藍(lán)蘭

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們出行方式的改變，機(jī)場(chǎng)建設(shè)、飛行市場(chǎng)的需求和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新常態(tài)下，構(gòu)建并維持一套運(yùn)行高效且資金安全，監(jiān)管到位的集團(tuán)化管理模式，是我國(guó)各大空港集團(tuán)在體系建設(shè)過程中，核心關(guān)切與亟待攻克的挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)各大空港集團(tuán)的司庫管理仍處于發(fā)展初期，基于這種現(xiàn)狀，文章對(duì)其整體架構(gòu)的構(gòu)建進(jìn)行了探討，以期能為我國(guó)空港集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：空港；財(cái)務(wù)制度；過程優(yōu)化

企業(yè)司庫是指將企業(yè)內(nèi)全部資金資源統(tǒng)籌集合、統(tǒng)一管理的系統(tǒng)模式，此系統(tǒng)是以資金資源平衡為目標(biāo)，從經(jīng)營(yíng)、投資、融資全維度各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，利用精準(zhǔn)的頂層設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行全面管理，是一項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)可控、資源合理配置、全面管控為目的的系統(tǒng)性工程。根據(jù)《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)【2022】1號(hào)），國(guó)家對(duì)于司庫體系提出建設(shè)要求，科學(xué)確定司庫體系建設(shè)三個(gè)階段目標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)，三個(gè)階段對(duì)應(yīng)司庫1.0至司庫3.0。司庫1.0針對(duì)尚處在起步階段的企業(yè)，以定方案，定制度為主，旨在實(shí)現(xiàn)信息動(dòng)態(tài)歸集和穿透監(jiān)測(cè)，主要集中在境內(nèi)賬戶、資金流動(dòng)兩方面。司庫2.0針對(duì)具有一定基礎(chǔ)的企業(yè)，以完善制度和機(jī)制為主，旨在實(shí)現(xiàn)境內(nèi)境外、本外幣一體化，以達(dá)到全球范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一配置金融資源的目標(biāo)。司庫3.0針對(duì)較為成熟的企業(yè)，要想全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化司庫體系，需要具備戰(zhàn)略決策支持、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等各方面的綜合能力，從而達(dá)到世界一流高精司庫管理水平。目前，我國(guó)的許多機(jī)場(chǎng)集團(tuán)都是規(guī)模龐大的集團(tuán)型企業(yè)，其地域跨度大，員工數(shù)量多，因此，常規(guī)的資本管理方式已經(jīng)越來越不能滿足其變革的需要，企業(yè)迫切需要根據(jù)新時(shí)代的數(shù)字智能發(fā)展趨勢(shì)，以構(gòu)建司庫系統(tǒng)為切入點(diǎn)和突破點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)政資源管理系統(tǒng)進(jìn)行重組，提升其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和對(duì)資源的利用效率。本文通過對(duì)空港集團(tuán)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)制度的建立進(jìn)行剖析和研究，同時(shí)進(jìn)一步分析了財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)制度的整體架構(gòu)，在原有的基礎(chǔ)上提出新構(gòu)想，以期對(duì)我國(guó)空港企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)制度的建立起到一定的借鑒作用。

一、司庫的由來與界定

20世紀(jì)中葉，受經(jīng)濟(jì)金融不確定性、金融市場(chǎng)革新以及公司管理升級(jí)等因素影響，司庫的雛形逐步形成。1979年英國(guó)企業(yè)司庫協(xié)會(huì)、美國(guó)全國(guó)企業(yè)資金管理協(xié)會(huì)的成立，標(biāo)志著歐美國(guó)家司庫管理體系的正式形成。

在中國(guó)，“司庫”一詞最早出現(xiàn)在隋朝，意為主管倉務(wù)的人員，國(guó)庫、金庫的概念隨之出現(xiàn)在隋朝時(shí)期的“財(cái)務(wù)管理”中，這與西方司庫管理中的國(guó)庫、金庫不謀而合。20世紀(jì)90年代，司庫管理又作為一個(gè)“舶來品”引入中國(guó)，是對(duì)英文Treasury一詞的翻譯。1987年，我國(guó)第一家財(cái)務(wù)公司——東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司引入司庫概念。

按照《關(guān)于推動(dòng)中央企業(yè)加快司庫體系建設(shè) 進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的意見》所言，“司庫體系是企業(yè)集團(tuán)依托財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平臺(tái)，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以資金集中和信息集中為重點(diǎn)，以提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)資金等金融資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制?！庇纱丝梢?，司庫體系作為現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的組成部分。它不僅將單個(gè)的資金進(jìn)行管理，而且還將結(jié)合現(xiàn)代技術(shù)，以平臺(tái)為基礎(chǔ)，將資金和信息集中化作為核心，以降低資本成本，提升資金運(yùn)作效率，防控資金風(fēng)險(xiǎn)為目的，以支持業(yè)務(wù)，服務(wù)戰(zhàn)略，創(chuàng)造價(jià)值為重要組成部分，逐步建立完善的公司治理體制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金等財(cái)務(wù)資源的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與綜合調(diào)度。

二、空港企業(yè)建立司庫制度的必要性

（一）提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提高人員工作效率

機(jī)場(chǎng)集團(tuán)一直以來都把財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為主要的研究對(duì)象，而忽視了資本的信息化。一般來說，一個(gè)機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的下屬或營(yíng)業(yè)部門比較多，開設(shè)的賬戶也比較多，如果沒有依托于信息系統(tǒng)進(jìn)行資金集中管理，那么就會(huì)有很多的資金沉淀，人工結(jié)算的數(shù)量很大，而且，資金周轉(zhuǎn)率和財(cái)務(wù)人員的工作效率都很差。但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈發(fā)激烈，社會(huì)對(duì)企業(yè)的管理需求卻越來越高，因此，在沒有足夠的時(shí)間去進(jìn)行更有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析工作的時(shí)候，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能完全適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求。若機(jī)場(chǎng)集團(tuán)可以實(shí)施司庫管理工作，依托于信息平臺(tái)，對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，同時(shí)采用更加智能化的方法，如銀企直連等，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)算的操作，一方面可以大大提高總體資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，另一方面可以讓財(cái)務(wù)人員擺脫煩瑣、重復(fù)的結(jié)算工作，推動(dòng)機(jī)場(chǎng)集團(tuán)朝著管理會(huì)計(jì)和價(jià)值創(chuàng)造方向發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)總公司的監(jiān)督，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

空港集團(tuán)的各部門分布廣泛，層級(jí)結(jié)構(gòu)多，而且還分散在多個(gè)金融機(jī)構(gòu)和銀行賬戶中，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的管理機(jī)制和資金管理平臺(tái)，因此，很難對(duì)其所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資本流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，缺乏對(duì)資本的控制，容易引發(fā)資本的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)主管則為機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的資本管理工作提供一種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門和各銀行的會(huì)計(jì)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并能迅速了解到資本流動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等方面的資料，從而對(duì)其進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，協(xié)助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的，從而對(duì)有關(guān)的策略計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化。

（三）提升企業(yè)資金籌集效率，降低資本成本

各大航空公司在資產(chǎn)、信譽(yù)等方面存在著巨大的差異。相對(duì)于集團(tuán)而言，旗下子公司，尤其是規(guī)模小的機(jī)場(chǎng)公司，一般在金融上的話語權(quán)不強(qiáng)，談判的力量也不強(qiáng)，融資模式存在著很大的限制，很難拓展到更多的籌資途徑，一些子公司在經(jīng)營(yíng)狀況不佳、自身資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題的情況下，很難獲得充足的融資授信額度和優(yōu)惠的貸款條件，從而導(dǎo)致集團(tuán)的總體融資成本上升。另外，各個(gè)子公司的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)政情況也不盡相同，一些子公司資金短缺、負(fù)債率高，面對(duì)的資金和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，同時(shí)一些子公司資金還處于閑置狀態(tài)，造成了集團(tuán)內(nèi)借貸“兩高”的不合理現(xiàn)象，使企業(yè)整體的成本上升。通過實(shí)行財(cái)務(wù)管理，機(jī)場(chǎng)集團(tuán)可以充分發(fā)揮其規(guī)模上的優(yōu)勢(shì)，將其綜合實(shí)力和籌資方面的優(yōu)勢(shì)充分地發(fā)揮出來。通過對(duì)資金籌集活動(dòng)的整合，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行了最好的配置，從而提升了企業(yè)的資金籌集效率，同時(shí)也提升了下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，從而達(dá)到了降低資本成本、防止債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、關(guān)于機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)整體架構(gòu)的構(gòu)想

（一）擬訂全面計(jì)劃

機(jī)場(chǎng)集團(tuán)作為一個(gè)重資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)分布、收入結(jié)算方式等都有著鮮明的行業(yè)特點(diǎn)，所以在編制司庫系統(tǒng)建設(shè)的整體計(jì)劃時(shí)，要將自己的發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)態(tài)布局、發(fā)展階段、管理水平等要素綜合起來，并根據(jù)監(jiān)管部門的規(guī)定（多數(shù)是由省級(jí)地方政府負(fù)責(zé)），在建設(shè)目標(biāo)、管理制度、管理機(jī)制、信息系統(tǒng)等多個(gè)層面上，做好司庫體系建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)和中長(zhǎng)期規(guī)劃。對(duì)財(cái)務(wù)管理體系和管理體制進(jìn)行全面的改進(jìn)，對(duì)各信息系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)上線資金預(yù)算、融資統(tǒng)籌、資金結(jié)算、應(yīng)收賬款清收、票據(jù)管理、借款及融資擔(dān)保等管理職能，把司庫信息化與其他的信息體系進(jìn)行整合，打破信息孤島，在管理決策鏈、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈、客戶服務(wù)鏈各個(gè)層面上，對(duì)司庫管理進(jìn)行全面提高。

（二）確立企業(yè)財(cái)務(wù)制度的應(yīng)用模型

根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，要根據(jù)自己的特點(diǎn)，確定適合自己特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)主管制度的通用模型有：

1. 資金匯集模型

資金庫可以劃分為名義庫和實(shí)物庫兩類。名義現(xiàn)金庫通過在一系列的虛擬銀行賬戶中對(duì)資本進(jìn)行結(jié)算，將參加的名義現(xiàn)金庫中的全部公司賬戶的資金數(shù)額相加，得出的凈額能夠體現(xiàn)出整體的現(xiàn)金狀況，但并不會(huì)在參加的企業(yè)資金賬戶上進(jìn)行真正的資金轉(zhuǎn)賬。在資金儲(chǔ)備上有逆差的企業(yè)，銀行往往依賴于信用額度來支撐它們。而實(shí)體現(xiàn)金庫則是指公司的每個(gè)成員企業(yè)的賬戶，每天都會(huì)將其全部的資金余額集中到總部的現(xiàn)金池賬戶上，用這個(gè)賬戶中的錢，可以從銀行那里得到一個(gè)貸款，然后再將這個(gè)貸款發(fā)放到各個(gè)成員企業(yè)，讓他們能夠在白天里自由地使用信用卡，并且在日終的時(shí)候，再與銀行進(jìn)行統(tǒng)一清算，將透支的額度補(bǔ)齊。

2. 清算所模型

清算所模型一般指將商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)到公司，使公司的“無現(xiàn)金”變成“現(xiàn)金”“利息”“社會(huì)化”。也就是集團(tuán)公司通過學(xué)習(xí)引用銀行機(jī)制，對(duì)集團(tuán)控制成員實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、集中融資的資金管理模式，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)建立統(tǒng)一的內(nèi)部資金管理組織，用于集團(tuán)各成員組織之間的資金往來結(jié)算、資金調(diào)撥等，這樣可以有效減少資金成本，提高資金使用效率。

3. 國(guó)內(nèi)金融模型

在國(guó)內(nèi)金融模型中，內(nèi)部銀行通常會(huì)對(duì)企業(yè)的自有資金與商業(yè)銀行的信貸資金進(jìn)行綜合運(yùn)營(yíng)，進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，協(xié)調(diào)運(yùn)用，同時(shí)吸收集團(tuán)旗下各個(gè)單位的閑置資金，對(duì)剩余的資金進(jìn)行調(diào)劑，從而降低資本的占用，加快資本的流轉(zhuǎn)，提升資本的利用率。它把“財(cái)務(wù)管理（會(huì)計(jì)核算）”“企業(yè)管理”“金融信用（銀行機(jī)構(gòu)）”三個(gè)部分融合在一起，可以豐富和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算手段，使之與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相融合，是對(duì)集團(tuán)資本管理監(jiān)督、考核、控制和管理的一種有效的手段。

4. 共用的服務(wù)站模型

共享服務(wù)中心是將原本分散在各個(gè)企業(yè)單位的日常工作，例如行政后勤、人力資源管理、IT管理服務(wù)、法律事務(wù)、維修支持、財(cái)務(wù)收支、應(yīng)收賬款清收、投訴處理、售后服務(wù)、物流配送等，從原有的業(yè)務(wù)中剝離，再另外設(shè)立一個(gè)綜合管理服務(wù)部，讓公司內(nèi)部服務(wù)市場(chǎng)化，以統(tǒng)一，專業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)化，高效的服務(wù)來創(chuàng)造價(jià)值。

5. 融資企業(yè)模型

在我國(guó)，作為國(guó)際通用的司庫經(jīng)營(yíng)主體，其職能與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域呈現(xiàn)出鮮明的“司庫”特色，將國(guó)際上通用的“付款/匯整工廠”“現(xiàn)金池”“共享服務(wù)中心”“國(guó)際司庫中心”等基礎(chǔ)職能結(jié)合，為企業(yè)集團(tuán)的司庫管理提供關(guān)鍵的支撐。而企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理模式，也對(duì)司庫經(jīng)營(yíng)主體進(jìn)行市場(chǎng)導(dǎo)向，提出“以企業(yè)集團(tuán)為依托，服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供金融服務(wù)的非銀行金融組織，旨在強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理，提升企業(yè)集團(tuán)資金利用的效益?！?/p>

6. 金控控股（Fateral Group）

新的金融控股集團(tuán)是一種集財(cái)務(wù)公司、保理業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)和融資租賃業(yè)務(wù)于一身的企業(yè)，它是一種以財(cái)務(wù)公司為核心，以融資租賃為關(guān)鍵的企業(yè)管理模式。金控企業(yè)通過訂單、產(chǎn)權(quán)等關(guān)系將其與產(chǎn)業(yè)鏈上、下游企業(yè)緊密相連，是各種融資方式的集合，如產(chǎn)業(yè)鏈融資、自營(yíng)融資等。

（三）建立機(jī)構(gòu)

科學(xué)的組織架構(gòu)是機(jī)場(chǎng)集團(tuán)司庫體系運(yùn)轉(zhuǎn)順暢高效的保障。其組織架構(gòu)按層級(jí)設(shè)置至少分為三級(jí)，從上至下依次分為決策層、管理層和執(zhí)行層等。決策層（集團(tuán)司庫管理部門）是司庫體系中樞部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定決策，整體部署，明確司庫建設(shè)的戰(zhàn)略方向；管理層負(fù)責(zé)貫徹實(shí)施集團(tuán)關(guān)于司庫管理的決策；資金管理中心對(duì)所屬公司進(jìn)行統(tǒng)一的資金管理與監(jiān)督，負(fù)責(zé)資金集中、整體調(diào)度、公司征信、融資結(jié)構(gòu)等主要職能；執(zhí)行層負(fù)責(zé)實(shí)際資金業(yè)務(wù)操作。每一個(gè)層級(jí)之間均需有明確的職責(zé)與權(quán)力關(guān)系，同時(shí)依據(jù)權(quán)責(zé)分別制定科學(xué)可行的監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)體系。司庫體系建設(shè)過程中，應(yīng)成立專門的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排、資源協(xié)調(diào)，下設(shè)專門的日常工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體建設(shè)任務(wù)推進(jìn)，司庫管理機(jī)構(gòu)聘用專職工作人員，在司庫組織架構(gòu)下為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)服務(wù)，從而適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。

（四）建立空港司庫系統(tǒng)

為了確保機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的司庫系統(tǒng)的建設(shè)順利進(jìn)行，機(jī)場(chǎng)集團(tuán)應(yīng)該制定一系列完善的制度，其中應(yīng)該包含以下幾個(gè)方面：第一，專業(yè)規(guī)范，其中包含了對(duì)有關(guān)的法律、法規(guī)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)定，以及與公司內(nèi)部管理制度相一致的規(guī)定，以及防止欺詐風(fēng)險(xiǎn)的控制措施與控制標(biāo)準(zhǔn)。第二，安全原理，主要是保障資金和信息安全運(yùn)作的準(zhǔn)則及內(nèi)控制度，以及對(duì)數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、加工、使用等行為采取的安全保障措施。第三，協(xié)作效率的原則，主要是指建立健全的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)和職責(zé)體系，以及對(duì)員工的管理和員工的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。第四，標(biāo)準(zhǔn)化的原理，該原理主要對(duì)財(cái)務(wù)管理下屬的各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，其中包含了管理方法、核算口徑、分析口徑等方面的內(nèi)容，同時(shí)也對(duì)業(yè)務(wù)程序、操作規(guī)范、崗位職責(zé)等作出了規(guī)范。

（五）建立與空港業(yè)務(wù)匹配的司庫制度

在統(tǒng)一的數(shù)字平臺(tái)上，建立與機(jī)場(chǎng)產(chǎn)業(yè)特征、商業(yè)布局、發(fā)展階段相適應(yīng)的核心職能，同時(shí)根據(jù)長(zhǎng)期的計(jì)劃，對(duì)可擴(kuò)展的職能進(jìn)行設(shè)計(jì)。

第一，實(shí)行對(duì)銀行賬戶的集中管理。為了確保下屬公司的開戶、變更和銷戶都按照資金管理中心的規(guī)定進(jìn)行，每個(gè)公司在開戶之前，都要先在資金管理中心辦理好自己的賬戶，為以后的資金清算工作提供服務(wù)。如需向第三方財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)開立賬戶，須明確賬戶資金的用途，并優(yōu)先選擇有網(wǎng)絡(luò)連接的銀行。在非互聯(lián)的銀行開設(shè)賬戶時(shí)，應(yīng)按照具體的批準(zhǔn)程序辦理。對(duì)于無法確定其用途的分支機(jī)構(gòu)，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)全部完成核銷，并及時(shí)對(duì)違法開設(shè)或動(dòng)用資本的賬戶進(jìn)行清理。企業(yè)及下屬企業(yè)的銀行賬戶要盡量實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)，這樣，集團(tuán)就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)上的銀行賬戶的限額管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警。

第二，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。在空港企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，資本的集中控制是最核心的職能，也是企業(yè)資本效率最大的根本所在。在對(duì)銀行賬戶實(shí)行了集中管理之后，資金管理中心設(shè)立了一個(gè)統(tǒng)一的資金池賬戶，把總部、分行、各公司都納入了一個(gè)統(tǒng)一的資金庫之中，把所有的資本都集中起來，對(duì)由于資本分散而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和沉淀問題進(jìn)行了適當(dāng)?shù)奶幚怼？梢酝ㄟ^使用資本集中度指標(biāo)來對(duì)資金集中管理進(jìn)行定量，并將其與公司的績(jī)效評(píng)估相結(jié)合，保證了集團(tuán)內(nèi)可用的資本得到最大程度的使用，從而有效地降低成本，提高使用效率。

第三，經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。在機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，要對(duì)其進(jìn)行多個(gè)維度的預(yù)算控制，其中包含了總部和下屬單位預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、籌融資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等方面的預(yù)算控制，同時(shí)要從編制、執(zhí)行到考核，強(qiáng)化整個(gè)過程的管理。要明確各部門和單位在基金預(yù)算中的責(zé)任，把各責(zé)任主體都納入到公司的統(tǒng)一監(jiān)督系統(tǒng)之中。根據(jù)企業(yè)需要制定基金預(yù)算，對(duì)公司的現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，保證每年的預(yù)算都能被科學(xué)地分解到每個(gè)月，并得到有效的實(shí)施?；鸸芾碇行囊惨鶕?jù)每家企業(yè)的基金預(yù)算完成狀況進(jìn)行比較，分析和評(píng)價(jià)。

第四，基金清算的進(jìn)行。實(shí)行網(wǎng)上清算和核準(zhǔn)，可以與“資金池”互相配合，共同進(jìn)行外部結(jié)算。在基金結(jié)算的各個(gè)階段，都要對(duì)其進(jìn)行全面的權(quán)限管理，讓所有級(jí)別的企業(yè)都能夠在網(wǎng)上進(jìn)行審核，針對(duì)普通的業(yè)務(wù)，設(shè)置一個(gè)規(guī)范化的結(jié)算流程，利用該體系設(shè)置的智能化審核、RPA審核，讓審核的流程變得更快，人為的干預(yù)也會(huì)變得更少，同時(shí)還可以減少人工審核的工作量，對(duì)一些特殊的業(yè)務(wù)，按照審批的權(quán)限進(jìn)行層層審核，以達(dá)到有效的管理目的。

第五，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)。主要包括融資條件分析，融資方案制定，融資渠道確定，融資流程控制，合同的簽訂等。為了確保資本的有效分配，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該遵循成本優(yōu)先和風(fēng)險(xiǎn)可控的基本原理。通過整合資金池，統(tǒng)籌安排各子公司之間的資金缺口，將全年的貸款額度與銀行信貸額度相結(jié)合，防止由于資源分配效率低下造成的“二高”現(xiàn)象。

第六，對(duì)單據(jù)的處理。建設(shè)統(tǒng)一的“票據(jù)池”，將其與各金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)進(jìn)行直連和聯(lián)機(jī)管理，包括開立、接收、貼現(xiàn)、背書、兌付等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)票據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集、監(jiān)測(cè)和兌付預(yù)警。為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，把企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表工作融入企業(yè)的資本規(guī)劃和清算過程中。

第七，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。建立統(tǒng)一的信用評(píng)級(jí)體系，實(shí)行信用評(píng)級(jí)制度，對(duì)各個(gè)級(jí)別的供貨商進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并根據(jù)不同級(jí)別的供貨商的償債能力進(jìn)行評(píng)估，建立合理的還款方案和比率，并建立相應(yīng)的處罰和約束制度。要加強(qiáng)對(duì)供貨商信用狀況的分析，適時(shí)地對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和信用政策的調(diào)整，并將其列入失信名單，并對(duì)其進(jìn)行防范。對(duì)應(yīng)收取的外來欠款，要明確責(zé)任單位和責(zé)任人，并在制度上設(shè)立追蹤監(jiān)督程序。針對(duì)集團(tuán)內(nèi)的債權(quán)和負(fù)債，通過系統(tǒng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行周期性的對(duì)賬和清算。

第八，對(duì)公司的貸款及財(cái)務(wù)保證進(jìn)行規(guī)范。公司的財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)，由基金公司負(fù)責(zé)。有借貸及財(cái)務(wù)保證需要的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)的規(guī)定編制信用額度，明確具體的資金使用情況，并作出合理的償還方案。在集團(tuán)范圍內(nèi)的借貸，都是根據(jù)協(xié)議上的規(guī)定，以日為單位，以月為單位，根據(jù)市場(chǎng)上的利率，以日為單位，以季為單位。在沒有履行相關(guān)決定和批準(zhǔn)程序的情況下，不得對(duì)無產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián)的外來企業(yè)或者不包括在合并范圍內(nèi)的控股公司進(jìn)行貸款。

四、結(jié)語

為實(shí)現(xiàn)航空公司戰(zhàn)略目標(biāo)，支撐公司業(yè)務(wù)發(fā)展，創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)航空公司的財(cái)務(wù)管理有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)是一個(gè)涉及面廣、流程復(fù)雜的系統(tǒng)工程，應(yīng)從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃?？崭奂瘓F(tuán)的司庫系統(tǒng)的建設(shè)要從頂層設(shè)計(jì)入手，在組織結(jié)構(gòu)、管理機(jī)制、信息系統(tǒng)、人才儲(chǔ)備等多個(gè)層面上，制訂出一套完整的計(jì)劃，并根據(jù)這些計(jì)劃，一步步地達(dá)到建設(shè)的目的。通過建立并持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以使機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理集約化、精益化、智能化水平得到充分的提高，使資金的安全、集約、精益、高效的管理得到有效的提升，并進(jìn)一步推進(jìn)了業(yè)財(cái)?shù)纳疃热诤希七M(jìn)了機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的管理創(chuàng)新和組織改革，持續(xù)地加強(qiáng)了集團(tuán)和下屬公司的價(jià)值創(chuàng)造力、核心競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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（作者單位：廣西機(jī)場(chǎng)管理集團(tuán)有限責(zé)任公司）