根據(jù)《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告(2022)》發(fā)布的數(shù)據(jù),2021年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模增至45.5萬億元人民幣,總量穩(wěn)居世界第二。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內(nèi)的漸趨普及,電子商務(wù)迅速發(fā)展為一種全新的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式,2021年我國(guó)電子商務(wù)交易額高達(dá)39.1萬億元,年均增長(zhǎng)速度達(dá)24.7%,成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大引擎。但電子商務(wù)在蓬勃發(fā)展的同時(shí)也暴露出稅收征管的困境。電子商務(wù)因?yàn)楸憬莼?、高體量、低門檻等特性,使得其稅收征管成本較高,同時(shí)由于監(jiān)管體制不夠嚴(yán)密而出現(xiàn)征管漏洞,以致電子商務(wù)稅收征管成本高,征管效率低下,使得電子商務(wù)稅源大量流失。因此,電子商務(wù)稅收征管問題急需解決。
電子商務(wù)稅收征管存在的問題 一是征稅對(duì)象不明確?;ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展使得電子商務(wù)模式不再局限于傳統(tǒng)意義上的物質(zhì)商品買賣,出現(xiàn)了很多虛擬商品,而對(duì)于這些商品如何征稅缺乏有效的指導(dǎo)性文件指導(dǎo),以至于出現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)虛擬貨物交易征稅對(duì)象不明確的問題。例如,在互聯(lián)網(wǎng)上的王者榮耀、英雄聯(lián)盟等游戲,許多玩家為了獲得游戲里的一些稀缺道具,或是以提高玩家等級(jí),時(shí)常在電子商務(wù)平臺(tái)上或其他渠道購(gòu)買“代練”,而這些所謂的代練并非是個(gè)人接單,其背后往往是一個(gè)團(tuán)體、一條利益鏈,但對(duì)于這些“代練”的收入額,我國(guó)的相關(guān)稅收法律法規(guī)卻沒有明確的征稅規(guī)定,造成大量的稅源流失。
二是征管數(shù)據(jù)缺乏。對(duì)于電子商務(wù)的稅收征管,由于其交易量大,交易方式多樣,且不受時(shí)間、地域的限制,這就造成電子商務(wù)的交易數(shù)據(jù)具有極高的隱蔽性,而且大部分商家沒有進(jìn)行稅務(wù)、工商登記,形成了一大批電子商務(wù)交易量極大但卻因缺乏精確的征管數(shù)據(jù)源而無法精準(zhǔn)征管的商家。例如,目前在淘寶網(wǎng)電子商務(wù)平臺(tái)上,商家的注冊(cè)主要依靠系統(tǒng)自動(dòng)審核,只要沒有出現(xiàn)重大的交易糾紛,一般是不用查驗(yàn)注冊(cè)資質(zhì)的,因而許多沒有資質(zhì)的店鋪可以假借這種方式在電商平臺(tái)上注冊(cè)成為商家。同時(shí),由于電商平臺(tái)的商家數(shù)量很大,稅務(wù)機(jī)關(guān)和平臺(tái)無法依靠人力一一核查,這就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握電商平臺(tái)的真實(shí)數(shù)據(jù)。
三是納稅主體難以確定。由于電子商務(wù)突破了時(shí)間和地域的限制,就會(huì)在互聯(lián)網(wǎng)上形成虛擬的交易身份,以至于納稅主體難以確定。很多的商家與消費(fèi)者完全可以在電子商務(wù)平臺(tái)上談好交易事項(xiàng),隨后約定線下可交易,使用這種方法就可以逃脫稅務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)管,以達(dá)到逃稅的目的。
四是征管效率低下、征管成本偏高。我國(guó)現(xiàn)行的征管模式主要是針對(duì)實(shí)體商業(yè)店鋪所制定的。實(shí)體店鋪的銷售信息較為容易核查。而電子商務(wù)商業(yè)模式的發(fā)展一方面搶奪了原本屬于的實(shí)體商業(yè)店鋪的客流,另一方面由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬特性和便捷性也催生出大量的商業(yè)店鋪。面對(duì)這些“電子商鋪”,由于無法進(jìn)行實(shí)地盤查,無法查驗(yàn)商店的真實(shí)數(shù)據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不增加征管力量來面對(duì)這種狀況,這就帶來了征管效率低下、征管成本偏高的問題。
電子商務(wù)稅收征管問題產(chǎn)生的原因 一是缺乏完善的法律法規(guī),無法精準(zhǔn)征管。對(duì)于電子商務(wù)稅收征管來說,由于缺乏完備的法律法規(guī)指引,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作難以開展,造成大量稅源的流失。
二是征管技術(shù)手段缺乏,監(jiān)管效率較低。目前我國(guó)的電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)規(guī)模體量較大,2021年全年發(fā)生電子商務(wù)成交業(yè)務(wù)金額42.3萬億元,如此巨大的交易總量,僅僅依靠傳統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管監(jiān)控是非常困難的;同時(shí)由于電子商務(wù)交易平臺(tái)的監(jiān)管力度不夠,出現(xiàn)了大量無牌無證的偽劣商家,故意隱瞞交易,因而出現(xiàn)大量的商家偷稅、逃稅,造成稅務(wù)監(jiān)管效率低下,征管效率低下。
三是現(xiàn)行稅收征管制度還不夠完善。目前我國(guó)的電子商務(wù)稅收征管體系還未完全成型,商家的相關(guān)納稅意識(shí)淡??;同時(shí)由于電子商務(wù)的跨區(qū)域性,傳統(tǒng)稅收征管手段難以起到有效作用,如實(shí)地核查需要耗費(fèi)大量的資源;而且電子商務(wù)交易量較大,情況復(fù)雜,稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠現(xiàn)行的征管制度難以有效征管。
完善法律規(guī)章制度 加快推進(jìn)我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)稅收征管法律的完善工作,以完善的法律規(guī)章制度指導(dǎo)電子商務(wù)稅收征管工作的開展,尤其是要對(duì)新興行業(yè)的商品進(jìn)行明確劃分,完善稅收征管機(jī)制,制定相關(guān)法律法規(guī),保障稅源的有效征管,確保我國(guó)電子商務(wù)交易模式的健康平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)也要建立一套完善的稅務(wù)工作人員知識(shí)學(xué)習(xí)體系,及時(shí)更新稅務(wù)工作人員的稅法知識(shí),以此確保應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜化的征管環(huán)境。
利用大數(shù)據(jù)技術(shù)健全監(jiān)管體系 提升市場(chǎng)監(jiān)督和電商平臺(tái)的監(jiān)督管理能力,建立一套完善的監(jiān)管體系,從源頭上將商家納入大數(shù)據(jù)的監(jiān)管平臺(tái)中;再利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段微觀采集納稅人的納稅數(shù)據(jù),并宏觀地呈現(xiàn)出來,就可以精準(zhǔn)、有效地監(jiān)管不法商家,同時(shí)也給稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管提供有力的數(shù)據(jù)支持??梢岳么髷?shù)據(jù)技術(shù)的特性,對(duì)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行分類管理、分類監(jiān)控,如果某一行業(yè)指標(biāo)變動(dòng)異常,能馬上發(fā)現(xiàn),并能精確定位到具體商鋪,為商家的交易是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)提供預(yù)警,同時(shí)也能監(jiān)管市場(chǎng)上的不良商家、不法分子,保障市場(chǎng)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。
建立大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái) 利用大數(shù)據(jù)手段全面覆蓋商家、交易平臺(tái)、物流公司、稅務(wù)機(jī)關(guān),整合現(xiàn)有的監(jiān)管平臺(tái)。即使商家在線上銷售商品、線下進(jìn)行交易,也可以通過大數(shù)據(jù)手段監(jiān)管該店鋪的物流是否異常,如若線上銷售額較低,而線下物流量較大,即可發(fā)現(xiàn)異常。同時(shí)交易平臺(tái)也可參與監(jiān)管不良商家,確保消費(fèi)者的合法權(quán)益得到保障,促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。商店在其注冊(cè)成為電子商務(wù)商家時(shí),大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺(tái)就能自動(dòng)將其進(jìn)行系統(tǒng)備案,在其售賣產(chǎn)品時(shí)可以偵測(cè)其定價(jià),并匹配相同或類似商業(yè)定價(jià)區(qū)間,以此自動(dòng)判斷其是否存在偷逃稅款的嫌疑。改革征管模式合理運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段,降低征管成本,增強(qiáng)征管效率,與時(shí)俱進(jìn),大膽創(chuàng)新征管技術(shù)手段,推進(jìn)電子商務(wù)稅收征管體制改革。
應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的高覆蓋、高精確等特性,全面改革納稅評(píng)估機(jī)制,利用計(jì)算系統(tǒng)全面篩選涉稅企業(yè),并對(duì)出現(xiàn)的涉稅問題進(jìn)行分析,這樣就可以極大地節(jié)約稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力,提升我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管效率,加強(qiáng)我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法精準(zhǔn)性,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率。
作者單位:貴州商學(xué)院