于海芹/文

近年來，民營企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，面臨的市場競爭更加激烈。 民營企業(yè)要想在激烈市場競爭中脫穎而出，必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)自身核心競爭力，更好地適應(yīng)外界環(huán)境變化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)。 基于此，文章對民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善進(jìn)行探討和分析，闡述了民營企業(yè)內(nèi)部控制概念及民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義，結(jié)合實際問題，提出優(yōu)化對策，如強(qiáng)化意識、完善制度體系、加強(qiáng)監(jiān)督管理和風(fēng)險管控、加大信息化建設(shè)力度及人才培養(yǎng)力度等，以供參考。

我國民營企業(yè)內(nèi)部控制工作起步較晚，制度體系既不完善也不健全，進(jìn)步速度緩慢，內(nèi)部控制工作存在許多問題。例如，缺乏內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識，內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)差；內(nèi)控制度體系不完善，內(nèi)控措施落實不到位；監(jiān)督評價體系不健全，內(nèi)控執(zhí)行力度不足；風(fēng)險評估機(jī)制缺失，風(fēng)險防范能力有待提升；信息技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)，內(nèi)控工作效率低；人才隊伍建設(shè)力度不足，內(nèi)控管理水平較低等。 我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)達(dá)國家之間存在較大差距，對民營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了許多負(fù)面影響。 因此，民營企業(yè)應(yīng)及時給出應(yīng)對措施解決問題，確保內(nèi)部控制工作順利開展，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

民營企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

民營企業(yè)內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指通過自我管理、調(diào)節(jié)和優(yōu)化，提升管理水平，確保經(jīng)營活動順利開展，保護(hù)資產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)民營企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的管理手段。 內(nèi)部控制的五大要素是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督。民營企業(yè)需要從事前防范、事中控制及事后監(jiān)督方面入手加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。

民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

一是可進(jìn)一步增強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)信息精準(zhǔn)性與全面性。民營企業(yè)財務(wù)信息是企業(yè)決策的重要依據(jù)，只有確保信息準(zhǔn)確，才可保障決策科學(xué)。 加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立健全的制度體系可規(guī)范數(shù)據(jù)信息整合工作，減少信息泄露及信息失真問題，確保數(shù)據(jù)信息真實、完整和準(zhǔn)確。

二是有利于實現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。 一方面，相對完善的內(nèi)部控制體系可幫助民營企業(yè)細(xì)化目標(biāo)、劃分權(quán)責(zé)、配置資源，增強(qiáng)員工責(zé)任意識，加強(qiáng)精細(xì)化管理；另一方面，風(fēng)險評估、防范工作是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理可增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范能力，減少民營企業(yè)損失，提升經(jīng)濟(jì)效益。

三是有利于提高民營企業(yè)經(jīng)營水平。 加強(qiáng)內(nèi)部控制管理可優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，確保民營企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境變化，同時可加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享，提升民營企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量和效率。

民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建面臨的問題

缺乏內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識，內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)差

部分民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者持有“重經(jīng)營，輕管理”的態(tài)度，不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建意識比較薄弱，內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)差，無法確保內(nèi)部控制工作順利開展。

一是民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制工作及業(yè)務(wù)工作了解不夠全面，往往會憑經(jīng)驗開展經(jīng)營管理工作，而且管理理念比較落后，未能認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對推動民營企業(yè)發(fā)展的重要性，開展內(nèi)控工作也是例行公事，帶有形式主義色彩。

二是民營企業(yè)基層員工缺乏內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識，各部門之間缺乏溝通和交流，合作意識不強(qiáng)，信息流通不暢，在內(nèi)控體系建設(shè)工作中的參與度較低。

三是部分民營企業(yè)管理者認(rèn)為過多關(guān)注內(nèi)部控制會降低企業(yè)運(yùn)營效率，設(shè)立非經(jīng)營崗位會增加成本，對內(nèi)部控制的投入較少，內(nèi)部控制流程與環(huán)節(jié)的設(shè)定過于簡單，內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)展緩慢。

內(nèi)部控制制度體系不完善，內(nèi)控措施落實不到位

我國民營企業(yè)內(nèi)部控制工作起步較晚，內(nèi)部控制體系建設(shè)正處于初級階段，存在內(nèi)部控制制度體系不完善及內(nèi)部控制措施落實不到位的問題。

一是部分民營企業(yè)缺乏制度建立意識，未能結(jié)合實際建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制工作處于混亂狀態(tài)。

二是許多民營企業(yè)在不斷地實踐和摸索，缺乏相關(guān)經(jīng)驗，在制定制度措施時較為盲目，一味地借鑒西方國家成功經(jīng)驗，并以國家出臺的政策法規(guī)為依據(jù)制定內(nèi)部控制管理制度，可操作性不強(qiáng)，脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。

三是民營企業(yè)缺乏責(zé)任制度，內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)不明確，權(quán)責(zé)劃分不清晰。 另外，管理層錯誤地將內(nèi)控體系建設(shè)工作歸于財務(wù)部門，其他部門的參與度與配合度較低，內(nèi)部控制效果不佳。

監(jiān)督評價體系不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

目前，大部分民營企業(yè)都將注意力集中在提升民營企業(yè)運(yùn)營效率層面，對內(nèi)部控制重視不足，內(nèi)部控制監(jiān)督工作也落實不到位，內(nèi)控執(zhí)行力度不足。

第一，有些民營企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由財務(wù)部門兼任內(nèi)部審計工作，缺乏獨立性和權(quán)威性。 在崗位職責(zé)沖突的加持下，監(jiān)督工作停留在淺顯的形式層面。

第二，有的民營企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但存在人員配備不足的問題，而且權(quán)責(zé)劃分不明確，審計人員對審計職責(zé)、審計對象及審計范圍缺乏正確認(rèn)知。 此外，實際審計工作具有被動性，容易受上級干預(yù)和限制，監(jiān)督執(zhí)行力度不足，難以及時發(fā)現(xiàn)、反饋和解決問題，無法確保內(nèi)控管理工作有效開展。

風(fēng)險評估機(jī)制缺失，風(fēng)險防范能力有待增強(qiáng)

部分民營企業(yè)并沒有增強(qiáng)風(fēng)險意識，未建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，風(fēng)險防范能力有待增強(qiáng)。

第一，部分民營企業(yè)缺乏風(fēng)險管控意識，只注重實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，忽略了加強(qiáng)風(fēng)險防范對民營企業(yè)發(fā)展的重要影響，缺乏風(fēng)險評估機(jī)制，未能及時預(yù)測和防范財務(wù)風(fēng)險，容易造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

第二，有些民營企業(yè)風(fēng)險防范工作過于片面，忽略了事前預(yù)測、事中管控，只注重事后管理和補(bǔ)救，風(fēng)險管控機(jī)制不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)；有些民營企業(yè)只注重財務(wù)風(fēng)險管控，忽略了其他工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估與管控，缺乏全面性，嚴(yán)重制約了民營企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

信息技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)，內(nèi)控工作效率低

目前，許多民營企業(yè)都積極引入信息技術(shù)，但是由于經(jīng)驗、能力有限，內(nèi)控信息化管理體系不夠完善。

第一，部分民營企業(yè)信息化建設(shè)意識比較薄弱，對信息化建設(shè)的認(rèn)知存在偏差，僅用信息技術(shù)及相關(guān)軟件完成一些簡單的工作，未建立統(tǒng)一的內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)，難以實現(xiàn)信息共享，容易形成信息孤島，存在信息不對稱的問題，難以實時掌握市場動態(tài)，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制管理效率。

第二，民營企業(yè)人員缺乏信息安全意識、保密意識及信息風(fēng)險防范意識。 民營企業(yè)管理者對信息化建設(shè)的投入較少，難以創(chuàng)造良好的環(huán)境條件，存在信息失真風(fēng)險，難以為內(nèi)控決策提供有力依據(jù)。

人才隊伍建設(shè)力度不足，內(nèi)控管理水平較低

目前，專業(yè)人才短缺也是民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作面臨的困境之一。

一是民營企業(yè)存在人才短缺及人員結(jié)構(gòu)不合理的問題。一方面，民營企業(yè)的招聘計劃不合理，無法廣納英才；另一方面未積極與高校合作，難以引入年輕人才。

二是民營企業(yè)不重視培訓(xùn)工作，員工能力水平提升速度慢，缺乏高素質(zhì)復(fù)合型人才，內(nèi)部控制管理水平低。

三是有些民營企業(yè)績效考核不合理，缺乏晉升機(jī)制和獎懲機(jī)制，難以激發(fā)員工工作積極性，容易出現(xiàn)消極怠工現(xiàn)象，無法確保內(nèi)部控制工作的時效性。

民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的對策

強(qiáng)化內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識，營造良好內(nèi)部環(huán)境

在新時代背景下，民營企業(yè)若想優(yōu)化內(nèi)部控制體系，先要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。

第一，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)全面了解內(nèi)部控制工作及業(yè)務(wù)工作，更新管理理念，加大對內(nèi)部控制管理的重視度和支持力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)意識，起好帶頭榜樣作用。

第二，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)加大文化宣傳和思想教育力度，組織基層員工學(xué)習(xí)相關(guān)理論和技能，提升員工內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識。 另外，還需強(qiáng)化各部門之間的溝通和交流，增強(qiáng)員工的合作意識，提升全員參與度。

第三，民營企業(yè)管理者應(yīng)擺正思想，設(shè)立與內(nèi)部控制相關(guān)的崗位，加大對內(nèi)部控制的投入力度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，為內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。

完善內(nèi)部控制制度體系，貫徹落實內(nèi)控措施

民營企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度體系，貫徹落實內(nèi)部控制措施。

第一，民營企業(yè)應(yīng)深入分析自身經(jīng)營情況，結(jié)合《中華人民共和國公司法》及其他相關(guān)法律法規(guī)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度體系，規(guī)范內(nèi)部控制流程，讓內(nèi)部控制管理有章可循、有法可依，確保內(nèi)部控制工作有序開展。

第二，在制定制度規(guī)范時，民營企業(yè)要有針對性、有選擇地借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗，凸顯自身特色，提升制度體系與實際的契合度，確保制度體系具有可操作性，優(yōu)化內(nèi)部控制工作成效。

第三，民營企業(yè)應(yīng)建立責(zé)任制度和不相容崗位分離制度，明確建設(shè)目標(biāo)，合理劃分權(quán)責(zé)，通過各部門相互協(xié)調(diào)配合高質(zhì)高效地完成內(nèi)部控制工作。 此外，民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場環(huán)境變化，在專家指導(dǎo)下及時更新和調(diào)整制度內(nèi)容，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

健全監(jiān)督評價體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

民營企業(yè)必須重視監(jiān)督工作，健全監(jiān)督評價體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

第一，民營企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，成立獨立的審計部門，配備充足人員，合理分配權(quán)責(zé)，增強(qiáng)審計部門的權(quán)威性。 審計部門需發(fā)揮內(nèi)部控制專項監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)、反饋和解決崗位不兼容問題、崗位職責(zé)不匹配問題及法律邊緣問題，優(yōu)化內(nèi)控工作流程，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

第二，民營企業(yè)要積極與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)合作，加強(qiáng)外部監(jiān)督管理。 民營企業(yè)可外聘注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制開展審計工作，聽取整改意見，完善內(nèi)部控制體系。

建立風(fēng)險評估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力

民營企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管控，建立風(fēng)險評估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力。

第一，民營企業(yè)應(yīng)建立專門的風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，開展風(fēng)險評估管理工作，第一時間發(fā)現(xiàn)、處理風(fēng)險問題。 企業(yè)可建立相應(yīng)的風(fēng)險評估管理制度體系，對各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級，制訂防范措施，確保民營企業(yè)正常運(yùn)行。

第二，民營企業(yè)應(yīng)從全面角度出發(fā)，加大風(fēng)險識別力度，加強(qiáng)事前、事中、事后風(fēng)險管控，增強(qiáng)風(fēng)險管控工作的全面性、科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。 同時，民營企業(yè)也可與外部風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)合作，聘請專業(yè)法律顧問和外部審計師，內(nèi)外合作，雙管齊下，提升風(fēng)險管控效率。 此外，民營企業(yè)也可從外部環(huán)境入手，著重關(guān)注可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，借鑒以往經(jīng)驗，加強(qiáng)風(fēng)險分析，并根據(jù)風(fēng)險等級，制訂有效的防范措施，降低風(fēng)險發(fā)生概率，較少經(jīng)濟(jì)損失，優(yōu)化內(nèi)控成效。

加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制工作效率

在信息化時代，民營企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，加快內(nèi)部控制信息化轉(zhuǎn)型速度，提升內(nèi)部控制工作效率。

第一，部分民營企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)信息化建設(shè)意識，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，擺脫信息孤島，解決信息不對稱的問題，實時了解市場動態(tài)，收集更多有價值的數(shù)據(jù)信息，提升內(nèi)部控制工作效率。

第二，民營企業(yè)應(yīng)成立IT 部門，應(yīng)用ERP 信息系統(tǒng)完善內(nèi)部控制流程，同時要提升員工信息安全意識、保密意識及信息風(fēng)險防范意識。 民營企業(yè)還要加大對信息化建設(shè)的投入，成立軟件開發(fā)部門，安裝防火墻等安全防護(hù)軟件，創(chuàng)造良好的環(huán)境，降低信息失真風(fēng)險發(fā)生概率，提升信息準(zhǔn)確度，為內(nèi)部控制決策提供有力依據(jù)。

加大人才培養(yǎng)力度，提升內(nèi)部控制管理水平

工作人員能力水平的高低直接決定著內(nèi)部控制工作成效的好壞，民營企業(yè)應(yīng)加大人才培養(yǎng)力度，提升內(nèi)部控制管理水平。

第一，民營企業(yè)應(yīng)制訂合理的招聘計劃，積極與高校合作，及時向高校傳達(dá)人才培養(yǎng)要求，大量引入高素質(zhì)年輕人才，解決人才短缺及人員結(jié)構(gòu)不合理問題。

第二，民營企業(yè)要做好培訓(xùn)工作。 一方面，要加大崗前培訓(xùn)力度，在試用期內(nèi)對新員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，組織員工學(xué)習(xí)知識技能及企業(yè)文化，提升員工對民營企業(yè)的認(rèn)可度；另一方面，民營企業(yè)應(yīng)定期開展培訓(xùn)工作，提升員工綜合能力水平，為內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

第三，民營企業(yè)應(yīng)完善績效考核制度，將人員內(nèi)部控制工作成效與薪資待遇掛鉤，適當(dāng)獎懲，兌現(xiàn)晉升承諾，提升員工積極性與危機(jī)意識，進(jìn)而提升內(nèi)部控制工作效率。

例如，ABC 公司認(rèn)識到了人力資源管理方面的不足，采取了一系列措施，加強(qiáng)人力資源管理。 首先，ABC 公司人力資源主管向行政部門提交了“年度培訓(xùn)計劃”，在審批通過后，預(yù)約外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，安排培訓(xùn)工作，加大人才培養(yǎng)力度，加強(qiáng)人才儲備建設(shè)。 其次，ABC 公司為員工制訂了科學(xué)的發(fā)展計劃和職業(yè)規(guī)劃，留住高端人才。 最后，ABC 公司編制了內(nèi)部“績效考核方案”，激發(fā)員工工作積極性，提升內(nèi)部控制工作效率。

綜上所述，新時代背景下加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有利于增強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)信息的精準(zhǔn)性與全面性，加強(qiáng)精細(xì)化管理，提升民營企業(yè)的經(jīng)營水平。 民營企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建意識，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，完善內(nèi)控制度體系，貫徹落實內(nèi)控措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作規(guī)范性。 同時，民營企業(yè)應(yīng)健全監(jiān)督評價體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并建立風(fēng)險評估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，節(jié)約成本，減少損失。 此外，民營企業(yè)還要加強(qiáng)信息化建設(shè)和人才隊伍建設(shè)，提升人員的信息化管理水平，確保內(nèi)部控制工作具有時效性，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。