摘要：在當(dāng)今科技管理領(lǐng)域中，深化改革已成為核心議題，其中科研項目的預(yù)算管理更是推動改革深化、優(yōu)化科研管理體制的關(guān)鍵所在。本文從科研事業(yè)單位的獨特視角出發(fā)，對科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題進行了深入的剖析，并尋求相應(yīng)的完善與改進措施，以期推動科研管理的持續(xù)優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研項目經(jīng)費；預(yù)算管理；對策研討

一、科研項目經(jīng)費預(yù)算管理概述

（一）科研項目經(jīng)費來源與分類

當(dāng)前，科研事業(yè)單位的科研項目經(jīng)費主要根據(jù)支持資金的來源不同，可劃分為兩大類：一類是縱向項目經(jīng)費，另一類是橫向課題經(jīng)費。縱向項目經(jīng)費主要來源于各級政府部門下?lián)艿呢斦Y金，用于支持基礎(chǔ)性科學(xué)項目或國家戰(zhàn)略核心產(chǎn)業(yè)技術(shù)攻關(guān)。橫向課題經(jīng)費則是通過與其他單位簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)合同或協(xié)議所獲得的經(jīng)費，這類項目通常以市場需求為導(dǎo)向進行立項。

科研項目經(jīng)費按預(yù)算性質(zhì)的不同，主要由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分構(gòu)成。收入預(yù)算詳細(xì)列明項目經(jīng)費的資金來源，而支出預(yù)算則根據(jù)規(guī)定的資金開支范圍進行編制，并需要逐項闡明各項費用的主要用途和測算理由。目前，科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理重點主要集中在支出預(yù)算管理層面。

（二）科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重要性

在實務(wù)工作中，縱向項目的支出預(yù)算嚴(yán)格遵循最新的國家、省市等各級科研項目資金管理細(xì)則進行編制，由直接費用和間接費用兩大核心部分組成。直接費用涵蓋了設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費等關(guān)鍵性開支，而間接費用則通過總額控制來管理。相比之下，橫向項目的預(yù)算管理則顯得更為復(fù)雜，主要依據(jù)雙方簽訂的技術(shù)合同或協(xié)議進行。在多數(shù)情況下，課題負(fù)責(zé)人會根據(jù)項目研發(fā)的實際需求，提交詳盡的支出預(yù)算明細(xì)表。由此可見，預(yù)算管理在科研項目高效、合規(guī)執(zhí)行過程中占據(jù)著舉足輕重的地位。

首先，預(yù)算管理能夠有效促進項目經(jīng)費的合規(guī)支出和資源的高效利用?？紤]到科研項目的研究周期通常以年為單位，部分項目的研究周期甚至長達三年及以上，這意味著長時間的科研基礎(chǔ)實驗、儀器耗材采購、勞務(wù)費用和研究活動需要持續(xù)性的資金支持。在編制預(yù)算的過程中，項目組能夠根據(jù)科研任務(wù)的實際需求，對項目經(jīng)費進行合理分配，以確保科研業(yè)務(wù)的順利進行[1]。

其次，預(yù)算管理對于管控項目成本費用和規(guī)范項目經(jīng)費使用具有至關(guān)重要的作用，這在科研項目特別是橫向項目中顯得尤為必要。隨著科研業(yè)務(wù)的不斷推進，項目的費用支出也隨之增加。缺乏高效全面的預(yù)算管理，很可能在項目執(zhí)行期、結(jié)題驗收時導(dǎo)致項目經(jīng)費不足或超預(yù)算的問題，進而影響項目的預(yù)期執(zhí)行質(zhì)量。編制項目預(yù)算能夠幫助項目組清晰地了解項目資金的支出范圍，確保項目經(jīng)費的使用符合國家財經(jīng)紀(jì)律要求。同時，項目主管部門、項目承擔(dān)單位等經(jīng)費監(jiān)督部門可以通過清晰明確的項目預(yù)算，動態(tài)監(jiān)管項目資金的使用情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目支出的不合理之處，從而確保項目資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性。

二、科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理

科學(xué)研究本質(zhì)上是一項探索性、創(chuàng)造性的活動。由于科研實驗的進展與研究成果往往難以準(zhǔn)確預(yù)計，經(jīng)費預(yù)算與未來項目支出之間很可能存在偏差。特別是對于那些執(zhí)行期相對較長的科研課題，耗材設(shè)備、測試化驗等科研費用受市場物價變動的影響，容易出現(xiàn)價格波動，這會導(dǎo)致立項時編制的預(yù)算方案并不十分準(zhǔn)確。另一方面，科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制是一個預(yù)計項目未來經(jīng)費支出的過程，它需要大量的財務(wù)、項目執(zhí)行經(jīng)驗的分析以及主觀判斷，這些因素必然會影響到預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

在改革創(chuàng)新科研項目和經(jīng)費管理方式的背景下，我們進一步精簡合并了預(yù)算編制的科目，將直接費用預(yù)算科目精簡為三大類，即設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費。然而，為了爭取更多的科研經(jīng)費，部分項目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算、分配經(jīng)費時，存在將大量經(jīng)費編列在設(shè)備費的現(xiàn)象。實際上，這是他們多個項目重復(fù)編列功能相同或類似的儀器設(shè)備，或者以項目特殊科研需要購置科研服務(wù)器等名義來編列設(shè)備費，以便后期再進行預(yù)算調(diào)劑。這種預(yù)算編制的思路主觀隨意，忽視了預(yù)算管理的重要性，使得科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理無法真正發(fā)揮作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行不暢

首先，在“放管服”的背景下，我們強調(diào)了項目資金管理的使用自主權(quán)，并下放了預(yù)算調(diào)劑的權(quán)限。多數(shù)科研事業(yè)單位按照國辦發(fā)〔2021〕32號文件的規(guī)定，賦予了項目負(fù)責(zé)人更大的科研自主權(quán)，允許他們根據(jù)科研活動的實際需要自主安排經(jīng)費，但同時也要求他們履行預(yù)算調(diào)劑的相關(guān)手續(xù)。然而，如果忽視預(yù)算管理的編制思路，就會導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性和合理性不足。這種情況在項目任務(wù)推進和經(jīng)費執(zhí)行的過程中，容易導(dǎo)致預(yù)算與經(jīng)費實際執(zhí)行不銜接，進而引發(fā)頻繁的預(yù)算調(diào)劑問題。

其次，很多科研項目是由多個子課題組合申報的。在編制預(yù)算時，這些子課題的預(yù)算會被整合成項目的總預(yù)算。然而，在預(yù)算執(zhí)行過程中，項目層級的各個預(yù)算科目支出相對較難精確控制。

再者，整合后的項目和子課題之間的預(yù)算銜接性不強，各個子課題往往各自負(fù)責(zé)經(jīng)費支出，預(yù)算管理上并不統(tǒng)一。因此，在預(yù)算執(zhí)行中，各子課題可能存在相互占用預(yù)算科目指標(biāo)的情況，這勢必會影響到子課題的預(yù)算執(zhí)行效率[2]。

（三）綜合績效評價中忽視預(yù)算績效管理

結(jié)題財務(wù)審計報告和項目資金決算報表是科研項目結(jié)題綜合績效評價的重要依據(jù)。然而，這些績效評價依據(jù)主要側(cè)重于財政經(jīng)費的審計思路，其關(guān)注的重點在于確保經(jīng)費支出符合國家財經(jīng)紀(jì)律，以應(yīng)對各級審計部門和監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查要求。它們對預(yù)算績效目標(biāo)的涉及相對較少，科研項目綜合績效評價往往只是關(guān)注經(jīng)費支出的概括性投向，而較少涉及經(jīng)費支出所實現(xiàn)的預(yù)期績效目標(biāo)。此外，在項目實施期末進行一次性綜合績效評價的方式，不僅忽視了預(yù)算績效目標(biāo)管理，而且這種缺乏事中監(jiān)控的績效評價方式容易造成預(yù)算資金無法匹配科研任務(wù)的實施進度的問題，同時也影響了科研項目經(jīng)費的資金使用效率。

預(yù)算績效目標(biāo)是項目預(yù)算經(jīng)費在計劃期內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果。因此，科研項目管理在賦予項目負(fù)責(zé)人更大科研自主權(quán)的同時，更應(yīng)該設(shè)置既符合科研活動規(guī)律又有利于績效考核監(jiān)督的預(yù)算績效目標(biāo)。這樣一方面可以促使項目組在經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中守住紅線，確保符合國家財經(jīng)紀(jì)律，從而讓科研人員從繁雜的日常經(jīng)費管理中解放出來；另一方面，設(shè)置階段性預(yù)算績效目標(biāo)也能有效提高項目經(jīng)費的使用效率，進一步激發(fā)科研活力。

（四）預(yù)算管理協(xié)同性不強

科研項目經(jīng)費預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性、全局性的任務(wù)，需要采購管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)、科研管理等多個部門協(xié)同配合。以科研儀器設(shè)備預(yù)算執(zhí)行為例，該過程涉及采購方式審核、預(yù)算審核、驗收入庫審核及報銷入賬等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都涉及預(yù)算管理，需要各部門協(xié)同以保證執(zhí)行效率和順暢。

在多數(shù)科研事業(yè)單位中，項目信息管理系統(tǒng)由各部門負(fù)責(zé)其職能內(nèi)的模塊，但這些模塊往往由不同機構(gòu)研發(fā)，導(dǎo)致流程系統(tǒng)獨立，無法實現(xiàn)互聯(lián)互通。因此，設(shè)備費預(yù)算調(diào)劑時，預(yù)算執(zhí)行流程中會出現(xiàn)信息時間差，影響經(jīng)費執(zhí)行效率，并可能引發(fā)預(yù)算超支問題，嚴(yán)重者甚至影響項目總預(yù)算目標(biāo)控制。

例如，現(xiàn)行規(guī)定要求設(shè)備費預(yù)算調(diào)劑需由課題負(fù)責(zé)人申請，并經(jīng)單位統(tǒng)籌考慮后辦理審批。然而，如果采購管理部門不掌握最新預(yù)算調(diào)劑信息，且采購審批系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)不互通，采購管理部門仍會按原預(yù)算信息審批，導(dǎo)致預(yù)算管控失效，易出現(xiàn)采購超預(yù)算情況。

三、完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的舉措

（一）充分尊重和信任科研人員，推行經(jīng)費包干制試點

擴大科研經(jīng)費自主權(quán)是深化科技領(lǐng)域改革、提高科研經(jīng)費預(yù)算管理效率的關(guān)鍵舉措。由于科學(xué)研究具有探索性和創(chuàng)造性，科研實驗進展與研究成果往往難以準(zhǔn)確預(yù)計。因此，我們首要的是充分尊重和信任科研人員，賦予創(chuàng)新團隊和領(lǐng)軍人才更大的人財物支配權(quán)。這包括簡化預(yù)算編制流程，賦予項目負(fù)責(zé)人除設(shè)備費外的預(yù)算調(diào)劑權(quán)，并放寬科研項目經(jīng)費的行政管理限制，以使科研人員從繁雜的程序中解脫出來，充分激發(fā)和調(diào)動他們的創(chuàng)造活力。

其次，我們應(yīng)推行科研項目經(jīng)費包干制。在項目經(jīng)費管理上，實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，項目經(jīng)費按項目總預(yù)算包干使用，無須編制詳細(xì)的預(yù)算明細(xì)，也不再劃分直接費用和間接費用?？蒲腥藛T在科研過程中可以根據(jù)實際經(jīng)費需求按規(guī)定自主調(diào)配使用和列支[3]。

最后，為科研項目配備專職財務(wù)助理是一項重要措施。專職財務(wù)助理將負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到項目決算等各個環(huán)節(jié)的非科研性工作，這樣可以將科研人員從繁瑣的預(yù)算工作中解放出來，使他們能夠全身心地投入到科技研發(fā)中，從而提高科研產(chǎn)出績效。

（二）強化科研項目經(jīng)費監(jiān)督檢查

為保障科研項目的經(jīng)費合規(guī)使用，我們構(gòu)建了“規(guī)矩在先、責(zé)任自負(fù)、科學(xué)抽查、違規(guī)必究”的科研管理思路，并強化了科研項目經(jīng)費的監(jiān)督檢查。首先，項目負(fù)責(zé)人需簽署誠信承諾書，承諾尊重科研規(guī)律，并確保項目經(jīng)費全部用于與本項目研究工作相關(guān)的合理支出，不得截留、挪用或侵占。其次，科研項目經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，實行單獨核算。經(jīng)費支出需經(jīng)項目負(fù)責(zé)人簽字并由財務(wù)部門審核，執(zhí)行嚴(yán)格的費用報銷制度。財務(wù)部門應(yīng)審慎核查項目經(jīng)費預(yù)算支出情況，并定期在單位內(nèi)部公示欄張貼項目經(jīng)費決算表，接受集體監(jiān)督。最后，我們實施動態(tài)監(jiān)管項目預(yù)算執(zhí)行并實時預(yù)警提醒，通過隨機抽查和檢查，確保預(yù)算執(zhí)行符合國家財經(jīng)法律法規(guī)。對于科研人員在科研經(jīng)費預(yù)算管理與經(jīng)費使用過程中9vW92N7pkyZ1vOsSOnVI+AnGQvmS+rQvriJP/48DT0M=出現(xiàn)的失信情況，我們將其納入單位內(nèi)部信用記錄管理，并對嚴(yán)重失信行為實行追責(zé)和懲戒[4]。

（三）完善科研項目經(jīng)費的預(yù)算績效評價

科研項目績效評價不應(yīng)僅關(guān)注經(jīng)費支出投向，而應(yīng)側(cè)重于經(jīng)費支出后是否實現(xiàn)了預(yù)期的績效目標(biāo)，即預(yù)算績效評價。強化預(yù)算績效評價需從兩方面入手：

一是要加強預(yù)算績效目標(biāo)的制定管理?？蒲许椖拷M應(yīng)在明確科研任務(wù)的基礎(chǔ)上，綜合考慮績效目標(biāo)的指向性、可量化性、科學(xué)合理性及經(jīng)費匹配性等因素，來制定預(yù)算績效目標(biāo)?？蒲许椖抗芾聿块T則應(yīng)綜合評估經(jīng)費投入與項目組制定的預(yù)算績效目標(biāo)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，判斷預(yù)算績效目標(biāo)是否合理。

二是要強化預(yù)算績效目標(biāo)的結(jié)題評價?？蒲许椖抗芾聿块T在結(jié)題驗收時，應(yīng)按照項目預(yù)算績效評價指標(biāo)進行綜合績效評價，實現(xiàn)從重過程向重結(jié)果的轉(zhuǎn)變。達成科研任務(wù)目標(biāo)并通過績效評價的，結(jié)余資金可留歸原課題組優(yōu)先使用；未達成目標(biāo)或未通過評價的，應(yīng)收回結(jié)余資金，并將績效評價結(jié)果作為預(yù)算調(diào)劑和后續(xù)資金撥付的參考。

（四）加強科研項目經(jīng)費預(yù)算一體化建設(shè)

信息化和協(xié)同性是當(dāng)前科研項目管理的重要發(fā)展趨勢，而預(yù)算一體化是解決預(yù)算管理協(xié)同性不足的關(guān)鍵舉措。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)統(tǒng)籌預(yù)算管理部門的信息化建設(shè)，將涉及預(yù)算管理的各項管理服務(wù)職能綜合集成，建立科研經(jīng)費管理綜合平臺。這一平臺將科研管理部門、財務(wù)管理部門、采購管理部門、資產(chǎn)管理部門等共同納入，實現(xiàn)協(xié)同管理，加快各管理職能部門間的信息溝通，提高預(yù)算管理效率。同時，項目經(jīng)費信息在科研經(jīng)費管理綜合平臺上實時調(diào)整、即時查詢，這既能減少預(yù)算調(diào)劑帶來的信息誤差，又能有效降低因預(yù)算調(diào)整流程緩慢而帶來的項目預(yù)算超支風(fēng)險[5]。

四、結(jié)語

科研項目是科研事業(yè)單位開展科學(xué)研究、實現(xiàn)技術(shù)革新與成果轉(zhuǎn)化的重要載體，經(jīng)費預(yù)算管理是實現(xiàn)科研項目預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵手段。綜上所述，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算績效評價再到預(yù)算一體化建設(shè)等多角度，探討完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的舉措，促進科研項目經(jīng)費合規(guī)、高效使用，最終實現(xiàn)提升國家科研技術(shù)創(chuàng)新能力的目標(biāo)。

參考文獻：

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（作者簡介：王升杰，青島海洋科技中心會計師。）