顏志生

（廈門盈健會計師事務(wù)所有限公司，廈門 361004）

引 言

酒店企業(yè)是集居住、餐飲、娛樂、購物于一體的綜合性經(jīng)營服務(wù)企業(yè)。在經(jīng)濟新常態(tài)的背景之下，加強內(nèi)部控制工作，制定完善的內(nèi)控管理體系是衡量酒店企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)效的關(guān)鍵之舉。由于現(xiàn)階段市場供求關(guān)系不斷發(fā)生變化，其行業(yè)競爭也越發(fā)激烈，內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代化酒店企業(yè)提高經(jīng)營管理質(zhì)量的重要手段，必須提高重視程度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，為實現(xiàn)酒店企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

一、酒店企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

酒店企業(yè)內(nèi)部控制的合理運用，有利于加強各部門之間的溝通，提高酒店內(nèi)銷售服務(wù)、業(yè)務(wù)流程等管理工作的流暢性和合理性，幫助酒店企業(yè)優(yōu)化與改善內(nèi)部控制環(huán)境的適用程度，規(guī)范經(jīng)營管理活動和工作標(biāo)準，進一步滿足新時代人性化、現(xiàn)代化的酒店服務(wù)需求，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展[1]。此外，內(nèi)部控制管理活動的高效實施，還有助于實現(xiàn)酒店企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過數(shù)據(jù)信息化內(nèi)控處理方式提升各部門員工的綜合素質(zhì)，確保能夠在控制成本支出的前提下，保證居住服務(wù)、餐飲質(zhì)量等重要業(yè)務(wù)工作符合酒店企業(yè)規(guī)定標(biāo)準，提高客戶的滿意度，從而增強酒店企業(yè)的綜合競爭實力。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境有待優(yōu)化

隨著經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，酒店企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模也在不斷拓展，不僅包括住宿方面，還包括餐飲、娛樂服務(wù)等經(jīng)濟活動，但是大多數(shù)酒店企業(yè)的內(nèi)部控制工作跟不上，其內(nèi)部控制管理運營環(huán)節(jié)還不夠完善，主要體現(xiàn)在三個方面：其一，酒店企業(yè)管理者沒有重視內(nèi)部控制管理工作，只是將酒店的管理目標(biāo)集中在服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟效益提升上，沒有全面認識到加強內(nèi)部控制的重要意義和深入價值，無法為后續(xù)各項工作的順利開展奠定思想基礎(chǔ)。其二，內(nèi)部機構(gòu)組織設(shè)置還不夠合理。有些酒店企業(yè)人員設(shè)置和崗位職責(zé)分配并不合理，許多基層管理人員并沒有積極參與到內(nèi)部控制管理活動中，無法勝任目前的工作，而且各相關(guān)部門之間相互配合度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效率低，沒有形成良好的內(nèi)控工作氛圍。其三，酒店企業(yè)缺乏內(nèi)控文化建設(shè)。部分酒店企業(yè)的內(nèi)部控制體系沒有迎合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，其內(nèi)部控制文化與酒店企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不相契合，沒有形成戰(zhàn)略性內(nèi)部控制管理思維，不能有效提高內(nèi)控工作效率，也不利于實現(xiàn)酒店企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺少完善的風(fēng)險評估體系

在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟改革發(fā)展背景下，酒店企業(yè)要想立足于市場經(jīng)濟，就必須做好風(fēng)險防范工作，提高經(jīng)營服務(wù)水平，獲取更多的經(jīng)濟利潤。但是，就目前而言，有些酒店企業(yè)并沒有建立完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)，導(dǎo)致管理人員在內(nèi)部控制工作過程中缺乏風(fēng)險意識，不能針對運營過程中的問題有效制定風(fēng)險防范措施。與此同時，風(fēng)險評估體系還不夠健全[2]。部分酒店企業(yè)沒有充分利用高新技術(shù)優(yōu)化和升級風(fēng)險防范系統(tǒng)，無法將酒店企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營成果與各項事物進行聯(lián)結(jié)，不能利用數(shù)據(jù)信息進行風(fēng)險分析，不利于評估酒店企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系中所存在的問題和難點，從而導(dǎo)致風(fēng)險評估環(huán)節(jié)產(chǎn)生信息偏差，最終致使運營過程中的潛在風(fēng)險增加，阻礙酒店企業(yè)全面健康發(fā)展。

（三）控制活動實施效率較低

在酒店企業(yè)管理過程中可以看出，有些企業(yè)的內(nèi)部控制活動沒有全面覆蓋到酒店經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的方方面面，沒有為更有效地降低運營成本、提高經(jīng)濟效益而強化內(nèi)部控制管理實施效果，業(yè)務(wù)流程設(shè)置也較為粗放，職務(wù)崗位也沒有制定分離制度，導(dǎo)致酒店企業(yè)資金管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款及財務(wù)核算等工作缺乏業(yè)務(wù)流程標(biāo)準規(guī)范，從而使得內(nèi)部控制管理體系行于表面，無法與實際業(yè)務(wù)相貼合。另外，預(yù)算控制管理是有效落實內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵之舉。但是根據(jù)實踐調(diào)查研究，部分酒店企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理工作之前沒有進行事先市場調(diào)查和研究，沒有結(jié)合各種內(nèi)外部環(huán)境因素對酒店的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行可行性分析，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，嚴重影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制工作的有效實施主要依靠相關(guān)工作人員，但由于酒店企業(yè)內(nèi)部人員流動性大，內(nèi)部控制大多由財務(wù)部門員工兼任，導(dǎo)致其專業(yè)技術(shù)能力不高，有些企業(yè)也沒有定期開展內(nèi)部控制專業(yè)化培訓(xùn)和講座，使得人才隊伍無法合力發(fā)揮內(nèi)部控制的有效作用，內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力度下降，不能體現(xiàn)內(nèi)部控制體系的先進性、系統(tǒng)性和現(xiàn)代性，影響酒店企業(yè)整體服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)控水平。

（四）缺少暢通的信息與溝通渠道

在信息化發(fā)展的背景下，酒店企業(yè)內(nèi)部控制管理工作落實不到位的主要問題之一就是內(nèi)控信息傳遞和溝通渠道單一，不能滿足酒店企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展需求。具體來說，一方面，有些酒店企業(yè)的內(nèi)控信息交流系統(tǒng)不完善，沒有結(jié)合時代經(jīng)濟發(fā)展潮流更新和升級信息化應(yīng)用系統(tǒng)，各部門之間的信息溝通渠道不暢通，沒有將酒店企業(yè)的業(yè)務(wù)管理板塊、財務(wù)資金板塊、銷售服務(wù)板塊及內(nèi)控管理板塊相銜接，導(dǎo)致酒店企業(yè)信息數(shù)據(jù)溝通和傳遞的時效性、敏捷性差，不利于推動酒店企業(yè)內(nèi)部控制管理工作朝智能化、信息化方向發(fā)展。另一方面，部分酒店企業(yè)缺乏大數(shù)據(jù)控制管理平臺，云計算處理及內(nèi)控軟件應(yīng)用效果并不顯著，缺乏規(guī)范標(biāo)準的內(nèi)部控制管理制度來統(tǒng)一管理內(nèi)部各項信息化數(shù)據(jù)。而且各系統(tǒng)之間的信息接口不一致，各部門之間各自為政、相互獨立的現(xiàn)象仍然存在，信息孤島問題也沒有得到實質(zhì)性解決，無法做好風(fēng)險評估，也不能實現(xiàn)財務(wù)信息共享，最終使大數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)難以緊跟酒店企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動運行狀態(tài)，不利于實現(xiàn)酒店企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性有待提升

在我國，由于內(nèi)部控制理論實踐還不夠成熟，大多數(shù)酒店企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審計機制，內(nèi)部監(jiān)督部門并不能發(fā)揮本職工作的積極作用，在內(nèi)控實踐過程中容易產(chǎn)生監(jiān)督無效或是過度監(jiān)督的問題，嚴重影響酒店企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展效果[3]。與此同時，由于部分酒店企業(yè)缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)督體系，內(nèi)部監(jiān)督的范圍受限，使其不能覆蓋到經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，進而無法及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控問題，導(dǎo)致酒店企業(yè)的整體經(jīng)營質(zhì)量下降，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。

三、酒店企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

酒店企業(yè)要想改進和優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，就必須認識到內(nèi)部控制對酒店管理的重要作用，為提高內(nèi)部控制水平提供思想依據(jù)。首先，樹立現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理意識。各部門管理層領(lǐng)導(dǎo)要積極學(xué)習(xí)新時代相關(guān)政策對內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準，順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展潮流，全面理解和掌握內(nèi)部控制相關(guān)理論知識，豐富實踐經(jīng)驗，進一步引導(dǎo)酒店企業(yè)各部門參與內(nèi)部控制活動，推動內(nèi)控工作全面化開展。其次，加強酒店企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)。酒店企業(yè)必須立足于現(xiàn)階段自身經(jīng)濟發(fā)展特點，了解當(dāng)下市場形勢，為企業(yè)制定個性化、科學(xué)化、現(xiàn)代化的內(nèi)控實施戰(zhàn)略，做好頂層設(shè)計，明確內(nèi)控管理目標(biāo)和標(biāo)準，優(yōu)化與調(diào)整內(nèi)部控制工作流程，讓內(nèi)部控制理念深入人心，為全體員工營造良好的內(nèi)控環(huán)境，推動相關(guān)工作得以持續(xù)高效地運轉(zhuǎn)。最后，完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)。以酒店企業(yè)的內(nèi)控需求為基礎(chǔ)，不斷完善與改建內(nèi)部控制管理體系，安排專業(yè)管理人員負責(zé)各個項目的內(nèi)控決策，合理規(guī)劃相關(guān)業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，形成科學(xué)完備的內(nèi)控組織構(gòu)架，從而實現(xiàn)人力、物力、財力三大資源的優(yōu)化配置，為內(nèi)控工作落實到位奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）加強風(fēng)險評估體系建設(shè)

在激烈的市場競爭環(huán)境下，酒店企業(yè)必須重視經(jīng)營風(fēng)險管理，才能鞏固好自身的經(jīng)濟地位。其一，酒店企業(yè)必須在內(nèi)部建立風(fēng)險防控機構(gòu)，配備專業(yè)的風(fēng)險管理人才隊伍來設(shè)計適合本企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控方案，讓全體員工都樹立風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險管理思維貫穿于酒店企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，推動內(nèi)部控制管理工作落實到位。其二，制定風(fēng)險分析與預(yù)警機制。在風(fēng)險防范過程中，首先選擇合理的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，在內(nèi)外部市場變化的基礎(chǔ)上把握經(jīng)營風(fēng)險動向。其次，通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對經(jīng)營風(fēng)險類型和危險系數(shù)進行全面分析，并發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，以便于做出準確的防范決策[4]。最后，還要結(jié)合酒店行業(yè)相關(guān)政策變動，適當(dāng)調(diào)整和轉(zhuǎn)變非財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險進行量化研究，提高風(fēng)險預(yù)警和防控能力，進一步完善內(nèi)部控制工作。其三，做好風(fēng)險評估工作。通過構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)模型，查找酒店企業(yè)資金管理、財務(wù)核算及銷售服務(wù)過程中存在的隱性風(fēng)險要素，并安排專業(yè)的風(fēng)險管理人員定期做好風(fēng)險決策判斷，編制出科學(xué)合理的風(fēng)險評估表，及時發(fā)現(xiàn)運營過程中的新風(fēng)險，提高酒店整體的風(fēng)險應(yīng)對能力和防御水平。

（三）提高控制活動實施質(zhì)量

科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系建設(shè)是確保內(nèi)控活動落實到位的基礎(chǔ)保障。要想更好地提高控制活動實施質(zhì)量，首先酒店企業(yè)需要以自身實際運營狀況為前提，梳理與整改現(xiàn)有的酒店業(yè)務(wù)服務(wù)流程和內(nèi)控管理制度，充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素，查缺補漏，健全內(nèi)部控制體系，明確規(guī)范內(nèi)部控制管理要求和責(zé)任標(biāo)準，為后續(xù)工作有序進行提供指導(dǎo)，確保內(nèi)部控制活動落實到位。其次，做好預(yù)算內(nèi)部控制。酒店企業(yè)要從日常經(jīng)營活動入手，結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)和其他相關(guān)指標(biāo)，開展全面預(yù)算管理工作，實現(xiàn)預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性和準確性，從而提升內(nèi)部控制水平，進一步提高內(nèi)控管理實施質(zhì)效，為酒店企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助推力量。最后，重視員工培訓(xùn)。員工是內(nèi)部控制活動實施的主力軍，酒店企業(yè)要定期開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，通過線上線下相結(jié)合的方式來提高工作人員的內(nèi)控能力，讓員工形成主人翁意識，全身心地投入酒店企業(yè)經(jīng)營建設(shè)中。此外，還應(yīng)加強績效考核管理，將內(nèi)控工作效果與績效相掛鉤，實行激勵獎懲機制，激發(fā)員工的自覺主動性和積極性，從而為提高內(nèi)控管理質(zhì)效注入不竭動力。

（四）加強信息傳遞與溝通

酒店企業(yè)在內(nèi)控管理工作過程中要加強信息傳遞與溝通，加快構(gòu)建信息交流機制，從而為落實財務(wù)內(nèi)控提供有力支撐。一方面，加大信息技術(shù)投入力度，引進和優(yōu)化大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，建立信息安全管理與規(guī)范制度，多渠道、全方位收集與歸納酒店業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)和資料[5]。同時，還要通過物聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)深入挖掘信息數(shù)據(jù)的潛在價值，并以網(wǎng)絡(luò)掃描、影像上傳等手段將信息數(shù)據(jù)上傳云端信息梳理服務(wù)器，對各項信息進行立體化計算與分析，從而提高酒店企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)資料的準確性、可靠性和真實性。

另一方面，要構(gòu)建財務(wù)信息共享平臺，必須以企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顟B(tài)為前提，將各項業(yè)務(wù)活動與內(nèi)控管理系統(tǒng)緊密銜接，開通線上各環(huán)節(jié)信息傳遞功能，統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)對接口，精簡業(yè)務(wù)處理流程，確保各相關(guān)部門都能在同一時間接收到內(nèi)控管理信息，從而提高信息交流與溝通的敏捷性、及時性與可靠性，進一步提升工作效率和質(zhì)量[6]。比如，某地方酒店企業(yè)通過引進酒店管理系統(tǒng)（PMS），聯(lián)結(jié)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)各板塊，實現(xiàn)人機結(jié)合。并通過智能信息處理器，高效完善企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的收集、整合與分析工作，自動生成數(shù)據(jù)報表傳遞給相關(guān)部門，為做出正確的決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，強化酒店企業(yè)的內(nèi)控信息交流與溝通。

（五）強化內(nèi)部監(jiān)督

為了促使內(nèi)部控制管理工作高效運行，酒店企業(yè)在運營實踐中要重視內(nèi)部控制監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計的重要作用。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，定期對酒店企業(yè)的日常財務(wù)活動、服務(wù)管理等工作進行抽查監(jiān)控，對關(guān)鍵部門的工作內(nèi)容和崗位要求職責(zé)進行稽核審查，找準內(nèi)部控制管理的疑點和難點，并以此提出切實可行的內(nèi)部控制監(jiān)督建議，確保酒店企業(yè)內(nèi)控工作與整體經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相契合，進一步強化日常工作的執(zhí)行力度，為實現(xiàn)酒店服務(wù)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級提供保障支持。

除此之外，酒店企業(yè)還要建立健全監(jiān)督管理制度，賦予內(nèi)部審計監(jiān)督管理人員一定的職責(zé)權(quán)利，確保內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的專業(yè)性和獨立性，從而鞏固酒店企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員還應(yīng)該通過多元化監(jiān)督反饋渠道，全面了解內(nèi)部控制工作的具體實施狀況，對內(nèi)部各項運營活動開展動態(tài)監(jiān)督控制，構(gòu)建形成全過程內(nèi)部監(jiān)督管理體系，加快提高酒店企業(yè)整體綜合管理質(zhì)效。

結(jié) 語

綜上所述，內(nèi)部控制管理工作是一項系統(tǒng)性工程，不能一蹴而就。但是，從當(dāng)下實踐過程中可以看出，部分酒店企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作還不到位，沒有結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)樹立現(xiàn)代化內(nèi)控觀念，其內(nèi)控制度也不夠完善，導(dǎo)致工作實施效果達不到要求，無法為酒店企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供應(yīng)有的服務(wù)。因此，酒店企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，必須重視內(nèi)部控制，提高整體內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率，強化風(fēng)險評估監(jiān)督力度，幫助酒店企業(yè)形成科學(xué)化、現(xiàn)代化、一體化的內(nèi)部控制管理體系，進而實現(xiàn)未來經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，為酒店企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級保駕護航。