng)一性、安全性、效益性等原則，切實做好風險管理。企業(yè)應當全面考量自身的實際情況，合理確定融資規(guī)模、手段與方式等內(nèi)容，編制融資計劃，將其作為企業(yè)融資管理的一項重要依據(jù)。同時，應當考慮到自身的還款能力，確保貸款到期后可以及時償還。企業(yè)需要采用多元化的融資方式進行籌資，具體可以選擇的方式有吸收直接投資、申請信貸資金、發(fā)行股票和債券、融資租賃等。其中，融資租賃實質(zhì)上是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權相關的全部風險和報酬的租賃，此種融資方式的籌資速度較快、限制條款較少、財務風險較少，可以適當降低企業(yè)的資金壓力。此外，企業(yè)還應重點關注融資活動中的風險管理，建立風險防控機制，在開展融資活動之前對各種融資方案的風險因素與問題進行識別和分析，明確融資活動中可能存在的各類風險并進行針對性防范，同時還需要明確并充分落實好風險管理權限與職責，形成有效分工，更好地防范融資活動中的風險[6]。

（三）投資活動的資金風險和管理

投資活動是一項重點工作內(nèi)容，其關系到企業(yè)投資收益與運行問題，企業(yè)應當重點關注投資活動中的風險管理，通過強化投資活動風險管理，提升企業(yè)利潤空間，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。企業(yè)需要樹立全過程的風險管控意識，包括投前、投中、投后階段，實行精細化管理，只有加強全過程的管控，才可以有效防范各種風險問題。投前階段，企業(yè)需要對具體投資項目的成本投入與投資收益等方面進行分析，并圍繞該項目相關的國家宏觀政策與宏觀經(jīng)濟環(huán)境，了解當前投資項目的具體情況，做好可行性分析工作。同時，企業(yè)需要了解自身流動性資金的運轉(zhuǎn)情況，對現(xiàn)階段各項資金收支情況進行研究，并根據(jù)自身發(fā)展情況做出投資決策，從而實現(xiàn)合理投資。投中階段，企業(yè)需要加強對投資項目的跟蹤管理，派遣專門的監(jiān)管人員，及時跟進項目的實施過程，并將項目進展情況及時上報企業(yè)管理層，針對項目運營情況做出各種調(diào)整與改進措施。投后階段，以評價工作為重點，做好投資項目的審計、驗收等工作，對該項目的投資收益進行核算，不斷總結投資經(jīng)驗，完善投資管理機制與流程，實現(xiàn)對投資項目的規(guī)范管理，確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和進一步發(fā)展。

結 語

加強資金風險管理，對資金收支活動中的各項風險問題進行管控，有利于統(tǒng)籌規(guī)劃資金使用、促進企業(yè)資源整合、有效確保企業(yè)資金安全。企業(yè)應當通過完善資金管理體系，明確各部門的工作權限，增強企業(yè)財務決策的執(zhí)行力與控制力，同時應當對自身的資金狀況、財務活動、經(jīng)營狀況等進行研究與分析，加強對資金收支活動的監(jiān)管，統(tǒng)籌規(guī)劃資金使用，科學防范與控制資金風險，降低企業(yè)運營風險，提升企業(yè)整體財務風險水平。