摘要：房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，土地增值稅作為其中的一項重要稅種，對于房地產(chǎn)市場的發(fā)展和經(jīng)濟穩(wěn)定起著關(guān)鍵作用。然而，房地產(chǎn)土地增值稅的清算稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制是一項復(fù)雜又具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)。文章將深入研究房地產(chǎn)土地增值稅的清算稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制，并提出相應(yīng)的建議和措施。通過全流程地對土地增值稅扣除項進行梳理，并結(jié)合實踐，能夠最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險，提高房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。此外，對土地增值稅扣除項的梳理還可以優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，提高其運營效率和競爭力。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；土地增值稅；清算；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險控制

房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，而土地增值稅則是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一個重要稅種。在房地產(chǎn)市場中，土地增值稅的清算稅務(wù)籌劃及風(fēng)險控制對于房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要意義。本文旨在探討房地產(chǎn)土地增值稅清算稅務(wù)籌劃及風(fēng)險控制問題，以期為實踐提供有益的啟示。

一、土地增值稅概述

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。土地增值稅不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定的扣除項目金額H6tIWQdkVfS3zSa2D7g/1SfdlTKGAcqOVLHtnJxvd9E=后的余額。

在稅率方面，土地增值稅實行四級超額累進稅率，根據(jù)增值額的不同，稅率分為四個等級，分別是30%、40%、50%和60%。

二、房地產(chǎn)行業(yè)加強土地增值稅籌劃與清算的重要性

（一）減少占用企業(yè)的資金，提高企業(yè)的資金流

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，資金流動是非常重要的，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨巨大的風(fēng)險。在房地產(chǎn)項目中，土地增值稅的籌劃和清算工作可以有效減少占用企業(yè)的資金，提高企業(yè)的資金流。通過合理的籌劃和清算，企業(yè)可以更好地管理現(xiàn)金流，提高資金的使用效率，從而更好地應(yīng)對市場變化和風(fēng)險。對于房地產(chǎn)運營而言，本身具有投資大的特點，大量資金占用勢必會影響到企業(yè)的經(jīng)營效率，由此，要結(jié)合項目實際開展土地增值稅清算，避免占用大量資金，能夠釋放出更多的資金用于經(jīng)營活動。

（二）降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)競爭力

土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納的重要稅種之一，如果能夠通過合理的籌劃和清算降低土地增值稅的稅負，將有助于提高企業(yè)的競爭力。通過精心的稅收籌劃，企業(yè)可以更好地控制成本，提高盈利能力，從而在激烈的市場競爭中獲得更大的優(yōu)勢。土地增值稅清算工作貫穿于房地產(chǎn)項目開發(fā)的全流程，通過土地增值稅清算工作，確保房地產(chǎn)項目的合法性和合規(guī)性。

（三）提高財務(wù)管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險

土地增值稅的籌劃和清算工作不僅要求企業(yè)了解相關(guān)的稅收政策，還需要具備財務(wù)管理和風(fēng)險防范的能力。通過加強土地增值稅的籌劃和清算工作，企業(yè)可以提高財務(wù)管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險。同時，對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和風(fēng)險防范也有著積極的促進作用。

三、房地產(chǎn)項目土地增值稅的清算要點分析

（一）清算條件與時間的準確把握

在進行土地增值稅清算時，必須準確把握清算條件和時間。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，符合以下條件之一的，納稅人必須進行土地增值稅清算：已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

清算時間應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之后，辦理注銷稅務(wù)登記之前。在房產(chǎn)銷售時，企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請預(yù)征率，在達到清算條件后必須清算，這也是一個重要的步驟，需要向稅務(wù)局申請并經(jīng)過批準后執(zhí)行。

由此，房地產(chǎn)項目在實施土地增值稅清算時，要結(jié)合項目實際，準確把握清算時間，確保稅款的及時繳納和清算的準確性。同時，還需要充分考慮項目的盈利情況、市場變化及政策調(diào)整等因素，以制定科學(xué)合理的清算方案，盡可能地減少占用企業(yè)的資金，提高企業(yè)的資金流。例如，在進行土地增值稅清算時，結(jié)合所銷售項目增值所適用的稅率，進行定價預(yù)算，通過綜合考慮減少稅費支出（如后文案例所示）。

（二）準確計算收入

在土地增值稅清算過程中，準確計算收入是非常關(guān)鍵的。收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。其中，貨幣收入是最為常見的收入形式，包括現(xiàn)金、銀行存款等；實物收入則包括房屋、土地、車輛等；其他收入則包括知識產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等。在計算收入時，必須充分考慮各種形式的收入，并按照公允價值進行評估和確認。

（三）扣除項目金額的合理確定

在計算土地增值稅時，扣除項目金額是非常重要的，主要包括三個方面，一是土地出讓金及相關(guān)稅費+拆遷補償款；二是工程前期費用、建筑安裝費用、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施費等；三是開發(fā)間接費用。由此，在計算房地產(chǎn)土地增值稅時，必須對各個項目的金額進行明確，細致地分類和合理地確定扣除金額。首先，土地出讓金及相關(guān)稅費應(yīng)包括土地出讓金、城市更新費、城鎮(zhèn)土地使用稅等，拆遷補償款應(yīng)包括房屋補償款、搬遷費、過渡費等。其次，工程前期費用包括勘察設(shè)計費、規(guī)劃設(shè)計費、環(huán)評費等；建筑安裝費用包括物業(yè)費、建筑裝修費等；基礎(chǔ)設(shè)施費包括道路建設(shè)費、水電設(shè)施費等；配套設(shè)施費包括綠化建設(shè)費、公共設(shè)施費等。最后，開發(fā)間接費用包括項目管理費、推廣費、銷售費等。通過合理確定這些扣除項目的金額，可以準確計算出房地產(chǎn)土地增值稅，確保稅款的合理性和公平性。同時，也能促進房地產(chǎn)開發(fā)的健康發(fā)展，提高土地利用效率。

（四）工程成本的預(yù)算與控制

在房地產(chǎn)項目中，工程成本的預(yù)算與控制是非常重要的。通過準確的預(yù)算和控制，可以有效地降低成本和提高項目的經(jīng)濟效益。預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的實際情況進行編制和控制，并且需要進行嚴格的審核和監(jiān)督。在施工過程中，需要加強成本控制和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本超支或其他問題，確保項目的順利進行。由此，通過對施工項目進行前期調(diào)研、市場分析，全面地了解各項成本，如對材料、人工、設(shè)備等各方面的費用情況進行詳細分析；設(shè)計階段，加強當(dāng)前工程施工工藝調(diào)研，研究并采用最新的技術(shù)、材料和設(shè)備，以提高工程效率和質(zhì)量。在施工階段，加強與供應(yīng)商和承包商的溝通與合作，確保材料和設(shè)備的及時供應(yīng)，并對施工過程進行嚴密監(jiān)控，及時解決問題。在項目結(jié)束后，進行全面的成本核算，評估工程項目的盈利情況，為以后的項目提供經(jīng)驗和教訓(xùn)，實現(xiàn)效益最大化。

（五）嚴格把控稅收政策

在土地增值稅清算過程中，必須嚴格把控稅收政策。這包括了解和掌握相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，以及地方稅務(wù)機關(guān)的具體規(guī)定和操作流程。同時，還需要及時了解最新的稅收政策變化和調(diào)整，并根據(jù)變化和調(diào)整進行相應(yīng)的調(diào)整和適應(yīng)。在清算過程中，還需要積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通和協(xié)調(diào)，以確保清算工作的順利進行。在項目銷售過程中，向稅務(wù)局申請土地增值稅單項預(yù)征，可以提前繳納部分土地增值稅，減少資金壓力，合理規(guī)劃資金，有利于企業(yè)的財務(wù)安排等。稅務(wù)機關(guān)關(guān)于土地增值稅單項預(yù)算的規(guī)定包括：要求提供公司的相關(guān)財務(wù)報表、土地使用權(quán)證明等文件，并要求公司在五個工作日內(nèi)將這些文件提交。由此，公司應(yīng)立即組織人員進行整理，并按時將所需文件遞交給稅務(wù)局。經(jīng)過一段時間的等待，公司最終收到稅務(wù)局的復(fù)核通知，通知中會明確公司需要補繳的土地增值稅款項，并附上了具體的計算過程。

（六）重視清算流程管理

清算流程管理是土地增值稅清算的重要環(huán)節(jié)之一。在進行清算時，必須嚴格按照規(guī)定的流程進行操作和管理。這包括準備清算資料、填寫清算申請表、提交清算報告等步驟，并請稅務(wù)師事務(wù)所出具清算報告，作為審核資料的附件提交給稅務(wù)。同時，還需要對清算過程進行監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決清算過程中出現(xiàn)的問題和異常情況。在完成清算后，還需要及時總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，并對清算結(jié)果進行評估和分析，以便更好地提高清算工作的質(zhì)量和效率。

整體而言，房產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅清算工作時，要嚴格按照相關(guān)的稅法規(guī)定執(zhí)行，確保納稅義務(wù)的履行。這意味著企業(yè)需要準確計算土地增值稅的金額，并按時繳納給稅務(wù)部門。同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)遵守稅務(wù)部門的審核流程，提交相關(guān)的申報材料，并積極配合稅務(wù)部門的檢查和核實工作。只有這樣，房產(chǎn)企業(yè)才能保持良好的稅務(wù)合規(guī)，為行業(yè)的健康發(fā)展作出貢獻。

四、房地產(chǎn)土地增值稅清算稅收籌劃風(fēng)險控制策略

（一）拿地階段的稅收籌劃風(fēng)險與對策

在拿地階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要關(guān)注稅收籌劃風(fēng)險。首先，要了解和掌握相關(guān)稅收政策和法規(guī)，特別是與土地增值稅相關(guān)的政策。這是因為土地增值稅的清算結(jié)果取決于土地使用權(quán)購買價格、相關(guān)稅費以及土地增值等因素，企業(yè)需要準確理解和掌握這些政策，以避免未來的風(fēng)險。

其次，需要對拿地成本進行合理計算和控制。這包括土地使用權(quán)購買價格、相關(guān)稅費等。企業(yè)需要精細地計算這些成本，土地成本是由政府決定的，企業(yè)在投拍土地時，要結(jié)合自身的運營實際、市場需求，進行叫價，并對其進行有效控制，以避免在清算土地增值稅時所產(chǎn)生的風(fēng)險。

此外，企業(yè)還需要考慮土地增值對房價的影響，以及當(dāng)?shù)卣亩愂照吆屯恋厥褂谜叩纫蛩?。這些因素可能會影響企業(yè)的投資回報和土地增值稅的清算結(jié)果，因此需要在投資決策和財務(wù)計劃中進行充分的考慮。

為了降低風(fēng)險，企業(yè)需要進行精細的財務(wù)計劃和預(yù)算，制定合理的投資策略，并對投資回報進行精準的預(yù)測和分析。這可以幫助企業(yè)更好地控制成本和風(fēng)險，提高投資回報和經(jīng)濟效益。

（二）銷售定價的稅收籌劃風(fēng)險與對策

在銷售階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要關(guān)注銷售定價的稅收籌劃風(fēng)險。首先，需要考慮到市場供求關(guān)系和目標客戶群體的需求，制定合理的銷售策略和定價策略。這可以幫助企業(yè)更好地滿足市場需求，提高銷售業(yè)績和經(jīng)濟效益。

其次，需要考慮到土地增值稅的清算條件和時間限制，以及不同定價策略對土地增值稅清算結(jié)果的影響。企業(yè)需要了解和掌握土地增值稅的清算條件和時間限制，并根據(jù)這些限制制定合理的定價策略，當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)項目銷售（已轉(zhuǎn)讓）已達到85%時，必須清繳土地增值稅，由此，在制定定價策略時，要結(jié)合商品房的屬性，進行土地增值稅籌劃，如關(guān)注“20%的增值率”，具體可參考以下的案例，以避免未來的風(fēng)險。

此外，還需要注意到不同地區(qū)的稅收政策和法規(guī)可能存在差異，需要對不同地區(qū)的政策進行了解和掌握。這可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)不同市場的需求和規(guī)則，降低風(fēng)險和提高經(jīng)濟效益。

為了降低風(fēng)險，企業(yè)需要進行精細的市場調(diào)研和財務(wù)分析，制定合理的銷售策略和定價策略，并建立完善的財務(wù)制度和清算流程。這可以幫助企業(yè)更好地控制成本和風(fēng)險，提高清算效率和準確性。

例如，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)了一棟公寓樓，在進行商品房銷售定價策劃時，要充分考慮土地增值額、適用的稅率等，通常在普通住宅進行銷售定價時，會考慮“20%增值率”這一臨界值。該企業(yè)需要進行市場調(diào)研和財務(wù)分析，以制定合理的銷售策略和定價策略。同時，需要考慮不同定價策略對土地增值稅清算結(jié)果的影響，并建立完善的財務(wù)制度和清算流程，以確保在未來清算土地增值稅時能夠順利通過。

案例：MN企業(yè)開發(fā)普通住宅，總開發(fā)成本為20800萬元，預(yù)繳稅費1960萬元，目前，MN企業(yè)通過市場調(diào)研，擬銷售定價為3500元/平方米，預(yù)計總收入35000萬元。

計算應(yīng)繳納土地增值稅：

可扣除項目金額=20800×（1+20%+10%）+1960 =29000（萬元）

增值率=（35000-29000）÷29000×100%=20.69%

應(yīng)繳納的土地增值稅=（35000-29000）×30%=1800（萬元）

該項目的增值率為20.69%，適用稅率30%。為了降低土地增值稅，可采用兩個方案，一是降低銷售定價；二是適度增加可抵扣額。

（三）可扣除金額項目的稅收籌劃風(fēng)險與對策

在清算土地增值稅時，可扣除金額項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等。這些項目對于土地增值稅的清算結(jié)果具有重要影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要關(guān)注以下方面：

合理計算和控制可扣除金額項目。企業(yè)需要準確計算取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本等，并合理控制房地產(chǎn)開發(fā)費用。這可以確保在未來清算土地增值稅時不會出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

了解和掌握不同地區(qū)的稅收政策和法規(guī)。不同地區(qū)的政策和法規(guī)可能存在差異，企業(yè)需要對不同地區(qū)的政策進行了解和掌握，以確?？煽鄢痤~項目的合法性和合理性。

建立完善的財務(wù)制度和清算流程。企業(yè)需要建立完善的財務(wù)制度和清算流程，確保可扣除金額項目的準確計算和合理控制。這可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險，提高清算效率和準確性。

（四）利息扣除的稅收籌劃風(fēng)險與對策

在清算土地增值稅時，利息扣除是計算土地增值稅的重要因素之一。房地產(chǎn)企業(yè)需要關(guān)注以下方面。

一是合理計算和控制利息支出。企業(yè)需要準確計算和控制利息支出，避免虛報或漏報等情況的發(fā)生。這可以確保在未來清算土地增值稅時不會出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。具體的利息支出要嚴格按照相關(guān)的規(guī)定，包括是否取得了金融機構(gòu)的貸款證明（此部分審核通過后可以據(jù)實扣除）、按房計產(chǎn)開發(fā)費用10%比例扣除，還需要根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定，按照開發(fā)項目的具體情況扣除與該項目相關(guān)的利息支出，并提供相關(guān)的憑證和文件。同時，還應(yīng)注意遵守稅法規(guī)定的其他限制條件，確保利息支出的準確性和合法性。若有任何問題或爭議，應(yīng)及時與稅務(wù)部門溝通并尋求專業(yè)的稅務(wù)咨詢。最終目標是確保利息支出合理、透明、符合法律法規(guī)，并盡量減少企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

二是了解和掌握不同地區(qū)的稅收政策和法規(guī)。不同地區(qū)的政策和法規(guī)可能存在差異，企業(yè)需要對不同地區(qū)的政策進行了解和掌握，以確保利息扣除的合法性和合理性。

三是加強財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理。企業(yè)需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。這可以幫助企業(yè)更好地管理財務(wù)數(shù)據(jù)和提高清算效率，降低風(fēng)險。

例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)一個商業(yè)地產(chǎn)項目時，發(fā)生了100萬元的利息支出。該企業(yè)需要對利息支出進行合理計算和控制。房地產(chǎn)項目在進行土地增值稅時，利息支出分兩種情況扣除：一是取得金融機構(gòu)證明，并通過8個審核條件后才能夠據(jù)實扣除；二是無法取得金融機構(gòu)證明，則按“10%”比例扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。同時，需要強調(diào)，逾期利息、罰息支出，不能進行扣除。由此，該項目需要對100萬的利息支出按照規(guī)定進行計算、扣除，以避免在未來清算土地增值稅時出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。同時，需要考慮不同地區(qū)的利息扣除政策和法規(guī)可能存在差異，需要對不同地區(qū)的政策進行了解和掌握。

（五）加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，打造專業(yè)化團隊

財務(wù)人員是房地產(chǎn)企業(yè)中負責(zé)稅務(wù)工作的核心人員。他們的專業(yè)知識和技能水平對于有效控制土地增值稅清算稅收籌劃風(fēng)險至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)該定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)稅收政策和法規(guī)，及時掌握最新的政策和法規(guī)變化。這可以幫助財務(wù)人員更好地理解和遵守稅收法規(guī)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。同時，也可以使企業(yè)更好地適應(yīng)政策變化，降低因政策變化帶來的風(fēng)險。

整體而言，房地產(chǎn)項目在開展土地增值稅的清算工作中，必須靈活地掌握相關(guān)的稅法政策，并結(jié)合項目、企業(yè)的實際情況進行。舉例來說，假設(shè)AB房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的MM項目銷售收入為1.5億元（見表1）。

在實施土地增值稅稅務(wù)籌劃中，設(shè)計了“臨界點”籌劃方案，即關(guān)注“20%的增值額”。

MM項目分為普通住宅與非住宅，在進行土地增值稅清算時，進行分別核算：普通住宅：（10000-8000）÷8000×100%=25%，按照土地增值稅相關(guān)計算規(guī)則，應(yīng)按30%計算增值額，即（10000-8000）×30%=600萬元。

非住宅：（5000-3000）÷3000×100%=67%，按照土地增值稅相關(guān)計算規(guī)則，應(yīng)按40%計算增值額，即（5000-3000）×40%-3000×5%=650萬元。

合計應(yīng)繳納土地增值稅1250萬元。

結(jié)合MM項目，可以考慮能否將普通住宅的增值率限制在臨界值20%以內(nèi)。

方案1：增加可扣除項目，假設(shè)普通住宅的可扣除率為y，即

（10000-y）÷y×100%=20%，求得y=8333萬元。

此時，普通住宅免征土地增值稅、非住宅繳納650萬元。

MM項目的普通住宅要增加333萬元的可扣除金額，可通過提升質(zhì)量，增加相關(guān)的成本支出。同時又需關(guān)注，開發(fā)費用扣除比例不得超過土地款和開發(fā)成本總額的10%。

方案2：合理確定房屋銷售價格，假設(shè)銷售收入為X，即

（X-8000）÷8000×100%=20%，求得X=9600萬元。

將方案1、2進行對比：方案1中，需要繳納土地增值稅650萬元，但需增加開發(fā)費用333萬元；方案2中，需要繳納土地增值稅650萬元，但銷售收入減少了400萬元。相較而言，方案1更優(yōu)。

由此可見，在開展土地增值稅的籌劃過程中，必須結(jié)合具體的項目，在熟練掌握相關(guān)稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，對可扣除金額、銷售收入、銷售定價等進行統(tǒng)籌策劃，以達到最佳的稅務(wù)效益。同時，還要注意合規(guī)操作，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。在土地增值稅籌劃中，合理利用稅收優(yōu)惠政策也是一項重要的策略，可以減輕企業(yè)稅負，提高盈利能力?？傊?，只有綜合考慮各種因素，科學(xué)合理地規(guī)劃土地增值稅策劃，企業(yè)才能在合規(guī)的前提下最大化地實現(xiàn)經(jīng)濟效益。

五、結(jié)語

本文的研究表明，房地產(chǎn)土地增值稅清算稅務(wù)籌劃及風(fēng)險控制是一個復(fù)雜而重要的問題。通過深入到房地產(chǎn)企業(yè)進行實地調(diào)研，理論聯(lián)系實際，本文提出了針對該問題的解決方案，指出要全流程地跟蹤土地增值稅所涉及的各個環(huán)節(jié)，包括土地購買、開發(fā)規(guī)劃、項目推進等，從而減少稅務(wù)風(fēng)險和提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)能力。同時，也需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，以更好地應(yīng)對土地增值稅清算稅務(wù)籌劃及風(fēng)險控制問題。

參考文獻：

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（作者單位：福清市高華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）