劉倩

現(xiàn)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門(mén)也開(kāi)始結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行變革。財(cái)政稅務(wù)制度直接影響到了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此在該制度中就需要全面表現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。通過(guò)研究財(cái)稅制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提供相關(guān)建議。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展下，國(guó)家宏觀調(diào)控的重要性越來(lái)越突出，而財(cái)稅制度正是其重要手段，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中需要進(jìn)行不斷改革和完善。而對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)稅制度改革對(duì)他們有著直接影響，其會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，這就需要企業(yè)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理工作。因此，本文就財(cái)稅制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行了研究，并提出了相應(yīng)的可行性策略。

財(cái)政稅務(wù)制度改革概述

財(cái)政稅務(wù)制度主要是指借助于相關(guān)的法律，來(lái)對(duì)財(cái)政稅務(wù)進(jìn)行有效約束，以此確保被約束者可以無(wú)條件地進(jìn)行遵守，并且維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定。其中財(cái)政稅務(wù)制度主要涉及了征收稅收管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)相關(guān)的法律等，其主要制定的是可以將出納稅人、國(guó)家部門(mén)間要履行自己需要承擔(dān)的義務(wù)體現(xiàn)出來(lái)，而稅收的特點(diǎn)是強(qiáng)制且無(wú)償性，所以這就需要在保證稅收制度穩(wěn)定運(yùn)行的同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的概率進(jìn)行有效降低。在國(guó)家財(cái)政政策中財(cái)政稅務(wù)收支情況、調(diào)整稅務(wù)收支情況是非常重要的手段，其會(huì)直接影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，可以說(shuō)這個(gè)制度是可以穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的財(cái)政政策。我國(guó)經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)今社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展中也出現(xiàn)了很多的新模式，這時(shí)候，就需要合理調(diào)整我國(guó)財(cái)政政策，以此來(lái)適應(yīng)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，其對(duì)企業(yè)也產(chǎn)生了影響，相關(guān)稅收數(shù)據(jù)顯示，“十三五”時(shí)期，我國(guó)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長(zhǎng) 28.5%，五年累計(jì)減稅2.54萬(wàn)億元。國(guó)家對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整中企業(yè)也會(huì)調(diào)整內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)國(guó)家政策產(chǎn)生的變化。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就是為了讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，合理降低納稅支出，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本。因此，國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還會(huì)影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)情況。

財(cái)稅制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極作用

促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 財(cái)稅制度改革可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，這主要是因?yàn)槠淇梢詾橄嚓P(guān)企業(yè)提供更加公平、公正、合理、科學(xué)的稅收環(huán)境以及發(fā)展空間，這就促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。其主要作用包括以下幾個(gè)方面。第一，降低企業(yè)稅負(fù)。財(cái)稅制度改革中的營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施，可以有效幫助相關(guān)企業(yè)避免發(fā)生重復(fù)征稅的問(wèn)題，這就在很大程度上，將企業(yè)的稅負(fù)降低了。而企業(yè)的可用資金就變得多了，這些資金可以用來(lái)進(jìn)行研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、培訓(xùn)。因?yàn)檫@些都是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素，在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)的盈利能力以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)得到很大的提高。第二，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入。在財(cái)稅制度改革中還會(huì)有稅收優(yōu)惠政策，這些政策會(huì)推動(dòng)相關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)。在這個(gè)背景下，既可以有效推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，也可以將企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行有效提升。第二，優(yōu)化資源配置。財(cái)稅制度可以通過(guò)調(diào)整稅收政策，有效引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合理投資和經(jīng)營(yíng)，就會(huì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身資源的優(yōu)化配置。企業(yè)在這個(gè)過(guò)程也會(huì)將自身的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高，從而實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

鞏固了企業(yè)在市場(chǎng)中的主體地位 企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的主體，所以，各大企業(yè)的發(fā)展效果會(huì)直接影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而財(cái)務(wù)制度改革的影響，很多企業(yè)會(huì)想更好地適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的時(shí)代以及不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，就會(huì)將原本的財(cái)務(wù)管理思維進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并且會(huì)利用各種手段將自己生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大，從而吸引很多勞動(dòng)力和高素質(zhì)人才。在這個(gè)背景下，不僅可以促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還可以在很大程度上解決我國(guó)的就業(yè)問(wèn)題，使得社會(huì)態(tài)勢(shì)往良好的勢(shì)頭發(fā)展。而且在企業(yè)的這種做法下，也會(huì)體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，有利于企業(yè)樹(shù)立良好的形象，其市場(chǎng)地位會(huì)不斷提高。此外，一些優(yōu)秀的企業(yè)和財(cái)務(wù)管理人也會(huì)在財(cái)稅制度改革下，可以擁有一個(gè)展示自己能力的平臺(tái)和機(jī)會(huì)。因?yàn)樨?cái)稅制度改革會(huì)對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上產(chǎn)生和使用的數(shù)據(jù)信息做出了標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，主要包括稅收數(shù)據(jù)、財(cái)政數(shù)據(jù)等，所以很多企業(yè)會(huì)利用各種多樣化的策略來(lái)將自己內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行完善，而這些優(yōu)秀企業(yè)會(huì)更快實(shí)現(xiàn)融資，并在這個(gè)基礎(chǔ)上不斷提高自身經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，進(jìn)一步鞏固其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位。

財(cái)稅制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

易引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)稅制度改革可能會(huì)引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，這種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。主要是因?yàn)?，在出臺(tái)和實(shí)施新的財(cái)政政策的時(shí)候，會(huì)直接影響很多企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以及資金流動(dòng)。這時(shí)候相關(guān)企業(yè)要想適應(yīng)這種新變化和影響，就要對(duì)自身的財(cái)務(wù)策略和管理模式進(jìn)行有效評(píng)估。在之后評(píng)估過(guò)程，以及后面對(duì)新政策的實(shí)施過(guò)程中，就很容易發(fā)生因?qū)φ卟幻鞔_，出現(xiàn)執(zhí)行差異，最終引發(fā)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

增加企業(yè)管理成本 一般在進(jìn)行財(cái)稅制度改革的時(shí)候，會(huì)出臺(tái)新的稅收規(guī)定和新的報(bào)告要求，這在很大程度上就會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本。因?yàn)檫@時(shí)候相關(guān)企業(yè)需要投入更多人力和財(cái)力來(lái)對(duì)新政策、新規(guī)定進(jìn)行深入了解和分析。與此同時(shí)，還可能要對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行一定的改善，如財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)和流程。而這些都會(huì)增加企業(yè)的管理成本。

財(cái)稅制度改革下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)整與完善 財(cái)稅制度改革下相關(guān)企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)適應(yīng)改革以及提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。這時(shí)候需要包括但不限于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員明確財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限、相關(guān)企業(yè)需要規(guī)范財(cái)務(wù)處理流程、相關(guān)企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等方面。以某大型制造企業(yè)在應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策時(shí)為例，其全面梳理和修訂之前的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在這個(gè)過(guò)程中，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行重新定義，尤其是增值稅的發(fā)票管理環(huán)節(jié)、增值稅的發(fā)票抵扣等環(huán)節(jié)，其都將具體且詳細(xì)的操作指南制定了出來(lái)。這就在很大程度上，保證了相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和透明度，可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的構(gòu)建與強(qiáng)化 企業(yè)要想適應(yīng)改革并提高財(cái)務(wù)管理能力，可以構(gòu)建一個(gè)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化。以某上市企業(yè)為例，此企業(yè)就專(zhuān)門(mén)設(shè)立了稅務(wù)管理部門(mén)，并且還配備了專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，其稅務(wù)人員也具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。團(tuán)隊(duì)里的專(zhuān)業(yè)人員要負(fù)責(zé)新的稅收政策，還要為企業(yè)提供合理可行的稅務(wù)籌劃建議，協(xié)助相關(guān)企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，合理優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本。

重視財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn) 企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)主要是人才競(jìng)爭(zhēng)，員工是企業(yè)的靈魂。相關(guān)企業(yè)要想適應(yīng)改革并提高財(cái)務(wù)管理能力，需要重視財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理教育培訓(xùn)過(guò)程中，可以利用多種多樣的方式，按其在教育方面的目標(biāo)進(jìn)行提高。與此同時(shí)，還可以利用合理的激勵(lì)機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)熱情進(jìn)行激發(fā)，從而進(jìn)一步將其整體素質(zhì)進(jìn)行有效提高。針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)的主要目的就是為了其可以了解國(guó)家財(cái)稅改革的主要內(nèi)容，在這個(gè)基礎(chǔ)上，要慢慢形成具有適應(yīng)改革、新政策的能力。在對(duì)財(cái)務(wù)管理人才培訓(xùn)過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要站在多個(gè)角度上看待問(wèn)題，只有這樣才可以做到人才發(fā)展的多樣性，而相關(guān)企業(yè)則需要保證所制定的培訓(xùn)計(jì)劃是科學(xué)合理的，并且結(jié)合每一位員工的實(shí)際特點(diǎn)，調(diào)整計(jì)劃，以此來(lái)確保針對(duì)性效果培訓(xùn)的有效性，這樣其整體培訓(xùn)效果也會(huì)得到很大程度的提高。

實(shí)際應(yīng)用案例

案例背景 某大型制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A企業(yè)”）在面對(duì)國(guó)家財(cái)稅制度改革時(shí)，特別是在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，其原有的財(cái)務(wù)管理體系顯得與新的稅制要求不相適應(yīng)。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和高效性，A企業(yè)決定采取一系列應(yīng)對(duì)措施。

實(shí)施過(guò)程 第一，職責(zé)與權(quán)限的明確。A企業(yè)為了避免各個(gè)部門(mén)之間在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，出現(xiàn)問(wèn)題，就對(duì)各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行有效明確。主要包括，對(duì)相關(guān)采購(gòu)部門(mén)在增值稅發(fā)票接收和管理過(guò)程中所承擔(dān)的具體職責(zé)進(jìn)行有效明確。對(duì)相關(guān)銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)票開(kāi)具操作流程也進(jìn)行了有效明確。企業(yè)各個(gè)部門(mén)在這個(gè)明確的職責(zé)和權(quán)限下，都清楚了自身的財(cái)務(wù)管理邊界，這就在很大程度上將其工作效率進(jìn)行了有效提高。

第二，增值稅管理流程的細(xì)化。A企業(yè)對(duì)于增值稅的發(fā)票管理環(huán)節(jié)以及抵扣環(huán)節(jié)，制定勞動(dòng)較為詳細(xì)的操作指南。指南主要內(nèi)容包括發(fā)票的接收、登記到抵扣，在很大的程度上為相關(guān)財(cái)務(wù)人員在日常工作處理過(guò)程中提供了更為明確的操作依據(jù)。此外，該企業(yè)為了保證自身的財(cái)務(wù)人員可以熟練掌握這個(gè)操作指南和操作流程。還組織開(kāi)展了專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)活動(dòng)，參與培訓(xùn)的財(cái)務(wù)人員達(dá)90%以上。

第三，制度修訂與完善的持續(xù)性。A企業(yè)在過(guò)去的一年里，對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了30多次的修訂和完善。在修訂和完善過(guò)程中，主要涉及了日常的財(cái)務(wù)管理流程，應(yīng)對(duì)特殊稅務(wù)情況的應(yīng)急措施，在很大程度上保證了該企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)任何稅務(wù)環(huán)境，并且都能保持高效的財(cái)務(wù)管理。

第四，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分享。除了定期的培訓(xùn)和考核外A企業(yè)還鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員之間分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。他們定期組織經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)邀請(qǐng)?jiān)谪?cái)務(wù)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享這不僅促進(jìn)了知識(shí)在企業(yè)內(nèi)部的傳播還提高了整體團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和解決問(wèn)題的能力。

效果 通過(guò)實(shí)施上述措施，A企業(yè)在財(cái)稅制度改革中取得了顯著的效果。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和透明度得到了提高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率得到了提升，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作能夠更加高效地完成。最后，企業(yè)內(nèi)部員工的財(cái)稅意識(shí)得到了普及和提升，為企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)健發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，該企業(yè)在實(shí)施上述措施后的一年內(nèi)，財(cái)務(wù)違規(guī)事件減少了約30%，員工對(duì)財(cái)稅政策的認(rèn)知度提高了約20%。

財(cái)稅制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響它不僅改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境還對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。在應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)時(shí)企業(yè)應(yīng)積極調(diào)整和完善自身的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、更新員工觀念等多方面措施來(lái)更好地適應(yīng)新的制度環(huán)境并抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：東方電氣集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）